大中型企業(yè)內部控制現狀成因與對策-資料下載頁
2025-07-30 01:27本頁面
【正文】 ，經營風險、會計風險產生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部控制工作做好。具體講，除領導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內部控制人員思想行為狀況。內部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對內部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的人員的基礎業(yè)務知識的培訓，以提高其工作能力，減少業(yè)務處理的技術錯誤。 （二）以“協(xié)調”作為雙元控制主體下企業(yè)內部控制的基本目標，以“約束+激勵”作為引導經營者行為的主要方法。 在存在雙元控制主體的現代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”：企業(yè)所有者希望通過經營獲利使資產增值，實現企業(yè)價值最大化，但是他卻不能直接進行管理和經營，只能通過會計信息“間接”控制；經營者“直接”控制企業(yè)經營的過程和會計信息的生成和報告方式，他希望由此解脫受托經濟責任并獲得期望報酬。因此決定了在雙元控制主體構架下的企業(yè)內部控制首要的也是基本的目標應該是協(xié)調雙方的利益和矛盾，只有通過切實有效的協(xié)調，找到所有者和經營者共處的均衡點和平衡點，才能實現現代企業(yè)內部控制的以上兩個基本目的。所有者和經營者的協(xié)調問題可以說一直是困擾現代企業(yè)制度的難題，企業(yè)內部控制在這方面可以大有作為。 “約束+激勵”是引導經營者行為的主要方法，是實現現代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調”的內部控制目標的有效辦法?？刂剖且环N約束人們行為按既定目標運作的系統(tǒng)化機制，但是控制的過程和方式并不僅僅是約束或限制，同時也包括了協(xié)調、激勵和促進?，F代企業(yè)的兩權分離，使得經營者有可能存在“隱藏行動道德風險”和“隱藏信息道德風險”的問題。在實踐中，企業(yè)也存在許多具體的作法，較為典型的是將經營者的報酬與經營業(yè)績掛鉤。 （三）把企業(yè)文化建設作為企業(yè)內部控制的基礎性工作，培植企業(yè)內部控制制度建設的“土壤”。 泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到的尊重成正比例” 。即好的環(huán)境條件是內部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關鍵，也是企業(yè)成功的基礎。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內部環(huán)境條件的支持，即企業(yè)文化的支撐。 要注重企業(yè)文化建設的實質和形式的有效結合。作為企業(yè)文化的外在形式和表現是很重要的，它可以鼓舞士氣、凝聚力量，創(chuàng)造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠代替不了內在素質的建設。外在形式好學，而內在價值觀的形成卻要經過長期艱苦的磨煉。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習慣，對于各種制度安排都將產生直接影響。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應注重內涵。 要注重領導者素質的提高。領導者的言行對文化的建設起著至關重要的作用，他的言行將決定著企業(yè)文化建設的方向和內容，決定著企業(yè)文化建設的形式和內涵。所以，企業(yè)內部控制制度的建設和企業(yè)文化建設都受到企業(yè)管理者個人意志和素質的影響。解決問題的辦法，一是增加外部監(jiān)控力度，提出建設標準和條件，全力推動企業(yè)內部控制制度的建立和執(zhí)行；二是要選好企業(yè)負責人，要讓真正干事業(yè)的人擔任領導工作；三是企業(yè)負責人要以身作則，嚴格要求自己，要珍惜國家、投資者和職工給予自己的工作機會，踏實敬業(yè)，一切從企業(yè)發(fā)展著想，自覺遵守企業(yè)內部控制制度和企業(yè)的價值觀念的規(guī)范要求。 要強調協(xié)作和團隊精神的培養(yǎng)。協(xié)作和團隊精神是一個企業(yè)競爭力的力量源泉，在企業(yè)文化的建設中，必須強調團隊精神的認同感，如果沒有這種價值觀上的認同，就會出現企業(yè)內控制度難以執(zhí)行，盲目突出自己的現象。企業(yè)的競爭力主要來自于企業(yè)內部的協(xié)作和團隊精神，這是現代市場經濟條件下的客觀要求。因此，企業(yè)必須創(chuàng)造、保護和倡導協(xié)作精神和團隊精神的良好氛圍。 當然，除了上述三個主要方面外，還必須建立良好的信息溝通系統(tǒng)，把整個內部控制信息從生成、發(fā)布到反饋，實行全過程的現代化管理，提高企業(yè)內部控制效率。14 / 1
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