【正文】 利息收入計劃財務部資金管理員每季度去各開戶銀行取結息單，復核后及時入賬?！举~務處理】——借：銀行存款—開戶行貸：利息收入—存款利息收入第二十九條 手續(xù)費及傭金收入（一）資金貸款業(yè)務傭金；，并將支票及進賬單交復核員；，復核無誤后加蓋預留印鑒，交給資金管理員；，銀行將回單蓋章確認后，資金管理員取回；?！举~務處理】——借：銀行存款－開戶行貸：手續(xù)費及傭金收入—資金貸款傭金，本月收到，操作如上，核算員根據進賬單進行賬務處理。【賬務處理】——借：銀行存款－開戶行貸：應收賬款—應收資金貸款傭金。（二）資金貸款業(yè)務股權手續(xù)費, 按照支票金額為對方企業(yè)開具發(fā)票；，并將支票及進賬單交復核員；，復核無誤后加蓋預留印鑒，交給資金管理員；，銀行將回單蓋章確認后，資金管理員取回；?！举~務處理】——借：銀行存款－開戶行 貸：手續(xù)費及傭金收入資金貸款手續(xù)費收入。 （三）咨詢業(yè)務收入；，并為對方開具收款發(fā)票；，并將支票及進賬單交復核員；，復核無誤后加蓋預留印鑒，交給資金管理員；，銀行將回單蓋章確認后，資金管理員取回；；【賬務處理】——借：銀行存款－開戶行貸：手續(xù)費及傭金收入—咨詢業(yè)務收入；（四）擔保業(yè)務收入計劃財務部根據投資運營部的指令收取支票，并進行賬務處理?！举~務處理】——借：銀行存款－開戶行貸：手續(xù)費及傭金收入—擔保業(yè)務收入（五）代理業(yè)務收入計劃財務部根據投資運營部的指令收取支票，并進行賬務處理?！举~務處理】——借：銀行存款－開戶行貸：手續(xù)費及傭金收入—代理業(yè)務收入（六）居間業(yè)務收入計劃財務部根據投資運營部的指令收取支票，并進行賬務處理?！举~務處理】——借：銀行存款－開戶行貸：手續(xù)費及傭金收入—居間業(yè)務收入（七）代保管業(yè)務收入計劃財務部根據理財中心柜臺所轉的收費憑證，收取現金，并進行賬務處理。【賬務處理】——借：現金－庫存現金貸：手續(xù)費及傭金收入—代保管業(yè)務收入（八）其他收入計劃財務部根據理財中心柜臺所轉的收費憑證，收取現金，并進行賬務處理?！举~務處理】——包括收取掛失費、過戶費、資信證明手續(xù)費等借：現金－庫存現金貸：手續(xù)費及傭金收入—其他收入第三十條 投資收益（一）長期股權投資采用成本法核算的，公司應按被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤中屬于企業(yè)的部分，進行賬務處理?！举~務處理】——借：應收股利貸：投資收益（二）長期股權投資采用權益法核算的，應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，進行賬務處理?！举~務處理】——借：長期股權投資—損益調整貸：投資收益處置交易性金融資產、可供出售金融資產時，進行相應賬務處理?！举~務處理】——借：銀行存款—開戶行貸：交易性金融資產—成本投資收益借：銀行存款—開戶行貸：可供出售金融資產—成本投資收益第三十一條 公允價值變動損益公允價值變動損益主要核算公司交易性金融資產、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債等公允價值變動形成的利得或損失。（一）資產負債表日，如果交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額，進行賬務處理?！举~務處理】——借：交易性金融資產—公允價值變動貸：公允價值變動損益（二）資產負債表日，如果交易性金融資產的公允價值低于其賬面余額，進行賬務處理?！举~務處理】——借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產—公允價值變動（三）出售時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記公允價值變動損益，貸記或借記“投資收益”科目。第三十二條 匯兌收益公司采用統(tǒng)賬制核算，外幣期末余額，按照期末匯率折算為記賬本位幣金額、按照期末匯率折算的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣之間的差額，記入匯兌損益。【賬務處理】——借：銀行存款－開戶行 貸：匯兌損益注：如為匯兌損失，做相反會計分錄。 第三十三條 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入主要核算公司確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產等實現的收入。【賬務處理】——借：銀行存款－開戶行 貸：其他業(yè)務收入第三十四條 營業(yè)外收入公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、盤盈利得、捐贈利得等?！举~務處理】——借：銀行存款－開戶行 貸：營業(yè)外收入第三十五條 營業(yè)稅金及附加公司經營活動發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加等稅費。（金融企業(yè)按照應稅收入的5%計提營業(yè)稅，按所提營業(yè)稅的7%，3%，2%計提城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加）【賬務處理】——計提時：借：營業(yè)稅金及附加－營業(yè)稅 營業(yè)稅金及附加－城建稅營業(yè)稅金及附加－教育費附加營業(yè)稅金及附加－地方教育費附加貸：應交稅費－營業(yè)稅 應交稅費－城建稅 應交稅費－教育費附加 應交稅費－地方教育費附加交納時：借：應交稅費－營業(yè)稅 應交稅費－城建稅 應交稅費－教育費附加應交稅費－地方教育費附加 貸：銀行存款—開戶行第三十六條 業(yè)務及管理費公司業(yè)務及管理費主要核算工資、車船費、印刷費、宣傳費、租賃費、郵電費、取暖費、會議費、差旅費、維修費、低值易耗品、咨詢費、審計費、用品費、公雜費、勞動保護費、業(yè)務招待費、廣告費、訴訟費、企業(yè)財產保險費、水電煤氣費、報刊費、房產稅、土地使用稅、印花稅、契稅、職工福利費、職工教育經費、工會經費、董事會費、社會統(tǒng)籌金、住房公積金、其他支出等費用。計劃財務部嚴格審核逐級簽章的報銷單據或請款手續(xù)，資金管理員填制支票或支付現金，核算員及時填制記賬憑證，復核員復核后，并由領款人確認簽字后付款?！举~務處理】——支付廣告費借：業(yè)務及管理費—廣告費貸：銀行存款—開戶行【賬務處理】——支付停車費借：業(yè)務及管理費—車船費貸：現金—庫存現金【賬務處理】——繳納印花稅借：業(yè)務及管理費—印花稅貸：銀行存款—開戶行第三十七條 資產減值損失本科目核算公司計提各項資產減值準備所形成的損失。期末資產負債表日判斷資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象，進行減值測試，估計資產的可收回金額，遵循重要性原則，計提減值準備。【賬務處理】——計提時借：資產減值損失—貸款貸：貸款損失準備如相關資產的價值得以恢復時，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“貸款損失準備”，貸記本科目。第三十八條 營業(yè)外支出公司發(fā)生的營業(yè)外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等?！举~務處理】——如公司進行公益性捐贈借：營業(yè)外支出—捐贈支出 貸：銀行存款—開戶行第三十九條 所得稅費用公司確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。（一）資產負債表日，公司按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅。（金融企業(yè)季度預繳企業(yè)所得稅）借：所得稅費用—當期所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅（二）資產負債表日，根據遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額，進行賬務處理。借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用—遞延所得稅費用資本公積—其他資本公積（或其他會計科目）遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄。（三）公司應予以確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。第四十條 以前年度損益調整以前年度損益調整核算公司本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)生的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。公司在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也通過本科目核算。（一）公司調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記“以前年度損益調整”；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。（二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記“以前年度損益調整”；貸記“應交稅費—應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。（三）經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。第六章 財務報告財務報告是公司對外提供的反映公司某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。主要包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表、附注。按照企業(yè)會計準則規(guī)定，貸款公司執(zhí)行商業(yè)銀行報表格式進行填報，如有特別需要，可以結合本企業(yè)的實際情況，進行必要的調整和補充。第四十一條 資產負債表資產負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。41 /