【正文】 在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是根據(jù)納稅人按照企業(yè)會計(jì)制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入作為扣除的基數(shù)。而你公司在2007年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時，對業(yè)務(wù)招待費(fèi)是根據(jù)公司2007年度賬面所反映的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”作為申報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的基數(shù)，對由此申報(bào)少扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的費(fèi)用，按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，在企業(yè)所得稅申報(bào)期后，不論是企業(yè)發(fā)現(xiàn)或稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時發(fā)現(xiàn)，均不得追加所申報(bào)年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)的費(fèi)用扣除，并且也不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。企業(yè)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)未申報(bào)企業(yè)所得稅稅前扣除的，在企業(yè)所得稅申報(bào)期過后永遠(yuǎn)不得在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中進(jìn)行補(bǔ)扣。其目的在于規(guī)范企業(yè)進(jìn)行正確的會計(jì)核算和正確進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)。111. 企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，如何扣除？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年度銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。112. 贈送給客戶的禮品如何開支？答：贈送給客戶的禮品，如果印有企業(yè)名稱的，屬于企業(yè)宣傳，可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理；其他不屬于企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳的禮品支出，不得稅前扣除。113. 企業(yè)支付的廣告費(fèi)能否預(yù)提或待攤？答：《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)為擴(kuò)大其影響力在各類媒體上宣傳制作所發(fā)生的廣告費(fèi)，應(yīng)于相關(guān)廣告見諸于媒體時，作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用，不得預(yù)提或待攤。如果有確鑿證據(jù)表明（如按合同或協(xié)議約定等）企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi)，其相對應(yīng)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來幾個會計(jì)年度內(nèi)獲得，則本期實(shí)際支付的廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款，在接受廣告服務(wù)的各個會計(jì)年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計(jì)入損益。如果沒有確鑿的證據(jù)表明當(dāng)期發(fā)生的廣告費(fèi)是為了在以后會計(jì)年度取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)于相關(guān)廣告見諸于媒體時再計(jì)入當(dāng)期損益。114. 納稅人對第29屆奧運(yùn)會的贊助支出，能否在稅前扣除？答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于第29屆奧運(yùn)會稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]10號）的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體捐贈、贊助第29屆奧運(yùn)會的資金、物資支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。該政策在奧運(yùn)會結(jié)束、北京奧組委財(cái)務(wù)清算完結(jié)后停止執(zhí)行。115. 企業(yè)為職工支付的保險(xiǎn)費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時如何扣除？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條的規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。116. 企業(yè)為職工購買的商業(yè)保險(xiǎn)是否可以在稅前扣除？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條的規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，一律不得在稅前扣除。但企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種的職工購買的法定人身安全保險(xiǎn)，其保險(xiǎn)費(fèi)用可以在稅前扣除。117. 企業(yè)為職工購買的保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金能否在稅前扣除？答：企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為職工繳納的各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金，包括職工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金等，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。企業(yè)向政府社會保障管理部門繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)（失業(yè)）保險(xiǎn)等社會保障性質(zhì)的保險(xiǎn)費(fèi)用（或基金），凡繳納比例、標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的，可在稅前扣除。118. 直接發(fā)放給職工的社保費(fèi)用是否可以作為保險(xiǎn)費(fèi)用在稅前扣除？答：納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，按經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金，按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)，可以扣除。但企業(yè)若將這部分社保費(fèi)用直接發(fā)放給職工，而不是按照國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納，就不可在稅前扣除。119. 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)而繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，是否可以在稅前扣除？答：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳納的與取得應(yīng)稅所得有關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等各種保險(xiǎn)費(fèi)用，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核查實(shí)，可在稅前扣除。120. 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的借款費(fèi)用，如何在稅前扣除？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按規(guī)定扣除。例：某企業(yè)利用銀行貸款建造辦公樓，辦公樓交付使用前支付利息30萬元，交付使用后支付利息20萬元，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理時應(yīng)區(qū)別對待，在辦公樓交付使用前支付的30萬元，應(yīng)并入辦公樓原值，通過計(jì)提折舊的方法逐期攤銷；交付使用后的10萬元利息，則可作為期間費(fèi)用在稅前一次性扣除。121. 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，如何在稅前扣除？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條的規(guī)定，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。122. 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，怎樣確定扣除限額？答：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。123. 金融機(jī)構(gòu)的范圍包括哪些？答：經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的各類金融企業(yè)，包括各政策性銀行、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司和金融租賃公司等、城市商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用社等。124. 金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出是否可以稅前扣除？答：金融企業(yè)從事吸收公眾存款和進(jìn)行同業(yè)拆借業(yè)務(wù)等發(fā)生的利息支出，準(zhǔn)予在稅前全額據(jù)實(shí)扣除。125. 非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息是否可以在稅前扣除？答：與銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間資金拆借可扣除所支付利息不同，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間資金拆借支付的利息不得在稅前扣除。因?yàn)椋环矫?，這本身是同一法人內(nèi)部的交易行為，其發(fā)生的資金流動，不宜作為收入和費(fèi)用體現(xiàn)；另一方面，由于企業(yè)內(nèi)各營業(yè)機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立的納稅人，而且企業(yè)所得稅法實(shí)行法人企業(yè)所得稅，要求同一法人的各分支機(jī)構(gòu)匯總納稅，即取得利息收入的營業(yè)機(jī)構(gòu)作為收入，支付利息的營業(yè)機(jī)構(gòu)作為費(fèi)用，匯總納稅時相互抵銷，在稅前計(jì)入收入或者扣除沒有實(shí)際意義。126. 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券發(fā)生的利息支出，是否可以在稅前扣除？答：企業(yè)籌措生產(chǎn)經(jīng)營活動資金，除了向金融企業(yè)借款外，還有一種重要形式就是，通過發(fā)行企業(yè)債券，向社會大眾借款。經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的利息支出，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。127. 企業(yè)向職工籌集資金并按照銀行同期利率支付利息，所發(fā)放的利息支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條的規(guī)定，納稅人向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)向職工集資支付的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的利息，允許在企業(yè)所得稅前扣除。128. 企業(yè)對外投資的借款費(fèi)用如何扣除？答：企業(yè)發(fā)生的不需要資本化的費(fèi)用，在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)為對外投資而發(fā)生的借款利息費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除。129. 對于房地產(chǎn)企業(yè)的借款利息支出，稅前扣除有何特殊規(guī)定？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）文件的有關(guān)規(guī)定如下：（1）開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)配比計(jì)入成本對象；屬于成本對象完工后發(fā)生的，可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接扣除。（2）開發(fā)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一借款后轉(zhuǎn)借集團(tuán)內(nèi)部其他企業(yè)、單位使用的，借入方凡能出具開發(fā)企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，其支付的利息準(zhǔn)予按稅收有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（3）開發(fā)企業(yè)將自有資金借給全資企業(yè)（包括分支機(jī)構(gòu)）和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的，關(guān)聯(lián)方借入資金金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除；未超過部分的利息支出，準(zhǔn)予按金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額內(nèi)稅前扣除。130. 企業(yè)在借款時未指明所借款項(xiàng)用途的，其借款費(fèi)用應(yīng)按何規(guī)定扣除？答：企業(yè)借款未指明所借款項(xiàng)用途的，其借款費(fèi)用應(yīng)按經(jīng)營性活動和資本性支出占用借款資金的比例，合理計(jì)算應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用和可直接扣除的借款費(fèi)用。131. 向關(guān)聯(lián)方支付的借款利息如何在稅前扣除？答：納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。例：某企業(yè)2008年度有注冊資本500萬元，當(dāng)年4月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期貸款年利率為8%，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的利息費(fèi)用是多少？解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的利息費(fèi)用：50050%8%=20（萬元）132. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，能否在稅前扣除？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條的規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，且不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。所稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是指，銀行、保險(xiǎn)等金融企業(yè)，包括關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資在內(nèi)的全部負(fù)息債務(wù)不得超過權(quán)益性投資的20倍；其他行業(yè)，包括關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資在內(nèi)的全部負(fù)息債務(wù)不得超過權(quán)益性投資的3倍。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但企業(yè)能夠提供相關(guān)資料，并證明其關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資的融資條件符合獨(dú)立交易原則的，不受此規(guī)定限制。133. 如何理解債權(quán)性投資和權(quán)益性投資？答：債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的、需要按照約定支付利息或者以其他具有利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)拈L短期融資。其中，企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資包括：通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資；其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的、不需要償還本金和利息，只對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資，其金額為企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括企業(yè)投資人對企業(yè)投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等，這與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中對于權(quán)益性投資的定義一致。由于債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例與各行業(yè)的實(shí)際情況密切相關(guān)，應(yīng)針對不同行業(yè)的融資特點(diǎn)予以考慮，比如對銀行、保險(xiǎn)等具有較高負(fù)債權(quán)益比率需求的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)制定與其他行業(yè)不同的標(biāo)準(zhǔn)。因此，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》授權(quán)財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。134. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)，應(yīng)怎樣計(jì)算其稅前扣除？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)，應(yīng)按成本對象進(jìn)行歸集和分配，并按規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除。屬于成本對象完工前實(shí)際發(fā)生的，直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對象。屬于成本對象完工后實(shí)際發(fā)生的，首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象之間進(jìn)行分?jǐn)?，再將?yīng)由已完工成本對象負(fù)擔(dān)的部分，在已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和未實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積之間進(jìn)行分?jǐn)?，其中，?yīng)由已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積分?jǐn)偟牟糠?，?zhǔn)予在當(dāng)期扣除。135. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修費(fèi)可否稅前扣除？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，因?qū)σ咽坶_發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備承擔(dān)維護(hù)、保養(yǎng)、修理、更換等責(zé)任而發(fā)生的費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除，提取的維修基金不得扣除。136. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的土地閑置費(fèi)可否稅前扣除？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地。因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)入成本對象的施工成本；因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按規(guī)定進(jìn)行扣除。137. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在建造過程中發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損可否稅前扣除？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象在建造過程中如發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如成本對象整體報(bào)廢或毀損，其凈損失可作為財(cái)產(chǎn)損失按規(guī)定直接在當(dāng)期扣除。138. 企業(yè)未按規(guī)定時間向銀行還貸被銀行加收的罰息，能否稅前扣除？答：企業(yè)未按照規(guī)定的時間歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定對企業(yè)加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許企業(yè)在稅前扣除。139. 企業(yè)支付的水電費(fèi)滯納金能否稅前扣除？答：行政性罰款、滯納金不可稅前扣除，而各種按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款、訴訟費(fèi)可以稅前扣除。支付的水電費(fèi)滯納金屬于違反經(jīng)濟(jì)合同而發(fā)生的支出，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，不屬于行政性的滯納金，允許在稅前扣除。140. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因延期交房支付的違約金，能否在稅前扣除？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因工程進(jìn)度原因造成延期交房，按照商品房買賣合同條款等相關(guān)規(guī)定，支付業(yè)主延期交房違約金，屬于民事主體的非行政性罰款、非司法性罰金，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。141. 企業(yè)