【正文】 建設(shè)備補(bǔ)助支出等， 應(yīng)根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu) 委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”及原始憑證，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，對于為購建固定資產(chǎn)等由財(cái)政直接支付的資本性支出，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“固定基金”科目相關(guān)明細(xì)科目。 年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記本科目。 （二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，應(yīng)根據(jù)代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”與分月用款計(jì)劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。 年度終了，對于本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目， 47貸記本科目。 （三）其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政撥款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （四）期末，應(yīng)將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 四、本科目設(shè)置“財(cái)政基本支出備查簿”，詳細(xì)登記使用“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”和“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”等支付基本支出情況，包括安排基本支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計(jì)算本期基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。 本科目設(shè)置“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”，按照具體項(xiàng)目詳細(xì)登記使用“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購置補(bǔ)助收入”等支付項(xiàng)目支出情況，包括安排項(xiàng)目支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計(jì)算 本期項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。 五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 403 上級(jí)補(bǔ)助收入 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門和上級(jí)單位等取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。 二、本科目應(yīng)按照上級(jí)補(bǔ)助收入項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)核算。 三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到金額，借記“銀行存 48款”等科目，貸記本科目。 （二）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 406 其他收入 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的除醫(yī)療收入、 財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入以外的各項(xiàng)收入， 包括接受社會(huì)捐贈(zèng)、利息收入等。 二、本科目應(yīng)按照其他收入的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）盤盈的庫存物資等，在經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。 （二）接受的庫存物資捐贈(zèng)，按照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用， 借記“庫存物資”等科目，按照實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用金額， 貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。 （三）確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，按照經(jīng)批準(zhǔn)核銷的金額，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。 （四）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 49 五、支出類 501 醫(yī)療衛(wèi)生支出 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的支出，包括相關(guān)人員經(jīng) 費(fèi)、耗用的藥品及材料成本、維修費(fèi)和其他公用經(jīng)費(fèi)等。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”一級(jí)明細(xì)科目。 “醫(yī)療支出”一級(jí)明細(xì)科目按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財(cái)政資本性支出”、“維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”等進(jìn)行明細(xì)核算。 “公共衛(wèi)生支出”一級(jí)明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財(cái)政資本性支出”、“維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、醫(yī)療衛(wèi)生支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）為基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)人員計(jì)提薪酬時(shí)， 分別按照從事基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)人員的工資金額， 借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。 （二）為開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用衛(wèi)生材料、 藥品等庫存物資時(shí)，如可確定領(lǐng)用的庫存物資專門用于基本醫(yī)療或公共 衛(wèi)生服務(wù)，按照其實(shí)際成本，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出）， 50貸記“庫存物資”科目。 （三）利用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排的資本性支出， 按照購建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“固定基金”科目；同時(shí)，如可確定購建的固定資產(chǎn)專門用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)，在發(fā)生資本性支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記本科目（醫(yī)療支出——非財(cái)政資本性支出）或本科目（公共衛(wèi)生支出——非財(cái)政資本性支出），貸記“銀行存款”等科目。 （四）為應(yīng)對醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)購買商業(yè) 醫(yī)療保險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)等支出，在發(fā)生時(shí)按照實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （五）對于無法直接計(jì)入基本醫(yī)療服務(wù)支出和公共衛(wèi)生服務(wù)支出而需進(jìn)行合理分?jǐn)偟闹С觯?應(yīng)先記入“待攤支出”科目。期末，將待攤支出合理分?jǐn)傊帘究颇康拿骷?xì)科目時(shí)， 借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“待攤支出”科目。 （六）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 502 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購置支出。 二、本科目應(yīng)按照基建和設(shè)備購置的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目， 進(jìn) 51行明細(xì)核算。 三、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）使用財(cái)政補(bǔ)助收入安排相關(guān)基建和設(shè)備購置按照合同結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記“固定基金”科目。 （二）期末將該科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 506 其他支出 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期發(fā)生的，除醫(yī)療衛(wèi)生支出、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出以外的其他支出， 包括對外捐贈(zèng)、財(cái)產(chǎn)物資盤虧或毀損損失、罰沒支出和捐贈(zèng)支出等。 二、本科目應(yīng)按照其他支出種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照賬面價(jià)值扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~， 借記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)龋?借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照實(shí)際 成本，貸記“庫存物資”等科目。 （二）發(fā)生對外捐贈(zèng)等其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款” 52等科目。 （三）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 53第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式 編 號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編制期 會(huì)基醫(yī)01 表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、季度、年度 會(huì)基醫(yī)02 表 收入支出總表 月度、季度、年度 會(huì)基醫(yī)02 表附表01 業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 月度、季度、年度 會(huì)基醫(yī)02 表附表02 財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表 月度、季度、年度 會(huì)基醫(yī)03 表 凈資產(chǎn)變動(dòng)表 年度 54資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)基醫(yī)01 表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末余額 年初余額流動(dòng)資產(chǎn)： 負(fù) 債： 貨幣資金 借入款 財(cái)政應(yīng)返還額度 待結(jié)算醫(yī)療款 應(yīng)收醫(yī)療款 應(yīng)繳款項(xiàng) 其他應(yīng)收款 應(yīng)付賬款 庫存物資 預(yù)收醫(yī)療款 待攤支出 應(yīng)付職工薪酬 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 非流動(dòng)資產(chǎn)： 應(yīng)交稅費(fèi) 固定資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 在建工程 負(fù)債合計(jì) 無形資產(chǎn) 凈資產(chǎn)： 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 固定基金 事業(yè)基金 專用基金 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 本期結(jié)余 未彌補(bǔ)虧損 凈資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì) 55收入支出總表 會(huì)基醫(yī)02 表 編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、收 入 財(cái)政補(bǔ)助收入 醫(yī)療收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 其他收入 二、支 出 醫(yī)療衛(wèi)生支出 其中：醫(yī)療支出 公共衛(wèi)生支出 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 其他支出 三、本期結(jié)余 減：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 減：其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 四、結(jié)余分配 加：年初未彌補(bǔ)虧損 加：事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 年末未彌補(bǔ)虧損 減：提取專用基金 其中：提取職工福利基金 提取獎(jiǎng)勵(lì)基金 提取其他專用基金 五、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 56業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 會(huì)基醫(yī)02 表附表01 編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)一、醫(yī)療收入 二、醫(yī)療衛(wèi)生支出 其中：掛號(hào)收入 其中：人員經(jīng)費(fèi) 診察收入 藥品支出 檢查收入 材料支出 藥品收入 其中：衛(wèi)材支出 其中：西藥收入 其他材料支出 中草藥收入 非財(cái)政資本性支出 中成藥收入 維修費(fèi) 衛(wèi)材收入 提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 一般診療費(fèi)收入 其他公用經(jīng)費(fèi) 治療收入 合 計(jì) 手術(shù)收入 化驗(yàn)收入 其中：人員經(jīng)費(fèi) 其他門診收入 藥品支出 合 計(jì) 材料支出 其中：衛(wèi)材支出 其中：床位收入 其他材料支出 診察收入 非財(cái)政資本性支出 檢查收入 維修費(fèi) 藥品收入 其他公用經(jīng)費(fèi) 其中：西藥收入 合 計(jì) 中草藥收入 總 計(jì) 中成藥收入 衛(wèi)材收入 一般診療費(fèi)收入 治療收入 手術(shù)收入 化驗(yàn)收入 護(hù)理收入 其他住院收入 合 計(jì) 總 計(jì) 57財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表 會(huì)基醫(yī)02表附表02 編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng) 目 本月數(shù) 累計(jì)數(shù) 項(xiàng) 目 本月數(shù) 累計(jì)數(shù) 一、財(cái)政補(bǔ)助收入 二、財(cái)政補(bǔ)助支出 （一）基本支出補(bǔ)助收入 （一）基本支出 1．人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入 1．人員經(jīng)費(fèi) 2．公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入 其中：使用基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 3．基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 2．公用經(jīng)費(fèi) 合 計(jì) 其中：使用基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 合 計(jì) （二）項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入 （二）項(xiàng)目支出 1．基建項(xiàng)目 1．基建項(xiàng)目 （1）項(xiàng)目 （1）項(xiàng)目 ?? ?? 小 計(jì) 小 計(jì) 2．設(shè)備購置 2．設(shè)備購置 （1）設(shè)備 （1）設(shè)備 ?? ?? 小 計(jì) 小 計(jì) 3．重大公共衛(wèi)生服務(wù) 3．重大公共衛(wèi)生服務(wù) （1）項(xiàng)目 （1）項(xiàng)目 ?? ?? 小 計(jì) 小 計(jì) 合 計(jì) 合 計(jì) 總 計(jì) 總 計(jì) 58 凈資產(chǎn)變動(dòng)表 會(huì)基醫(yī)03表 編制單位： 年度 單位：元 固定基金 專用基金 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）項(xiàng) 目 合計(jì)小計(jì)固定資產(chǎn)占用 在建工程