【正文】 ，會(huì)計(jì)分錄參照一般預(yù)算收入業(yè)務(wù)。更正現(xiàn)列事項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄參照預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)。四、預(yù)算支出更正核算主體在辦理預(yù)算支出業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的串支出科目差錯(cuò)后，紅字沖正原列預(yù)算支出登記簿，藍(lán)字記載現(xiàn)列的預(yù)算支出登記簿，不登記分戶賬。41 / 53若發(fā)生串賬戶差錯(cuò)，應(yīng)同時(shí)按銀行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行錯(cuò)賬沖正業(yè)務(wù)處理。五、“ 免、抵” 稅調(diào)庫業(yè)務(wù)根據(jù)征收機(jī)關(guān)提供的“免、抵”稅調(diào)庫通知和相關(guān)文件資料，審核無誤后，辦理調(diào)庫手續(xù)。調(diào)增時(shí)，業(yè)務(wù)處理參照一般預(yù)算收入業(yè)務(wù)，藍(lán)字記載預(yù)算收入登記簿；調(diào)減時(shí)，業(yè)務(wù)處理參照預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)，藍(lán)字記載預(yù)算收入退庫登記簿。第十章 表外業(yè)務(wù)的核算　　 重要空白憑證的核算（一）調(diào)入、收回。核算主體調(diào)入、收回重要空白憑證時(shí)，核對(duì)單據(jù)與實(shí)物相符后清點(diǎn)入庫，按憑證種類分別填制表外科目憑證，注明起訖號(hào)碼，并輸入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)進(jìn)行控制，登記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：收：重要空白憑證XX 憑證保管戶（二）調(diào)出、銷毀。1．核算主體調(diào)出重要空白憑證時(shí)，應(yīng)根據(jù)下級(jí)核算主體提交的填明憑證種類、數(shù)量的重要空白憑證領(lǐng)用單，分別填制表外科目憑證，注明起訖號(hào)碼，并輸入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，同時(shí)銷記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：付：重要空白憑證XX 憑證保管戶2．本核算主體領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，同時(shí)登記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿和重要空白憑證使用銷號(hào)登記簿，會(huì)計(jì)分錄為：付：重要空白憑證XX 憑證保管戶收：重要空白憑證XX 憑證使用戶42 / 533．核算主體銷毀重要空白憑證時(shí)，應(yīng)根據(jù)重要空白銷毀清單按憑證種類分別填制表外科目憑證，注明起訖號(hào)碼，并輸入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，同時(shí)銷記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿，會(huì)計(jì)分錄為：付：重要空白憑證XX 憑證保管戶（三）使用。核算主體使用重要空白憑證時(shí)，登記重要空白憑證使用銷號(hào)登記簿，會(huì)計(jì)分錄為：付：重要空白憑證XX 憑證使用戶二、有價(jià)證券及收款單的核算（一）接收移入應(yīng)兌未兌國(guó)債收款單時(shí)，記收入賬，會(huì)計(jì)分錄為：收：有價(jià)證券及收款單（二）發(fā)生兌付時(shí)，記付出賬，會(huì)計(jì)分錄為：付：有價(jià)證券及收款單三、已兌付國(guó)家債券的核算　　　 收券、入 庫時(shí) ，記收入賬，會(huì)計(jì)分錄為：收：已兌付國(guó)家債券　　　 上繳、出 庫或 銷毀時(shí)，記付出賬，會(huì)計(jì)分錄為：付：已兌付國(guó)家債券四、國(guó)債質(zhì)押的核算（一）收到商業(yè)銀行質(zhì)押的國(guó)債時(shí)，記收入賬，會(huì)計(jì)分錄為：收：國(guó)債質(zhì)押（二）歸還到期定期存款解押國(guó)債時(shí)，記付出賬，會(huì)計(jì)分錄為：付：國(guó)債質(zhì)押第十一章 日終、月終、年終的處理第一節(jié)　 日終處理43 / 53日終處理是中心在規(guī)定時(shí)點(diǎn)啟動(dòng)日切操作成功后，進(jìn)行當(dāng)日軋賬、綜合平衡、報(bào)表 匯總和數(shù)據(jù)處理（數(shù)據(jù)下載、轉(zhuǎn)儲(chǔ)等）的全過程。日切時(shí)，中心對(duì)未簽退的用戶和核算主體強(qiáng)制簽退。日切后，系統(tǒng)的賬務(wù)日期切換到次日，日切時(shí)點(diǎn)前排隊(duì)待處理的業(yè)務(wù)退回原始狀態(tài)，由核算主體次日重新發(fā)起。一、核算主體簽退前，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)對(duì)日間處理的業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)狀態(tài)進(jìn)行核對(duì)，如有不符，核算主體按照系統(tǒng)提示進(jìn)行后續(xù)處理。核對(duì)一致后，打印操作員業(yè)務(wù)操作清單，用戶和核算主體進(jìn)行簽退。二、數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)日切前，中心完成各核算主體賬戶的核對(duì)工作，發(fā)現(xiàn)不符的，中心強(qiáng)制記載相關(guān)核算主體的“國(guó)庫 待結(jié)算款項(xiàng) 暫收（暫付）戶”，進(jìn)行平賬。所有核算主體賬務(wù)平衡后，中心進(jìn)行日終處理，并對(duì)當(dāng)日賬務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份。中心應(yīng)及時(shí)將強(qiáng)制記載相關(guān)核算主體的賬務(wù)信息通知該核算主體，由核算主體查明原因，做賬務(wù)處理。三、核算主體每日登錄數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)后，應(yīng)打印并歸集整理上一日日終業(yè)務(wù)匯總核對(duì)單、記賬憑證、余額表、日 計(jì)表、 預(yù)算收支日?qǐng)?bào)表等，并于每日上午將上一日的國(guó)庫會(huì)計(jì)核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員或事后監(jiān)督部門； 將預(yù)算收支日?qǐng)?bào)表和回單等交財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對(duì)賬。事后監(jiān)督人員或事后監(jiān)督部門按照有關(guān)規(guī)定對(duì)國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)施事后監(jiān)督。第二節(jié) 月終處理一、月末日日終處理結(jié)束后，中心進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)月度結(jié)轉(zhuǎn)。 二、核算主體打印各科目總賬、分戶賬、月 計(jì)表、預(yù)算收支月報(bào)表等。44 / 53三、每月終了，核算主體應(yīng)于次月 3 個(gè)工作日內(nèi)將預(yù)算收支月報(bào)表、存款賬戶對(duì)賬單或分戶賬等交財(cái)政、征收機(jī)關(guān)等部門進(jìn)行對(duì)賬。財(cái)政、征收機(jī)關(guān)等部門于收到后的 3 個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)簽章，返回對(duì)賬回單。四、當(dāng)月全部國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)結(jié)束后，核算主體歸集整理相關(guān)國(guó)庫會(huì)計(jì)資料，交國(guó) 庫事后監(jiān)督。將月計(jì)表交同級(jí)會(huì)計(jì)部門。第三節(jié) 年終決算一、年終會(huì)計(jì)決算日，中心及核算主體應(yīng)在各資金清算系統(tǒng)結(jié)束前將應(yīng)發(fā)出或提出的往賬業(yè)務(wù)全部處理完畢。中心及核算主體檢查各過渡性科目的余額是否為零，如有余額，應(yīng)及時(shí)查明原因 二、年度終了，中心在年末工作日和 12 月份全部賬務(wù)處理完畢后，進(jìn)行數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份，辦理新舊會(huì)計(jì)年度的賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。三、年度終了，核算主體應(yīng)打印業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表送同級(jí)會(huì)計(jì)部門。對(duì)于“國(guó)庫待結(jié)算款 項(xiàng)” 、“國(guó) 庫待報(bào)解款項(xiàng)”科目有余額的，應(yīng)同時(shí)將各賬戶余額產(chǎn)生原因報(bào)上級(jí)國(guó)庫部門。四、整理期結(jié)束后，核算主體應(yīng)打印預(yù)算收支年報(bào)表交財(cái)政、征收機(jī)關(guān)等部門進(jìn)行對(duì)賬。財(cái)政、征收機(jī)關(guān)等部門于收到后的 3 個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)簽章，返回對(duì)賬回單。分庫應(yīng)于整理期結(jié)束后制作中央預(yù)算收入年報(bào)表一式三份，蓋章后送財(cái)政部監(jiān)察專員辦事處或其授權(quán)機(jī)構(gòu)，財(cái)政部監(jiān)察專員辦事處或其授權(quán)機(jī)構(gòu)于收到后的 3 個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)簽章完畢，一份留存，兩份退回國(guó)庫。國(guó)庫收到后，一份留存，一份報(bào)總庫。五、整理期結(jié)束后，核算主體應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求制作決算說明書等資料報(bào)上級(jí)國(guó)庫。核算主體歸集整理當(dāng)年相關(guān)國(guó)庫會(huì)計(jì)資料，交國(guó)庫事后監(jiān)督。 45 / 53第十二章 總庫加入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)前的業(yè)務(wù)處理在總庫加入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)前，中心將收到的中央預(yù)算收入、國(guó)債兌付款項(xiàng)等資金和報(bào)表信息按分庫匯總，并通過支付系統(tǒng)劃至總庫。一、預(yù)算收入（退付）業(yè)務(wù)處理中心設(shè)置“國(guó) 庫待報(bào)解款 項(xiàng)待劃轉(zhuǎn)總庫款項(xiàng)戶”，用于歸集各分庫上劃的中央預(yù)算收入。（一）中心收到核算主體上解中央預(yù)算收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：國(guó)庫內(nèi)部往來與核算主體往來 貸：國(guó)庫待報(bào)解款項(xiàng)待劃轉(zhuǎn)總庫款項(xiàng)戶（二）中心收到核算主體退付中央預(yù)算收入資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：國(guó)庫待報(bào)解款項(xiàng)待劃轉(zhuǎn)總庫款項(xiàng)戶 貸：國(guó)庫內(nèi)部往來與核算主體往來（三）中心劃轉(zhuǎn)總庫中央預(yù)算收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：國(guó)庫待報(bào)解款項(xiàng)國(guó)庫待報(bào)解款項(xiàng)戶 貸：大額支付往來等或借：小額支付待清算資金。貸：國(guó)庫待報(bào)解款項(xiàng)國(guó)庫待報(bào)解款項(xiàng)戶收到小額支付已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付往來貸：小額支付待清算資金二、國(guó)債兌付業(yè)務(wù)處理中心設(shè)置“兌 付國(guó)家債 券本息款待劃轉(zhuǎn)總庫款項(xiàng)”賬戶，用于歸集各分庫的兌付國(guó)家債券本息款項(xiàng)。（一）收到核算主體上劃國(guó)債兌付款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：46 / 53借：兌付國(guó)家債券本息款待劃轉(zhuǎn)總庫款項(xiàng) 貸：國(guó)庫內(nèi)部往來與核算主體往來（二）中心劃轉(zhuǎn)總庫時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付待清算資金 貸：兌付國(guó)家債券本息款待劃轉(zhuǎn)總庫款項(xiàng)收到小額支付已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付往來 貸：小額支付待清算資金三、賬務(wù)核對(duì)中心將數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)內(nèi)的各分庫全轄中央預(yù)算收入、國(guó)債兌付月（半年、年）報(bào)表從系統(tǒng)中導(dǎo)出后交總庫對(duì)賬。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總月終和年終決算后，中心匯總自身和總庫的會(huì)計(jì)月計(jì)表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表交總行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門。附 1：業(yè)務(wù)交接登記簿附 2：會(huì)計(jì)資料交接登記簿附 3：會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)登記簿附 4：柜面監(jiān)督登記簿附 5：同城票據(jù)交換退票登記簿附 6：國(guó)庫會(huì)計(jì)檔案保管登記簿附 7：國(guó)庫會(huì)計(jì)檔案借閱登記簿附 8：國(guó)庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重要物品保管登記簿47 / 53格式附 1業(yè)務(wù)交接登記簿共 頁 第 頁交接日期年 月 日交接事項(xiàng) 移交人簽章 接收人簽章 監(jiān)交人簽章 備注注：該登記簿適用本部門各會(huì)計(jì)事項(xiàng)的移交。48 / 53格式附 2會(huì)計(jì)資料交接登記簿 共 頁 第 頁交接日期 會(huì)計(jì)資料交接內(nèi)容 份數(shù) 總金額 交件單位 交件人 收件單位 收件人 備注年 月 日注：該登記簿適用本部門內(nèi)部和對(duì)外部會(huì)計(jì)資料的交接。49 / 53格式附 3會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)登記簿共 頁 第 頁發(fā)生日期年 月 日會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)內(nèi)容 處理方式 處理結(jié)果 會(huì)計(jì)主管 簽章 備注注：該登記簿適用會(huì)計(jì)主管處理的會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)。50 / 53格式附 4柜面監(jiān)督登記簿共 頁 第 頁日期年 月 日業(yè)務(wù)種類(含收入、退庫、撥款、更正、 報(bào)表等) 涉及金額 筆數(shù) 差錯(cuò)原因 處理結(jié)果 登記員 簽章注：該登記簿適用本部門對(duì)外來業(yè)務(wù)憑證等的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的按業(yè)務(wù)種類進(jìn)行逐項(xiàng)登記。51 / 53格式附 5同城票據(jù)交換退票登記簿共 頁 第 頁退票日期年 月 日退票原因 提入日期 及場(chǎng)次原匯出行行號(hào)憑證種類憑證號(hào)碼或提交號(hào)收款人賬號(hào)借或貸金額 經(jīng)辦員 簽章 會(huì)計(jì)主管 簽章注：該登記簿適用本部門發(fā)生的同城票據(jù)交換退票業(yè)務(wù)。52 / 53格式附 6國(guó)庫會(huì)計(jì)檔案保管登記簿 檔案保管期限： 共 頁 第 頁登記日期年 月 日檔案編號(hào) 檔案名稱 數(shù)量(本) 檔案所屬期 存檔日期 存放位置 檔案保管員 備注注：該登記簿適用本部門會(huì)計(jì)檔案保管。53 / 53格式附 7國(guó)庫會(huì)計(jì)檔案借閱登記簿 共 頁 第 頁借閱日期年 月 日借閱單位（人） 借閱檔案名稱及編號(hào) 借閱數(shù)量 歸還時(shí)間 借閱人員簽章 保管員 簽章 部門負(fù)責(zé)人 簽章注：該登記簿適用由本部門保管的，內(nèi)部、外部單位借閱的檔案。54 / 53格式附 8　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 國(guó)庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重要物品保管登記簿 共 頁 第 頁 品名或印模 領(lǐng)入日期 交接記錄啟用日期 年 月 日 移交人 接交人 監(jiān)交人止用日期上交日期領(lǐng)入人保管人備 注交接記錄年 月 日 移交人 接交人 監(jiān)交人55 / 53注：該登記簿適用于本部門保管的密鑰、操作員卡、CA 證書、國(guó)庫印章的印模等重要物品的登