【正文】 利息收入計劃財務(wù)部資金管理員每季度去各開戶銀行取結(jié)息單，復(fù)核后及時入賬?！举~務(wù)處理】——借：銀行存款—開戶行貸：利息收入—存款利息收入第二十九條 手續(xù)費及傭金收入（一）資金貸款業(yè)務(wù)傭金；，并將支票及進賬單交復(fù)核員；，復(fù)核無誤后加蓋預(yù)留印鑒，交給資金管理員；，銀行將回單蓋章確認(rèn)后，資金管理員取回；?！举~務(wù)處理】——借：銀行存款－開戶行貸：手續(xù)費及傭金收入—資金貸款傭金，本月收到，操作如上，核算員根據(jù)進賬單進行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】——借：銀行存款－開戶行貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收資金貸款傭金。（二）資金貸款業(yè)務(wù)股權(quán)手續(xù)費, 按照支票金額為對方企業(yè)開具發(fā)票；，并將支票及進賬單交復(fù)核員；，復(fù)核無誤后加蓋預(yù)留印鑒，交給資金管理員；，銀行將回單蓋章確認(rèn)后，資金管理員取回；?！举~務(wù)處理】——借：銀行存款－開戶行 貸：手續(xù)費及傭金收入資金貸款手續(xù)費收入。 （三）咨詢業(yè)務(wù)收入；，并為對方開具收款發(fā)票；，并將支票及進賬單交復(fù)核員；，復(fù)核無誤后加蓋預(yù)留印鑒，交給資金管理員；，銀行將回單蓋章確認(rèn)后，資金管理員取回；；【賬務(wù)處理】——借：銀行存款－開戶行貸：手續(xù)費及傭金收入—咨詢業(yè)務(wù)收入；（四）擔(dān)保業(yè)務(wù)收入計劃財務(wù)部根據(jù)投資運營部的指令收取支票，并進行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】——借：銀行存款－開戶行貸：手續(xù)費及傭金收入—擔(dān)保業(yè)務(wù)收入（五）代理業(yè)務(wù)收入計劃財務(wù)部根據(jù)投資運營部的指令收取支票，并進行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】——借：銀行存款－開戶行貸：手續(xù)費及傭金收入—代理業(yè)務(wù)收入（六）居間業(yè)務(wù)收入計劃財務(wù)部根據(jù)投資運營部的指令收取支票，并進行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】——借：銀行存款－開戶行貸：手續(xù)費及傭金收入—居間業(yè)務(wù)收入（七）代保管業(yè)務(wù)收入計劃財務(wù)部根據(jù)理財中心柜臺所轉(zhuǎn)的收費憑證，收取現(xiàn)金，并進行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】——借：現(xiàn)金－庫存現(xiàn)金貸：手續(xù)費及傭金收入—代保管業(yè)務(wù)收入（八）其他收入計劃財務(wù)部根據(jù)理財中心柜臺所轉(zhuǎn)的收費憑證，收取現(xiàn)金，并進行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】——包括收取掛失費、過戶費、資信證明手續(xù)費等借：現(xiàn)金－庫存現(xiàn)金貸：手續(xù)費及傭金收入—其他收入第三十條 投資收益（一）長期股權(quán)投資采用成本法核算的，公司應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于企業(yè)的部分，進行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】——借：應(yīng)收股利貸：投資收益（二）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，進行賬務(wù)處理。【賬務(wù)處理】——借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整貸：投資收益處置交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)時，進行相應(yīng)賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】——借：銀行存款—開戶行貸：交易性金融資產(chǎn)—成本投資收益借：銀行存款—開戶行貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本投資收益第三十一條 公允價值變動損益公允價值變動損益主要核算公司交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債等公允價值變動形成的利得或損失。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額，進行賬務(wù)處理。【賬務(wù)處理】——借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：公允價值變動損益（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額，進行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】——借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（三）出售時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記公允價值變動損益，貸記或借記“投資收益”科目。第三十二條 匯兌收益公司采用統(tǒng)賬制核算，外幣期末余額，按照期末匯率折算為記賬本位幣金額、按照期末匯率折算的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣之間的差額，記入?yún)R兌損益?！举~務(wù)處理】——借：銀行存款－開戶行 貸：匯兌損益注：如為匯兌損失，做相反會計分錄。 第三十三條 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主要核算公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等實現(xiàn)的收入?！举~務(wù)處理】——借：銀行存款－開戶行 貸：其他業(yè)務(wù)收入第三十四條 營業(yè)外收入公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、盤盈利得、捐贈利得等?！举~務(wù)處理】——借：銀行存款－開戶行 貸：營業(yè)外收入第三十五條 營業(yè)稅金及附加公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加等稅費。（金融企業(yè)按照應(yīng)稅收入的5%計提營業(yè)稅，按所提營業(yè)稅的7%，3%，2%計提城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加）【賬務(wù)處理】——計提時：借：營業(yè)稅金及附加－營業(yè)稅 營業(yè)稅金及附加－城建稅營業(yè)稅金及附加－教育費附加營業(yè)稅金及附加－地方教育費附加貸：應(yīng)交稅費－營業(yè)稅 應(yīng)交稅費－城建稅 應(yīng)交稅費－教育費附加 應(yīng)交稅費－地方教育費附加交納時：借：應(yīng)交稅費－營業(yè)稅 應(yīng)交稅費－城建稅 應(yīng)交稅費－教育費附加應(yīng)交稅費－地方教育費附加 貸：銀行存款—開戶行第三十六條 業(yè)務(wù)及管理費公司業(yè)務(wù)及管理費主要核算工資、車船費、印刷費、宣傳費、租賃費、郵電費、取暖費、會議費、差旅費、維修費、低值易耗品、咨詢費、審計費、用品費、公雜費、勞動保護費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、訴訟費、企業(yè)財產(chǎn)保險費、水電煤氣費、報刊費、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、契稅、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、社會統(tǒng)籌金、住房公積金、其他支出等費用。計劃財務(wù)部嚴(yán)格審核逐級簽章的報銷單據(jù)或請款手續(xù)，資金管理員填制支票或支付現(xiàn)金，核算員及時填制記賬憑證，復(fù)核員復(fù)核后，并由領(lǐng)款人確認(rèn)簽字后付款?！举~務(wù)處理】——支付廣告費借：業(yè)務(wù)及管理費—廣告費貸：銀行存款—開戶行【賬務(wù)處理】——支付停車費借：業(yè)務(wù)及管理費—車船費貸：現(xiàn)金—庫存現(xiàn)金【賬務(wù)處理】——繳納印花稅借：業(yè)務(wù)及管理費—印花稅貸：銀行存款—開戶行第三十七條 資產(chǎn)減值損失本科目核算公司計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。期末資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，進行減值測試，估計資產(chǎn)的可收回金額，遵循重要性原則，計提減值準(zhǔn)備?！举~務(wù)處理】——計提時借：資產(chǎn)減值損失—貸款貸：貸款損失準(zhǔn)備如相關(guān)資產(chǎn)的價值得以恢復(fù)時，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”，貸記本科目。第三十八條 營業(yè)外支出公司發(fā)生的營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等?！举~務(wù)處理】——如公司進行公益性捐贈借：營業(yè)外支出—捐贈支出 貸：銀行存款—開戶行第三十九條 所得稅費用公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（金融企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅）借：所得稅費用—當(dāng)期所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，進行賬務(wù)處理。借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用—遞延所得稅費用資本公積—其他資本公積（或其他會計科目）遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。（三）公司應(yīng)予以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。第四十條 以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)生的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也通過本科目核算。（一）公司調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記“以前年度損益調(diào)整”；貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。第六章 財務(wù)報告財務(wù)報告是公司對外提供的反映公司某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，貸款公司執(zhí)行商業(yè)銀行報表格式進行填報，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實際情況，進行必要的調(diào)整和補充。第四十一條 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。41 /