【正文】 —應(yīng)交增值稅　　　　1000　　　　　　　　——應(yīng)交城建稅　　　　　70　　　　其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　30　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1100(2 )借：銀行存款　　　　　　　　　　3952　　　貸：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　3800　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅　　　　　　152(3 ) 借：存貨　　　　　　　　5850　　　　　營業(yè)費(fèi)用　　　　　　　70　　　　貸：現(xiàn)金及存款　　　　　　　　5920（4）借：業(yè)主資金　　　　　　　　1000　　　貸：現(xiàn)金及存款　　　　　　　　　1000（5）借：營業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　　　700　　　　貸：現(xiàn)金及存款　　　　　　　　　　　700（6）借：現(xiàn)金及存款　　　　　　　　5000　　　　貸：應(yīng)收款項(xiàng)——火鍋城　　　　　　5000（7）借：長期資產(chǎn)　　　　　　　　　1300　　　　貸：現(xiàn)金及存款　　　　　　　　　　1300（8）借：現(xiàn)金及存款　　　　　　5200　　　　貸：營業(yè)收入　　　　　　　　　5000　　　　　　應(yīng)交稅金　　　　　　　　　200（9）借：存貨　　　　　　　　　　　2000　　　　 營業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　100　　　　　　貸：現(xiàn)金及存款　　　　　　　　　　　2100未付款部分借：存貨　　　　　　　　　　　　2000　貸：應(yīng)付款項(xiàng)——xx 批發(fā)部　　　　2000( 10) 借：營業(yè)費(fèi)用　　　　　　　350　　　　貸：現(xiàn)金及存款　　　　　　　350（11）借：現(xiàn)金及存款　　　　　　1200　　　　貸：長期資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　900　　　　　　營業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　300（12）借：應(yīng)收款項(xiàng)——“辣不怕”火鍋城　　2600　　　　貸：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　2500　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　100（13）借：業(yè)主資金　　　　　　　　　　　　351　　　　貸：現(xiàn)金及存款　　　　　　　　　　　　351（14）借：現(xiàn)金及存款　　　　　　　　　　8320　　　　貸：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　8000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　320（15）借：營業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　　　14500　　　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　14500（16）借：營業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　　　1200　　　　貸：應(yīng)付款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　1200(17) 借：營業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　300　　　　貸：長期資產(chǎn)　　　　　　　　　　　300（18）借：營業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　150　　　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　150（19）借：營業(yè)收入　　　　　　　　19300　　　　貸：得本年應(yīng)稅所　　　　　　　　　19300（20）借：營業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅　　　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　?。?1）借：本年應(yīng)稅所得　　　　　　　　　　貸：營業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　?。?2）借：本年應(yīng)稅所得　　　　　　　　　　　貸：業(yè)主資金　　　　　　　＝(3800+5000+2500+8000)*4%=772元次月初，企業(yè)上交增值稅時(shí)　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　772　　貸：現(xiàn)金及存款　　　　　　　　　　 　　772第六章　企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算關(guān)注：均分5分，04年15分，題型：單，多，簡，綜合。第一節(jié) 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（1）負(fù)債類科目，余額應(yīng)在貸方，如為借，反映企業(yè)期末多交的稅費(fèi)（2）核算按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)：必須預(yù)計(jì)稅額與稅務(wù)機(jī)關(guān)定期清算，而非一次性交納的（3）不包括：印花稅、耕地占用稅、契稅包括： ①增、消、營、所得、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。②保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的保險(xiǎn)保障基金③企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅相關(guān)分錄：預(yù)計(jì)稅負(fù)繳納稅款　　借：本科目　　　　　　　　貸：銀行存款退回多繳　　借：銀行存款　　　　　　　　貸：本科目（5）相關(guān)明細(xì)科目：A應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅a （進(jìn)項(xiàng)稅額）①核算企業(yè)購入或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅②購入用藍(lán)字，退回用紅字③企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）按應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借：材料采購/ 在途物資/原材料/庫存商品按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等購入物資發(fā)生退貨, 做相反會(huì)計(jì)分錄例：下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，作為增值稅一般納稅人即使外購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得了增值稅專用發(fā)票，也不得將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”處理的是（　　）Ａ廠辦公室購辦公用品Ｂ供銷科外購低值易耗品Ｃ外購食用油給每個(gè)職工Ｄ運(yùn)輸隊(duì)汽車發(fā)生修理b（已交稅金）核算當(dāng)月上交本月增值稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）　貸：銀行存款c（減免稅款）①反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。②企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）　貸：補(bǔ)貼收入d(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）①反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)②按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）e(轉(zhuǎn)出未交增值稅)①核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。②月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳出現(xiàn)貸方余額時(shí)，按該余額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸方余額專欄①按銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的金額，藍(lán)字填寫a（銷項(xiàng)稅金）②記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額退回銷售貨物應(yīng)沖銷的，紅字填寫③按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借：應(yīng)收帳款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入④發(fā)生銷貨退回，做相反分錄例：增值稅一般納稅人銷售貨物發(fā)生退回時(shí)，涉及到“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”中（）專欄A 進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　B 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出C 銷項(xiàng)稅額　　　　　　　D 轉(zhuǎn)出多交增值稅b (出口退稅)①記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款②出口退回的稅款用藍(lán)字出口發(fā)生退貨或退關(guān)而補(bǔ)繳的已退稅，用紅字登③出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)退稅額，應(yīng)免抵稅額后借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——增值稅　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅）　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）c (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) ①記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，②按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額按稅法規(guī)定，對(duì)出口貨物不得抵扣稅額部分，應(yīng)借：產(chǎn)品銷售成本　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）企業(yè)在收到《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額”，用紅字借：主營業(yè)務(wù)成本　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）d（轉(zhuǎn)出多交增值稅）①核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅②月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅明細(xì)出現(xiàn)借方余額，根據(jù)余額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）注：小規(guī)模納稅人的核算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需在應(yīng)交增值稅明細(xì)下再設(shè)專欄．小規(guī)模納稅人及購入材料不能取得專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料成本借：材料采購/在途物資　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B未交增值稅①核算一般納稅人月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額，轉(zhuǎn)入多繳的增值稅也在本明細(xì)算②企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅③月份終了，企業(yè)將當(dāng)月發(fā)生的多繳的增值稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）④企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　貸：銀行存款⑤月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末留底稅額和專用稅票預(yù)繳等多繳的增值稅款貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下其應(yīng)繳的增值稅額C增值稅檢查調(diào)整①凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶②凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額借：有關(guān)科目　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整③凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　貸：有關(guān)科目④全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理，處理之后，該賬戶應(yīng)無余額。D應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅①企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅借：營業(yè)稅金及附加　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅②出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅例：某工業(yè)企業(yè)銷售一幢閑置的房屋，售價(jià)為10000000元，按稅法規(guī)定計(jì)提營業(yè)稅金的會(huì)計(jì)分錄為　（　?。痢〗瑁籂I業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　500000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　500000Ｂ　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　500000　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　500000Ｃ　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　　　　　　500000　　　　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　 500000　?。摹　　〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　500000　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　500000答案：Ｄ?、劢患{的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅　貸：銀行存款E應(yīng)交所得稅①企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅借：所得稅　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅②交納的所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　貸：銀行存款例某外商投資企業(yè)２００２年采購的國產(chǎn)設(shè)備，并于當(dāng)年投入使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)于２００３年度退還其增值稅款，則企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是（）Ａ　借：銀行存款　　　　　　　　　　借：累計(jì)折舊　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整Ｂ　借：銀行存款　　　　　　　　　　　借：以前年度損益調(diào)整　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　貸：累計(jì)折舊Ｃ　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　借：累計(jì)折舊　　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　貸：制造費(fèi)用?。摹　〗瑁恒y行存款　　　　　　　　　借：累計(jì)折舊　　　　　貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　答案：Ａ　F應(yīng)交土地增值稅①企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借：固定資產(chǎn)清理　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅②交納的土地增值稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅　貸：銀行存款G 應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅①企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用　貸：本科目②繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：本科目　貸：銀行存款H應(yīng)交個(gè)人所得稅企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬　貸：本科目繳納的個(gè)人所得稅借：本科目　貸：銀行存款I(lǐng) 應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：營業(yè)稅金及附加　　其他業(yè)務(wù)支出　　管理費(fèi)用等　貸：本科目J 應(yīng)交的保險(xiǎn)保障基金企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的保險(xiǎn)保障基金借：管理費(fèi)用　貸：本科目二、營業(yè)稅金及附加科目本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在管理費(fèi)用等科目核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)借：本科目　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)等企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借：銀行存款　貸：本科目期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額三、所得稅核算企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用應(yīng)按照當(dāng)其所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額四、遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)的根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)也在本科目核算應(yīng)按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算主要帳務(wù)處理：企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，按應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借：本科目　貸:所得稅——遞延所得稅費(fèi)用　　 資本公積——其他資本公積等資產(chǎn)負(fù)債表表日，企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的借：本科目　貸：所得稅——遞延所得稅費(fèi)用　　　資本公積——其他資本公積等應(yīng)予確認(rèn)的所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額借：所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用　　資本公積——其他資本公積　貸：本科目本科目的借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞