企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃資料匯集-資料下載頁
2025-08-03 08:38本頁面
【正文】 其稅負(fù)情況。因?yàn)槠髽I(yè)的性質(zhì)不同，稅收待遇差異會(huì)很大。在企業(yè)所得稅方面，高新技術(shù)企業(yè)、生產(chǎn)制造型的外商投資企業(yè)可享受減免稅優(yōu)惠；服務(wù)性企業(yè)則通常適用營(yíng)業(yè)稅。而且，從事電子商務(wù)服務(wù)的電訊企業(yè)與普通企業(yè)執(zhí)行的營(yíng)業(yè)稅稅率不一：從事電子商務(wù)服務(wù)的電訊企業(yè)按３％稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，而普通企業(yè)則需繳納５％的營(yíng)業(yè)稅。那么，被定性為什么樣的企業(yè)就成為關(guān)鍵問題。因此，電子商務(wù)企業(yè)在設(shè)立時(shí)，就可以通過擴(kuò)充、縮減營(yíng)業(yè)范圍，使自己被認(rèn)定為理想的企業(yè)性質(zhì)?！ ∈杖胄再|(zhì)的確認(rèn) 電子商務(wù)將原先以有形財(cái)產(chǎn)形式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字形式提供，使得網(wǎng)上商品購銷和服務(wù)的界限變得模糊。這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息，屬于提供服務(wù)還是銷售商品，我國(guó)稅法沒有明確的規(guī)定。如果將電子商務(wù)中的有形貨物銷售收入視為服務(wù)收入，將被征收５％的營(yíng)業(yè)稅；如果視為銷售有形貨物，將被征收１７％的增值稅。再如，對(duì)來源于中國(guó)的特許權(quán)使用費(fèi)收入，須繳納所得稅和營(yíng)業(yè)稅，而在境外提供勞務(wù)有可能在中國(guó)免稅。因此，納稅人可以利用這些空白點(diǎn)進(jìn)行籌劃，使稅務(wù)機(jī)關(guān)按自己理想的收入性質(zhì)確認(rèn)，以獲得節(jié)稅效益。但是，納稅人應(yīng)明確的是，由于企業(yè)情況不同，并非征收營(yíng)業(yè)稅就會(huì)比征收增值稅稅負(fù)低，這要測(cè)算銷售貨物的增值率、可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！ ∵m當(dāng)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略 由于電子商務(wù)改變了公司進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)的方式，網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)目旖菔龟P(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)特定商品和勞務(wù)的定價(jià)有較大的靈活性。通過電子商務(wù)，可快速地在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有目的地調(diào)整成本費(fèi)用及收入，使整個(gè)集團(tuán)謀求利益最大化。同時(shí)，由于電子商務(wù)信息加密系統(tǒng)、匿名式電子付款工具、無紙化操作及其流動(dòng)性等特點(diǎn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易雙方的具體交易事實(shí)，相應(yīng)地會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)確定合理的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格和相應(yīng)做出稅務(wù)調(diào)整增添相當(dāng)?shù)碾y度。但是，這種操作必須是適度的，最好有足夠的商業(yè)理由，否則可能產(chǎn)生不良后果?！ 】傊?，通過電子商務(wù)進(jìn)行稅收籌劃是一把“雙刃劍”，它既可以給企業(yè)帶來利益，又因?yàn)殡y以把握而存在風(fēng)險(xiǎn)。理論界、企業(yè)界目前要做的是深入研究、謹(jǐn)慎嘗試，以積累經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)要有緊迫感，因?yàn)橥鈬?guó)發(fā)達(dá)國(guó)家的電子商務(wù)比我國(guó)要普及得多，涉外企業(yè)，特別是跨國(guó)公司利用電子商務(wù)進(jìn)行稅收籌劃已有較大規(guī)模，我們不努力，勢(shì)必差距會(huì)更大。稅收籌劃與避稅之異同 稅收籌劃，是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益。其要點(diǎn)在于：合法性、籌劃性和目的性。在社會(huì)化大生產(chǎn)的歷史條件下，還反映出綜合衡量和專業(yè)化的要求。它也可以叫做節(jié)稅、稅收策劃或稅務(wù)籌劃。 避稅，指的是用非違法手段減少稅收負(fù)擔(dān)。該詞含有貶義，通常表示納稅人通過個(gè)人或企業(yè)活動(dòng)的巧妙安排，鉆稅法上的漏洞、反常或缺陷，謀取稅收利益。避稅只是使用非違法手段，而沒有合法避稅、正確避稅、非法避稅之說。如果是非法，就不能叫避稅，而是偷稅、逃稅、抗稅?！ ”疚牟扇”砀竦男问奖容^了節(jié)稅和避稅的近似和差異之處，希望會(huì)使讀者對(duì)二者獲得一些較為清晰的印象?！ ⊥ㄟ^表格中十一項(xiàng)內(nèi)容的比較，我們大致可以看出節(jié)稅與避稅在某些方面有近似之處，但在大方向上卻是背道而馳的?！ 〔豢煞裾J(rèn)，實(shí)際中，要真正把稅收籌劃與避稅嚴(yán)格區(qū)分開來還有一些困難。盡管稅收籌劃是合理的、合法的，但畢竟是為了節(jié)稅而少繳稅款，只是目的、側(cè)重點(diǎn)和手段與避稅不同。這個(gè)問題有待于在實(shí)踐中把握。內(nèi) 容 節(jié) 稅 避 稅1．從法律角度看 合法 非違法2．從立法本意看 完全符合 背道而馳3．從稅收政策看 符合稅收政策 有悖稅收政策4．從倫理角度看 光明正大 悖于道德5．根本原則 選優(yōu)棄劣，避害趨利 損公肥私6．從稅法角度看 善意利用 破壞性利用7．操作特點(diǎn) 高智能、綜合性、 利用稅法漏洞， 精心研究選擇 鉆稅法空子8．目的 稅收支付的節(jié)約 少繳稅或不繳稅9．操作人員素質(zhì)要求 懂經(jīng)濟(jì)，熟法律， 不顧大節(jié)， 精稅收，善運(yùn)算 鋌而走險(xiǎn)10．需要相關(guān)知識(shí) 法律、統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)、運(yùn)籌等 會(huì)計(jì)與財(cái)會(huì)等11．對(duì)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)的影響 指導(dǎo)和促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 影響以至破壞市場(chǎng)規(guī)則9 / 9
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