【正文】 ；（4）銀行已收到外地匯入貨款20 000元登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知單、未登記入賬。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 銀行存款余調(diào)節(jié)表2011年5月31日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額238 000銀行對(duì)賬單余額243 000加：銀行已收、企業(yè)未收款(1)加：企業(yè)已收、銀行未收款(3)減：銀行已付、企業(yè)未付款(2)減：企業(yè)已付、銀行未付款(4)調(diào)節(jié)后余額(5)調(diào)節(jié)后余額(5)解析（1）業(yè)務(wù)四銀行已收企業(yè)未收款20000元。（2）業(yè)務(wù)三銀行已付企業(yè)未付款4900元，（3）業(yè)務(wù)二企業(yè)已收銀行未收款35100元，（4）業(yè)務(wù)一企業(yè)已付銀行未付款25000元，（5）253100第二十五套某企業(yè)12月發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1日，購(gòu)入A材料25噸，每噸200元，計(jì)價(jià)款5 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850元，均已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）5日，購(gòu)入B材料40噸，每噸200元，價(jià)款8 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1 360元，款項(xiàng)未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）6日，基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用A材料2 000元。（4）12日，銷(xiāo)售給甲公司甲產(chǎn)品10噸，每噸2 000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額3 400元，款項(xiàng)尚未收到。（5）17日，收到甲公司轉(zhuǎn)來(lái)的貨款234 000元，存入銀行。要求：根據(jù)上述資料編制相應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解析（1）借：原材料 5000 　　 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 　　 貸：銀行存款 5850 （2）借：原材料 8000 　　 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1360 　　 貸：應(yīng)付賬款 9360 （3）借：生產(chǎn)成本 2000 　　 貸：原材料 2000 （4）借：應(yīng)收賬款 23400 　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 　　 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3400 （5）借：銀行存款 234000 　　 貸：應(yīng)收賬款 234000第二十六套貴州新華公司會(huì)計(jì)王一在對(duì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)單位在會(huì)計(jì)處理中的部分賬務(wù)處理如下：（1）向A單位購(gòu)材料，用銀行存款預(yù)付價(jià)款40 000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為；　　借：應(yīng)付賬款 40 000　　貸：銀行存款 40 000（2）開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票付在建固定資產(chǎn)的工程款60 000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：固定資產(chǎn) 60 000　 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 60 000（3）用現(xiàn)金支付職工困難補(bǔ)助7 000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：管理費(fèi)用 7 000　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 7 000（4）計(jì)提車(chē)間固定資產(chǎn)折舊5 400元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：制造費(fèi)用54 000　　貸：累計(jì)折舊 54 000（5）用現(xiàn)金發(fā)放職工工資60 000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為；　　借：應(yīng)付職工薪酬 60 00　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 60 00要求：根據(jù)上述賬務(wù)處理情況，編制正確的會(huì)計(jì)分錄。解析（1）借：預(yù)付賬款 40000 　　 貸：銀行存款 40000 （2）借：在建工程 60000 　　 貸：銀行存款 60000 （3）借：應(yīng)付職工薪酬 7000 　　 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 7000 （4）借：制造費(fèi)用 5400 　　 貸：累計(jì)折舊 5400 （5）借：應(yīng)付職工薪酬 60000 　　 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 60000第二十七套某咨詢公司于2004年4月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)咨詢合同，合同規(guī)定，咨詢期2年，咨詢費(fèi)為300000元，客戶分三次支付，第一期在項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)支付，第二期在項(xiàng)目中期支付，第三期在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)支付。估計(jì)總成本180000元（假定用銀行存款支付），假定成本估計(jì)十分準(zhǔn)確，不會(huì)發(fā)生變化，按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定該勞務(wù)的完工進(jìn)度。成本發(fā)生的情況見(jiàn)下表：（單位：元） 年度 2004年 2005年 2006年 合計(jì) 發(fā)生的成本 67500 90000 22500 180000 要求：按完工百分比法確認(rèn)各年的收入、成本并編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）收到第一期咨詢費(fèi)10萬(wàn)元的會(huì)計(jì)分錄（2）2004年實(shí)際發(fā)生成本的會(huì)計(jì)分錄（3）2004年應(yīng)確認(rèn)的收入（4）2004年應(yīng)確認(rèn)的成本（5）2005年應(yīng)確認(rèn)的收入解析（1）借,銀行存款,100000貸,預(yù)收賬款,100000（2）借,勞務(wù)成本,67500貸,銀行存款,67500（3）2004年應(yīng)確認(rèn)的收入=300000*（67500/180000）=112500元 （4）2004年應(yīng)確認(rèn)的成本為實(shí)際發(fā)生的成本67500元 2005年應(yīng)確認(rèn)的收入=300000*（67500+90000）/180000112500=150000元（5）150000第二十八套某企業(yè)6月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 業(yè)務(wù)一：6月2日，企業(yè)開(kāi)出一張現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金30 000元，備發(fā)工資。 業(yè)務(wù)二：6月5日，企業(yè)向希望工程捐款10 000元，已轉(zhuǎn)賬付訖。 業(yè)務(wù)三：6月6日，企業(yè)收回前欠貨款200 000元，存入開(kāi)戶銀行。 業(yè)務(wù)四：6月7日，企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器，入賬價(jià)值50 000元，貨款已通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)。業(yè)務(wù)五：6月8日，企業(yè)從銀行借入長(zhǎng)期借款100 000元請(qǐng)對(duì)以下問(wèn)題進(jìn)行回答： （1）請(qǐng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一編制會(huì)計(jì)分錄。 （2）請(qǐng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二編制會(huì)計(jì)分錄。 （3）請(qǐng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)三編制會(huì)計(jì)分錄。 （4）請(qǐng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)四編制會(huì)計(jì)分錄。 （5）請(qǐng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)五編制會(huì)計(jì)分錄。解析（1）借,庫(kù)存現(xiàn)金,30000貸,銀行存款,30000（2）借,營(yíng)業(yè)外支出,10000貸,銀行存款,10000（3）借,銀行存款,200000貸,應(yīng)收賬款,200000（4）借,固定資產(chǎn),50000貸,銀行存款,50000（5）借,銀行存款,100000貸,長(zhǎng)期借款,100000第二十九套甲公司財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中盤(pán)盈庫(kù)存現(xiàn)金20 000元，其中12 000元屬于應(yīng)支付給其他公司的違約金，剩余盤(pán)盈金額無(wú)法查明原因。（2）在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，原值為80 000元，已提折舊50 000元。經(jīng)查明，過(guò)失人賠償5 000元，已批準(zhǔn)進(jìn)行處理。（3）現(xiàn)金清查時(shí)短款52元，屬于出納員的責(zé)任，尚未收到賠款。（4）發(fā)現(xiàn)某產(chǎn)品盤(pán)盈200千克，單位成本為10元，共計(jì)2 000元。經(jīng)查該項(xiàng)盤(pán)盈屬于收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤造成。（5）盤(pán)虧材料10 000元，可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠款合計(jì)5 000元，剩余的凈損失中有3 000元屬于非常損失，2 000元屬于自然損耗。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制（1）~（5）的會(huì)計(jì)分錄。解析（1）審批之前： 借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　20000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　20000 審批之后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 20000 貸：其他應(yīng)付款　　　 12000 營(yíng)業(yè)外收入　　　　 8000 （2）盤(pán)虧固定資產(chǎn)時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　30000 　　 累計(jì)折舊　　　　50000 貸：固定資產(chǎn)　　　　80000 　　 批準(zhǔn)后處理： 借：其他應(yīng)收款　　　　5000 　　 營(yíng)業(yè)外支出　　　 25000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 30000 （3）審批前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 52 貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　52 　　 審批后： 借：其他應(yīng)收款　　 52 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 52 （4）審批之前： 借：庫(kù)存商品 2000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2000 審批后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2000 貸：管理費(fèi)用 2000 （5）審批之前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000 貸：原材料 10000 　　 審批之后： 借：其他應(yīng)收款 5000 　　 營(yíng)業(yè)外支出 3000 　　 管理費(fèi)用 2000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000第三十套甲公司2011年1月對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列錯(cuò)誤：　　（1）8日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，繳納上月應(yīng)交所得稅4 000元。記賬憑證為：　　 借：利潤(rùn)分配應(yīng)交所得稅 4 000　　 貸：銀行存款 4 000　?。?）10日，銷(xiāo)售商品20 000元，收到轉(zhuǎn)賬支票存入銀行。記賬憑證為：　　 借：銀行存款 29 250　　 貸：其他業(yè)務(wù)收入 29 250　?。?）15日，支付籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)5 000元。記賬憑證為：　　 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 5 000　　 貨：銀行存款 5 000　?。?）22日，以銀行存款歸還短期借款本金10 000元及已計(jì)提的利息300元。記賬憑證為：　　 借：短期借款 10 300　　 貸：銀行存款 10 300　　（5）23日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票3 500元，償還上月未付紅星工廠的材料款。記賬憑證為：　　 借：預(yù)付賬款紅星工廠 35 00　　 貸：其他貨幣資金 3 500　　要求：檢查上述錯(cuò)賬，直接編制正確的記賬憑證。解析（1）正確的記賬憑證為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 4000 貸：銀行存款 4000 （2）正確的記賬憑證為： 借：銀行存款 20000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 （3）正確的記賬憑證為： 借：管理費(fèi)用 5000 貨：銀行存款 5000 （4）正確的記賬憑證為： 借：短期借款 10000 　　 應(yīng)付利息 300 貸：銀行存款 10300 （5）正確的記賬憑證為： 借：應(yīng)付賬款 3500 貸：銀行存款 3500