【正文】 ；（4）銀行已收到外地匯入貨款20 000元登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知單、未登記入賬。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 銀行存款余調(diào)節(jié)表2011年5月31日 單位：元項目金額項目金額銀行存款日記賬余額238 000銀行對賬單余額243 000加：銀行已收、企業(yè)未收款(1)加：企業(yè)已收、銀行未收款(3)減：銀行已付、企業(yè)未付款(2)減：企業(yè)已付、銀行未付款(4)調(diào)節(jié)后余額(5)調(diào)節(jié)后余額(5)解析（1）業(yè)務四銀行已收企業(yè)未收款20000元。（2）業(yè)務三銀行已付企業(yè)未付款4900元，（3）業(yè)務二企業(yè)已收銀行未收款35100元，（4）業(yè)務一企業(yè)已付銀行未付款25000元，（5）253100第二十五套某企業(yè)12月發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）1日，購入A材料25噸，每噸200元，計價款5 000元，增值稅進項稅額850元，均已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。（2）5日，購入B材料40噸，每噸200元，價款8 000元，增值稅進項稅額1 360元，款項未付，材料已驗收入庫。（3）6日，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料2 000元。（4）12日，銷售給甲公司甲產(chǎn)品10噸，每噸2 000元，增值稅銷項稅額3 400元，款項尚未收到。（5）17日，收到甲公司轉(zhuǎn)來的貨款234 000元，存入銀行。要求：根據(jù)上述資料編制相應經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。解析（1）借：原材料 5000 　　 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 850 　　 貸：銀行存款 5850 （2）借：原材料 8000 　　 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1360 　　 貸：應付賬款 9360 （3）借：生產(chǎn)成本 2000 　　 貸：原材料 2000 （4）借：應收賬款 23400 　　 貸：主營業(yè)務收入 20000 　　 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3400 （5）借：銀行存款 234000 　　 貸：應收賬款 234000第二十六套貴州新華公司會計王一在對賬時，發(fā)現(xiàn)單位在會計處理中的部分賬務處理如下：（1）向A單位購材料，用銀行存款預付價款40 000元，編制的會計分錄為；　　借：應付賬款 40 000　　貸：銀行存款 40 000（2）開出轉(zhuǎn)賬支票付在建固定資產(chǎn)的工程款60 000元，編制的會計分錄為：　　借：固定資產(chǎn) 60 000　 貸：庫存現(xiàn)金 60 000（3）用現(xiàn)金支付職工困難補助7 000元，編制的會計分錄為：　　借：管理費用 7 000　　貸：庫存現(xiàn)金 7 000（4）計提車間固定資產(chǎn)折舊5 400元，編制的會計分錄為：　　借：制造費用54 000　　貸：累計折舊 54 000（5）用現(xiàn)金發(fā)放職工工資60 000元，編制的會計分錄為；　　借：應付職工薪酬 60 00　　貸：庫存現(xiàn)金 60 00要求：根據(jù)上述賬務處理情況，編制正確的會計分錄。解析（1）借：預付賬款 40000 　　 貸：銀行存款 40000 （2）借：在建工程 60000 　　 貸：銀行存款 60000 （3）借：應付職工薪酬 7000 　　 貸：庫存現(xiàn)金 7000 （4）借：制造費用 5400 　　 貸：累計折舊 5400 （5）借：應付職工薪酬 60000 　　 貸：庫存現(xiàn)金 60000第二十七套某咨詢公司于2004年4月1日與客戶簽訂了一項咨詢合同，合同規(guī)定，咨詢期2年，咨詢費為300000元，客戶分三次支付，第一期在項目開始時支付，第二期在項目中期支付，第三期在項目結(jié)束時支付。估計總成本180000元（假定用銀行存款支付），假定成本估計十分準確，不會發(fā)生變化，按已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定該勞務的完工進度。成本發(fā)生的情況見下表：（單位：元） 年度 2004年 2005年 2006年 合計 發(fā)生的成本 67500 90000 22500 180000 要求：按完工百分比法確認各年的收入、成本并編制相關(guān)業(yè)務的會計分錄。（1）收到第一期咨詢費10萬元的會計分錄（2）2004年實際發(fā)生成本的會計分錄（3）2004年應確認的收入（4）2004年應確認的成本（5）2005年應確認的收入解析（1）借,銀行存款,100000貸,預收賬款,100000（2）借,勞務成本,67500貸,銀行存款,67500（3）2004年應確認的收入=300000*（67500/180000）=112500元 （4）2004年應確認的成本為實際發(fā)生的成本67500元 2005年應確認的收入=300000*（67500+90000）/180000112500=150000元（5）150000第二十八套某企業(yè)6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： 業(yè)務一：6月2日，企業(yè)開出一張現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金30 000元，備發(fā)工資。 業(yè)務二：6月5日，企業(yè)向希望工程捐款10 000元，已轉(zhuǎn)賬付訖。 業(yè)務三：6月6日，企業(yè)收回前欠貨款200 000元，存入開戶銀行。 業(yè)務四：6月7日，企業(yè)購入一臺不需要安裝的機器，入賬價值50 000元，貨款已通過銀行劃轉(zhuǎn)。業(yè)務五：6月8日，企業(yè)從銀行借入長期借款100 000元請對以下問題進行回答： （1）請根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務一編制會計分錄。 （2）請根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務二編制會計分錄。 （3）請根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務三編制會計分錄。 （4）請根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務四編制會計分錄。 （5）請根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務五編制會計分錄。解析（1）借,庫存現(xiàn)金,30000貸,銀行存款,30000（2）借,營業(yè)外支出,10000貸,銀行存款,10000（3）借,銀行存款,200000貸,應收賬款,200000（4）借,固定資產(chǎn),50000貸,銀行存款,50000（5）借,銀行存款,100000貸,長期借款,100000第二十九套甲公司財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）在財產(chǎn)清查過程中盤盈庫存現(xiàn)金20 000元，其中12 000元屬于應支付給其他公司的違約金，剩余盤盈金額無法查明原因。（2）在財產(chǎn)清查中，盤虧設(shè)備一臺，原值為80 000元，已提折舊50 000元。經(jīng)查明，過失人賠償5 000元，已批準進行處理。（3）現(xiàn)金清查時短款52元，屬于出納員的責任，尚未收到賠款。（4）發(fā)現(xiàn)某產(chǎn)品盤盈200千克，單位成本為10元，共計2 000元。經(jīng)查該項盤盈屬于收發(fā)計量錯誤造成。（5）盤虧材料10 000元，可以收回的保險賠償和過失人賠款合計5 000元，剩余的凈損失中有3 000元屬于非常損失，2 000元屬于自然損耗。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制（1）~（5）的會計分錄。解析（1）審批之前： 借：庫存現(xiàn)金　　　　　20000 貸：待處理財產(chǎn)損溢　　20000 審批之后： 借：待處理財產(chǎn)損溢　 20000 貸：其他應付款　　　 12000 營業(yè)外收入　　　　 8000 （2）盤虧固定資產(chǎn)時： 借：待處理財產(chǎn)損溢　30000 　　 累計折舊　　　　50000 貸：固定資產(chǎn)　　　　80000 　　 批準后處理： 借：其他應收款　　　　5000 　　 營業(yè)外支出　　　 25000 貸：待處理財產(chǎn)損溢　 30000 （3）審批前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 52 貸：庫存現(xiàn)金　　　52 　　 審批后： 借：其他應收款　　 52 貸：待處理財產(chǎn)損溢 52 （4）審批之前： 借：庫存商品 2000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2000 審批后： 借：待處理財產(chǎn)損溢 2000 貸：管理費用 2000 （5）審批之前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 10000 貸：原材料 10000 　　 審批之后： 借：其他應收款 5000 　　 營業(yè)外支出 3000 　　 管理費用 2000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 10000第三十套甲公司2011年1月對賬時發(fā)現(xiàn)下列錯誤：　　（1）8日，開出轉(zhuǎn)賬支票，繳納上月應交所得稅4 000元。記賬憑證為：　　 借：利潤分配應交所得稅 4 000　　 貸：銀行存款 4 000　　（2）10日，銷售商品20 000元，收到轉(zhuǎn)賬支票存入銀行。記賬憑證為：　　 借：銀行存款 29 250　　 貸：其他業(yè)務收入 29 250　?。?）15日，支付籌建期間的開辦費5 000元。記賬憑證為：　　 借：銷售費用 5 000　　 貨：銀行存款 5 000　　（4）22日，以銀行存款歸還短期借款本金10 000元及已計提的利息300元。記賬憑證為：　　 借：短期借款 10 300　　 貸：銀行存款 10 300　?。?）23日，開出轉(zhuǎn)賬支票3 500元，償還上月未付紅星工廠的材料款。記賬憑證為：　　 借：預付賬款紅星工廠 35 00　　 貸：其他貨幣資金 3 500　　要求：檢查上述錯賬，直接編制正確的記賬憑證。解析（1）正確的記賬憑證為： 借：應交稅費應交所得稅 4000 貸：銀行存款 4000 （2）正確的記賬憑證為： 借：銀行存款 20000 貸：主營業(yè)務收入 20000 （3）正確的記賬憑證為： 借：管理費用 5000 貨：銀行存款 5000 （4）正確的記賬憑證為： 借：短期借款 10000 　　 應付利息 300 貸：銀行存款 10300 （5）正確的記賬憑證為： 借：應付賬款 3500 貸：銀行存款 3500