中天城投——納稅籌劃報告匯總-資料下載頁
2025-08-01 18:25本頁面
【正文】 業(yè)務(wù)招待費的超支而不得扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，直線法折舊是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用的固定資產(chǎn)折舊方法，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)稅收籌劃的重點應(yīng)該在利用稅法允許的折舊年限上做文章。折舊年限越短，累計折舊就越大，相關(guān)的費用就越大，稅前列支也就越多，從而使前期會計利潤發(fā)生后移，在稅率穩(wěn)定的前提下，企業(yè)可以遞延繳納所得稅，相當(dāng)于取得了一筆無息貸款。在稅率穩(wěn)定的前提下，企業(yè)可按上述最低年限來確定各類固定資產(chǎn)的折舊年限，從而享受遞延繳納企業(yè)所得稅的好處。根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予在稅前全額據(jù)實扣除。工資、薪金支出屬于無限制列支部分，可以在稅前完全抵扣，有較好的抵稅作用。但分紅是在企業(yè)稅后利潤中分配的，不作為費用列支，因此不具有抵稅作用。把部分分紅改為合理的工資、薪金的形式發(fā)放，以取得良好的節(jié)稅作用。債務(wù)融資、股權(quán)融資、房地產(chǎn)信托等方式都是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行資金籌集的方式。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多采取股票融資和債務(wù)融資。股票融資和債務(wù)融資在資金成本和財務(wù)風(fēng)險方面會有不同的影響。因此，應(yīng)充分考慮企業(yè)自身的特點和風(fēng)險承受的能力，結(jié)合使用多種籌資方式，做到一方面解決資金問題，另一方面還是要在降低經(jīng)營風(fēng)險的同時來節(jié)稅。C.土地增值稅的稅收籌劃●控制增值額，從而適用低稅率或享受免稅待遇。根據(jù)土地增值稅的稅率特點及有關(guān)優(yōu)惠政策，土地增值稅稅率實行四級超額累進稅率，稅率從30%到60%，增值越多、稅率越高。因此，增值額成為稅率的決定因素，土地增值稅籌劃的關(guān)鍵點就是合理合法地控制、降低增值額。9納稅籌劃●充分利用土地增值稅免稅期限優(yōu)惠政策?！耖_發(fā)商品房轉(zhuǎn)自用不再視同銷售?！襁x擇多元化方式處置開發(fā)產(chǎn)品?！袢楊A(yù)提費用可以稅前扣除。第一，出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。第二，公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。第三，應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金?！竦叵峦＼噲鲎鳛楣才涮自O(shè)施處理●選擇有利的增值額核算方式?！癯浞诌\用加計扣除政策。企業(yè)對開發(fā)間接費用歸集時要謹(jǐn)慎，用足、用好稅收政策?！襁x擇有利的地價成本分配方法。土地開發(fā)同時連結(jié)房地產(chǎn)開發(fā)的，屬于一次性取得土地分期開發(fā)房地產(chǎn)的情況，其土地開發(fā)成本經(jīng)商稅務(wù)機關(guān)同意后可先按土地整體預(yù)算成本進行分配，待土地整體開發(fā)完畢再行調(diào)整。
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