【正文】 0。（機(jī)修車(chē)間領(lǐng)用）制造費(fèi)用（生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用非直接材料）管理費(fèi)用（管理系統(tǒng)領(lǐng)用）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售系統(tǒng)領(lǐng)用）貸：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級(jí)科目——→傳成本崗審核注：部門(mén)領(lǐng)料單須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，車(chē)間領(lǐng)料單須經(jīng)車(chē)間主任簽字。（2）武馬領(lǐng)用由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)，武馬憑領(lǐng)料單從公司倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用，月末憑武馬領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細(xì)表，傳武馬財(cái)務(wù)部核對(duì)，確認(rèn)當(dāng)月出售材料①結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料成本領(lǐng)料單分類(lèi)匯總完畢——→憑分類(lèi)匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗審核注：（1）實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門(mén)領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。②銷(xiāo)售材料收入將武馬領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細(xì)表挑出——→下月初傳開(kāi)票崗向武馬開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票——→將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng)料單傳武馬財(cái)務(wù)部——→憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證借：應(yīng)付賬款——武馬貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）——→傳成本崗審核（3）零星對(duì)外銷(xiāo)售①結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料成本領(lǐng)料單分類(lèi)匯總完畢——→憑分類(lèi)匯總表編制零星出售材料記賬憑證借：其他業(yè)務(wù)支出（發(fā)票）制造費(fèi)用——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)（收據(jù)）貸：原材料/包裝物/低值易耗品 ——→傳成本崗審核注：（1）實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門(mén)領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。②銷(xiāo)售材料收入審核外售材料批件——→開(kāi)具收據(jù)或督促開(kāi)票崗開(kāi)具發(fā)票——→傳出納崗收款——→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證借：現(xiàn)金/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（發(fā)票）應(yīng)交稅金——增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）或借：現(xiàn)金/銀行存款 借：制造費(fèi)用——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)〈紅字〉（收據(jù)）——→傳成本崗審核注：（1）倉(cāng)庫(kù)發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長(zhǎng)簽字報(bào)告，經(jīng)材料審核崗審核，并有財(cái)務(wù)部收款憑據(jù)（蓋有“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫(xiě)聯(lián)）。 （2）售出材料須開(kāi)具發(fā)票的，開(kāi)票崗須憑材料審核崗審核后的報(bào)告開(kāi)具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。 （3）無(wú)須開(kāi)具發(fā)票的，由材料審核崗開(kāi)具收據(jù)，并同時(shí)復(fù)寫(xiě)兩份傳倉(cāng)庫(kù)管理員記賬、發(fā)貨。 （4）倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核完畢，須將倉(cāng)庫(kù)售出材料與售出材料財(cái)務(wù)收款情況進(jìn)行核對(duì)。結(jié)材料倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬材料倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各材料余額，督促倉(cāng)庫(kù)管理員與實(shí)物核對(duì)，并將賬本余額分類(lèi)匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。盤(pán)點(diǎn)每季度組織對(duì)原料、包裝、低耗倉(cāng)庫(kù)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)一次——→督促倉(cāng)庫(kù)管理員編制實(shí)物盤(pán)點(diǎn)表——→編制存貨盤(pán)存明細(xì)表和匯總表——→及時(shí)提供盤(pán)點(diǎn)結(jié)果——→協(xié)助倉(cāng)庫(kù)管理員報(bào)告有關(guān)問(wèn)題事項(xiàng)——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證（1）盤(pán)盈 借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級(jí)科目借：管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉 （2）盤(pán)虧借：管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失 貸：原材料/包裝物/低值易耗品（四）力資費(fèi)簽收生產(chǎn)部倉(cāng)庫(kù)傳來(lái)的力資費(fèi)領(lǐng)用單——→按部門(mén)匯總——→編制力資費(fèi)用分配表——→簽收搬運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)發(fā)票——→編制記賬憑證，并向武馬、藥品公司下達(dá)力資費(fèi)通知單借：制造費(fèi)用——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)（生產(chǎn)系統(tǒng)用工）管理費(fèi)用——其他（管理系統(tǒng)用工）營(yíng)業(yè)費(fèi)用——市內(nèi)中轉(zhuǎn)（營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)用工）應(yīng)付賬款——武馬其他應(yīng)收款——藥品公司應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款（五）管理性工作材料采購(gòu)、材料成本、庫(kù)存管理和應(yīng)付賬款實(shí)施有效監(jiān)督，定期對(duì)存貨資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)。參與原輔料采購(gòu)招標(biāo)，審查采購(gòu)價(jià)格執(zhí)行變動(dòng)情況，及時(shí)報(bào)告價(jià)格變動(dòng)情況。每月與采購(gòu)員對(duì)賬一次，及時(shí)清理客戶(hù)單位掛賬，保證應(yīng)付賬款真實(shí)準(zhǔn)確。每季度組織倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)一次，保證原輔材料賬實(shí)相符。（六）工作要求熟悉公司各類(lèi)財(cái)務(wù)管理制度。了解財(cái)務(wù)部各崗位及生產(chǎn)部倉(cāng)庫(kù)管理員、采購(gòu)員等崗工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。熟悉各原輔料倉(cāng)庫(kù)的組織情況，熟悉主要原輔材料的名稱(chēng)規(guī)格、分類(lèi)、用途、特點(diǎn)等。工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹(shù)立良好的部門(mén)形象。附表：領(lǐng)用單位： 領(lǐng)料單明細(xì)表賬本名稱(chēng)材料名稱(chēng)規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額承兌匯票知識(shí)收取銀行承兌匯票，要根據(jù)出庫(kù)日距匯票到期日的天數(shù)和公司規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收取的利息，并將收取的利息與貨款一并開(kāi)在給客戶(hù)的增值稅發(fā)票中。利息的計(jì)算方法如下：利息=（匯票票面金額 X利率）/360X匯票到期天數(shù)商業(yè)匯票掛失 商業(yè)承兌匯票遺失或未使用辦理注銷(xiāo)，不須向銀行辦理注銷(xiāo)手續(xù)，而由收付款單位雙方自行聯(lián)系處理。持票單位遺失銀行承兌匯票，應(yīng)及時(shí)向承兌銀行辦理掛失注銷(xiāo)手續(xù)，待匯票到期日滿(mǎn)一個(gè)月再辦理如下手續(xù)：付款單位遺失的，應(yīng)備函說(shuō)明遺失原因，并附第四聯(lián)銀行承兌匯票送交銀行申請(qǐng)注銷(xiāo)，銀行受理后，在匯票第四聯(lián)注明“遺失注銷(xiāo)”字樣并蓋章后即可注銷(xiāo)。收款單位遺失的，由收款單位與付款單位協(xié)商解決，匯票到期滿(mǎn)一個(gè)月后，付款單位確末支付票款時(shí)，付款單位可代收款單位辦理遺失手續(xù)，其手續(xù)與付款單位遺失的手續(xù)相同。到期收回應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)到期收回應(yīng)收票據(jù)到期前，應(yīng)將票據(jù)提交給開(kāi)戶(hù)行，委托開(kāi)戶(hù)行查詢(xún)托收該款項(xiàng)。銀行于到期日將款項(xiàng)計(jì)入公司帳戶(hù)。公司收到銀行回單后做如下處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)面值」若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)面值」財(cái)務(wù)費(fèi)用 「票據(jù)面值票面得率票據(jù)期限」票據(jù)到期拒付如果到期的應(yīng)收票據(jù)因付款人無(wú)力支付票款而無(wú)法按期收回，則當(dāng)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票據(jù)通知書(shū)或拒絕付款證明等時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。到期未收到款項(xiàng)時(shí)， 將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，利息只是在備查簿中登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。票據(jù)貼現(xiàn)的概念、貼現(xiàn)要求及帳務(wù)處理票據(jù)貼現(xiàn)的概念企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，以便獲得所需要的資金?！百N現(xiàn)”就是指匯票持有人將未到期的票據(jù)在背書(shū)后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息，然后將余款付給持票人，作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。票據(jù)貼現(xiàn)，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式，銀行要按照一定的利率從票據(jù)價(jià)值中扣除自借款日起至票據(jù)到期日止的貼現(xiàn)利息。背書(shū)的應(yīng)收票據(jù)是此項(xiàng)借款的擔(dān)保品，當(dāng)票據(jù)到期，付款人無(wú)力支付票款時(shí)，銀行有權(quán)向貼現(xiàn)企業(yè)索要票款。票據(jù)貼現(xiàn)條件和單據(jù)要求（1）、申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)必須具備下列條件：商業(yè)匯票的持票人向銀行或金融機(jī)構(gòu)辦理貼現(xiàn)，必須具備下列條件：1）、為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織，并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；2）、與出票人或其前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；3）、在申請(qǐng)貼現(xiàn)的銀行或金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立存款帳戶(hù)。（2） 、商業(yè)匯票的持票人向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，須提交的單據(jù)：持票人申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，須提交下述四項(xiàng)單據(jù)：1）貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)，2）經(jīng)其背書(shū)的未到期商業(yè)匯票，3）持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。4）表明與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系的商品交易合同復(fù)印件。票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理1）、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)要計(jì)算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額（或稱(chēng)貼現(xiàn)所得額），并據(jù)以登記有關(guān)帳戶(hù)。貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)息票據(jù)到期價(jià)值是指票據(jù)到期時(shí)可收回的全部金額。對(duì)無(wú)息票據(jù)來(lái)說(shuō)，到期價(jià)值就是票據(jù)面值；對(duì)附息票據(jù)來(lái)說(shuō)，到期價(jià)值則是票據(jù)面值與票據(jù)利息之和；貼現(xiàn)期是指從票據(jù)貼現(xiàn)日到票據(jù)到期前一日的時(shí)間間隔。票據(jù)的票面利率和銀行貼現(xiàn)率習(xí)慣上均用年利率來(lái)表示，貼現(xiàn)利率由銀行統(tǒng)一制定。這樣，在計(jì)算票據(jù)到期價(jià)值及貼現(xiàn)息時(shí)，均應(yīng)將有關(guān)期間換算成年來(lái)表示。如，為期90天的某一計(jì)算時(shí)間，換算成年來(lái)表示則為3／12，90/，一年按360天計(jì)算，一個(gè)月按30天計(jì)算。2）、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理①無(wú)息票據(jù)的貼現(xiàn)：借：銀行存款 （企業(yè)實(shí)際收到的現(xiàn)金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （貼現(xiàn)息）應(yīng)收票據(jù) （應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值）②帶息票據(jù)的貼現(xiàn)借：銀行存款 （企業(yè)實(shí)際收到的現(xiàn)金額）貸：應(yīng)收票據(jù) （應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值）借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額與應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值的差額）企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在法律上負(fù)有連帶清償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任，即若付款人到期無(wú)力支付票據(jù)款額，貼現(xiàn)企業(yè)須向貼現(xiàn)銀行償還這一債務(wù)，即會(huì)產(chǎn)生或有負(fù)債。因此，企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)備查簿內(nèi)進(jìn)行逐筆登記，待付款人付清票款后再?gòu)膫洳椴局凶N(xiāo)；若付款人到期未能清償票款，則企業(yè)應(yīng)將代付款人向銀行償付的票款記作向付款人的應(yīng)收款項(xiàng)；若申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款余額也不足支付票款金額，則銀行將作為對(duì)貼現(xiàn)企業(yè)的逾期貸款處理。在業(yè)務(wù)實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)，采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法。經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票其履行償付責(zé)任具有很高的可靠性，企業(yè)或有負(fù)債發(fā)生的可能性視同不存在，而且無(wú)須在資產(chǎn)負(fù)債表附注中對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)加以說(shuō)明；若企業(yè)貼現(xiàn)的是由企業(yè)承兌的商業(yè)匯票，企業(yè)可通過(guò)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”帳戶(hù)反映因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的或有負(fù)債，若不設(shè)置該帳戶(hù)而采用直接沖轉(zhuǎn)已入帳的應(yīng)收票據(jù)的方法，則期未必須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票面額予以注明。應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的核算：應(yīng)收票據(jù)背書(shū)是指持票人在票據(jù)的背面簽字，簽字人稱(chēng)為背書(shū)人，背書(shū)人對(duì)票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。企業(yè)可將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得非貨幣資產(chǎn)時(shí)，如原材料，固定資產(chǎn)，庫(kù)存商品等。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)時(shí)，要在備查簿中登記被背書(shū)人、轉(zhuǎn)讓日期、到期日、合同號(hào)、領(lǐng)用部門(mén)、領(lǐng)用人員等相關(guān)信息并進(jìn)行如下帳務(wù)處理：借：原材料（庫(kù)存商品）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面余額）若是采購(gòu)貨物提前支付貨款借：預(yù)付帳款「票據(jù)的面值」貸：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)的面值」或是采購(gòu)貨物先收到發(fā)票后以匯票支付貨款借：應(yīng)付帳款「票據(jù)的面值」貸：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)的面值」企業(yè)對(duì)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)在法律上負(fù)有連帶清償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任。即若付款人到期無(wú)力支付票據(jù)款額，持票人可向背書(shū)人及其前手、出票人付款人等追索欠款，各背書(shū)人需承擔(dān)連帶責(zé)任，即會(huì)產(chǎn)生或有負(fù)債30 / 30