【正文】 息在收益表的其他收入項(xiàng)下。5. 外幣交易的會(huì)計(jì)處理。當(dāng)交易中涉及兩種或更多種貨幣時(shí)，每家公司都會(huì)在外幣兌換中產(chǎn)生利得或損失。這些利得和損失在收益表的其他利得和損失項(xiàng)下報(bào)告。6. 解釋外幣折算調(diào)整。把國外子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表合并到母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中時(shí)，要求先按照美國的會(huì)計(jì)原則對子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，然后再將其折算為以美元計(jì)價(jià)。折算過程中，為了使負(fù)債和股東權(quán)益總額的美元值與資產(chǎn)總額的美元值相一致，經(jīng)常產(chǎn)生折算調(diào)整項(xiàng)目。7. 在現(xiàn)金流量表上報(bào)告投資活動(dòng)。投資活動(dòng)是現(xiàn)金流量表報(bào)告的第二大交易類別（在經(jīng)營活動(dòng)之后，籌資活動(dòng)之前）?，F(xiàn)金流量表提供有關(guān)一家公司投資活動(dòng)現(xiàn)金來源和使用的重要信息。會(huì)計(jì)詞匯45 / 45可出售投資合并報(bào)表控制股權(quán)投資的權(quán)益法外匯匯率外幣折算調(diào)整套期保值持有到期投資長期投資多數(shù)股權(quán)有價(jià)證券（投資核算的）市價(jià)法少數(shù)股權(quán)母公司短期投資強(qiáng)幣子公司交易性投資弱幣思考題1. 證券市場的股票是如何報(bào)價(jià)的？投資者購買1000股報(bào)價(jià)為55190。的福特汽車公司的股票，經(jīng)紀(jì)人的傭金為$1350，這項(xiàng)投資的成本是多少？2. 說明短期投資和長期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的位置。3. 概述各種投資的會(huì)計(jì)處理方法。4. 投資者如何記錄從可出售投資獲得的現(xiàn)金股利？如何記錄收到的股票股利？5. 投資者用$11000購買了1000股股票——交易性投資，后來收到10%的股票股利。12月31日，投資的市場價(jià)值是$11800。計(jì)算投資的未實(shí)現(xiàn)利得或損失。6. 什么時(shí)候用權(quán)益法核算一項(xiàng)投資？說明如何應(yīng)用權(quán)益法。說明如何記錄購買投資，被投資企業(yè)凈利潤中投資者所占的份額和從被投資企業(yè)收到的現(xiàn)金股利。描述如何計(jì)算出售該投資的利得或損失。7. 為什么合并財(cái)務(wù)報(bào)表重要抵消公司間往來項(xiàng)目？說出要抵消的兩個(gè)公司間往來項(xiàng)目的名稱。8. 說出記錄投資成本超過子公司所有者權(quán)益市場價(jià)值的賬戶名稱。這是哪一類帳戶？在財(cái)務(wù)報(bào)表的什么地方報(bào)告？9. 當(dāng)母公司購買的資公司股票超過50%但少于100%時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表上會(huì)出現(xiàn)一類新的所有權(quán)。它被稱為什么？大多數(shù)公司在什么項(xiàng)下報(bào)告該項(xiàng)目？10. 你如何計(jì)算一家擁有三家子公司的母公司的凈收益？假設(shè)擁有兩家子公司的全部（100%）股份，擁有第三家60%的股份。11. 麥克維公司（McVey, Inc.）在外匯匯率為$。幾年來，該外幣對美元的匯率一直穩(wěn)定上漲。麥克維公司的資產(chǎn)負(fù)債表將報(bào)告正的還是負(fù)的外幣折算調(diào)整項(xiàng)目？12. 描述外幣折算項(xiàng)目的計(jì)算過程。檢查點(diǎn)CP101 TFC財(cái)務(wù)公司（TFC Financial, Inc.）在20X1年完成了下列長期可出售投資交易：20X11月14日購買300股Sysco公司的股票，每股價(jià)格$19190。TFC公司打算長期持有該項(xiàng)投資。8月22日收到Sysco公司股票每股$。12月31日將對Sysco公司的投資調(diào)整為它的當(dāng)前市價(jià)$5663。1. 記錄TFC公司的投資交易。不需要說明。2. 說明在TFC公司20X1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上如何報(bào)告該項(xiàng)投資和可能的未實(shí)現(xiàn)利得或損失。忽略所得稅。CP102 利用檢查點(diǎn)101中給出的數(shù)據(jù)。在20X2年8月4日，TFC財(cái)務(wù)公司以每股$。1. 記錄該出售。不需要說明。2. 記錄的利得或損失與20X1年12月31日記錄的利得或損失有何不同？CP103 假設(shè)通用汽車公司在20X3年1月6日支付1億美元購買五十鈴汽車公司40%的股份。假設(shè)五十鈴公司在20X3年賺的凈利潤1250萬美元，支付股利1000萬美元。1. 通用汽車公司用什么方法核算對五十鈴公司的投資？給出原因。2. 在通用汽車公司帳上記錄這三項(xiàng)交易。以百萬美元為數(shù)值單位，每比分錄要包括說明。3. 過賬到長期投資的T型賬戶。過賬后的余額是多少？CP104 利用檢查點(diǎn)103中給出的數(shù)據(jù)。假設(shè)在20X4年1月，通用汽車公司將其對五十鈴公司投資的一半賣給了豐田公司。售價(jià)為6200萬美元。計(jì)算通用公司出售的利得或損失。CP105 回答有關(guān)合并會(huì)計(jì)的問題：1. 定義母公司和子公司。2. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表與單個(gè)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表有何不同？3. 哪個(gè)公司的名稱出現(xiàn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上？擁有多少子公司的股票，母公司才能進(jìn)行合并財(cái)務(wù)報(bào)告？CP106 合并會(huì)計(jì)中會(huì)出現(xiàn)兩個(gè)賬戶，商譽(yù)和少數(shù)股權(quán)。1. 商譽(yù)是什么？它是如何產(chǎn)生的？哪家公司報(bào)告商譽(yù)，母公司還是子公司？在哪兒報(bào)告商譽(yù)？2. 少數(shù)股權(quán)是什么？哪家公司報(bào)告，母公司還是子公司？在哪兒報(bào)告少數(shù)股權(quán)？CP107 萬全證券公司（Prudential Securities）擁有大量公司債券。假設(shè)萬全公司以96的價(jià)格購買了伊士曼柯達(dá)公司面值$100000的債券。伊士曼柯達(dá)公司的債券每年支付7%的現(xiàn)金利息，五年后到期。1. 萬全公司購買該項(xiàng)投資的支出是多少？債券到期后，萬全公司能收回多少？2. 萬全公司每年從伊士曼柯達(dá)公司收到多少現(xiàn)金利息？3. 萬全證券每年的利息收入是多于還是少于每年收到的現(xiàn)金利息金額？給出原因。4. 計(jì)算萬全證券該項(xiàng)債券投資每年的利息收入。使用直線法攤銷投資折價(jià)。CP108 回到檢查點(diǎn)107，萬全證券對伊士曼柯達(dá)公司的債券投資。在萬全證券的帳上記錄：a 20X1年1月2日，購入債券投資。萬全證券打算持有至到期。b 20X1年12月31日，收到當(dāng)年的現(xiàn)金利息。c 20X1年12月31日，攤銷折價(jià)。d 20X6年1月2日，債券到期收回面值。（假設(shè)20X5年的利息和折價(jià)攤銷已經(jīng)入賬，所以可以忽略這些分錄。）CP109 回到本章債券投資的例中。假設(shè)投資者在20X2年6月1日購買哥倫比亞廣播公司的債券進(jìn)行投資。再假設(shè)哥倫比亞廣播公司在每年的6月1日和12月1日支付現(xiàn)金利息。債券在20X6年6月1日到期。1. 在20X2年12月31日記錄應(yīng)計(jì)的現(xiàn)金利息和投資折價(jià)攤銷。使用直線攤銷法。2. 20X2年12月31日債券投資的賬面價(jià)值是多少？CP1010 假設(shè)可口可樂公司在3月14日向一家俄羅斯公司出售軟飲料糖漿?？煽诳蓸饭就馐杖?0000000俄羅斯盧布。在銷售日，盧布的報(bào)價(jià)是$。在4月19日，可口可樂公司收到了一半的賬款，當(dāng)時(shí)盧布的價(jià)格是$。然后在5月10日，盧布匯率是$，可口可樂公司收到了全部貨款。記錄可口可樂公司的這三項(xiàng)交易。CP1011 本章中有一系列Shipp Belting公司以墨西哥比索計(jì)價(jià)的交易的日記賬分錄。假設(shè)在8月28日比索的匯率是$。記錄Shipp Belting公司8月28日收到的現(xiàn)金。Shipp Belting公司購買的存貨必須支付瑞士法郎。假設(shè)在9月29日。記錄Shipp Belting公司在9月29日支付的現(xiàn)金。CP1012 圖表1011概括了美國會(huì)計(jì)與其他國家的會(huì)計(jì)的一些不同之處。美國公司與英國公司進(jìn)行的交易多于和其他國家公司的交易。但有趣的是兩國會(huì)計(jì)間卻存在許多重大差異。用你自己的話描述在存貨、商譽(yù)和研究與開發(fā)成本方面的差異。CP1013 公司把現(xiàn)金流量分為三大類在現(xiàn)金流量上進(jìn)行報(bào)告。1. 按在現(xiàn)金流量表上的順序列出現(xiàn)金流量的三大類別。哪一類的現(xiàn)金流量與本章的聯(lián)系最為緊密？2. 指出公司作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量報(bào)告的兩類交易。練習(xí)題E101 記錄菲納承包公司（Fina Contractors）的下列長期可出售投資交易：a 以每股$44的價(jià)格購買400股（8%）麥克德默特公司（McDermott, Inc.）的普通股，并打算長期持有。b 收到麥克德默特公司每股$1的現(xiàn)金股利。c 在年底，把投資賬戶調(diào)整為每股$45的現(xiàn)行市價(jià)。d 以市價(jià)每股$50出售麥克德默特公司的股票。E102 在當(dāng)年末，IBEX公司以每股$；600股可口可樂的股票，每股$；1400股松下公司（Panasonic）的股票，每股$79——全部作為可出售投資。12月31日，華爾街日報(bào)報(bào)告施樂公司的股價(jià)為每股$，可口可樂公司為$，松下公司為$。要求1. 確定12月31日長期投資組合的成本和市價(jià)。2. 記錄12月31日所需的調(diào)整分錄。3. IBEX公司在其收益表和資產(chǎn)負(fù)債表上如何報(bào)告給出的信息？做出必要的披露。忽略所得稅。E103 西爾斯百貨公司（Sears, Roebuck and Co.）在許多公司擁有權(quán)益法投資。假設(shè)西爾斯公司支付$800000獲得泰國進(jìn)口公司（Thai Import Company）25%的股份。再假設(shè)泰國進(jìn)口公司報(bào)告第一年的凈收益是$640000，宣布并支付現(xiàn)金股利$420000。記錄西爾斯公司的下列分錄：（a）購入投資，（b）泰國進(jìn)口公司凈收益中西爾斯公司的份額，和（c）收到的現(xiàn)金股利。西爾斯公司投資賬戶的最終余額是多少？E104 無需做分錄，將練習(xí)103中的交易直接記入西爾斯公司的對泰國進(jìn)口公司的長期投資賬戶。假設(shè)上述的交易全部發(fā)生后，西爾斯公司出售了其對泰國進(jìn)口公司的全部投資，取得現(xiàn)金$1400000。西爾斯公司出售投資的利得或損失是多少？E105 福布斯投資公司（Forbes Investments, Inc.）支付$160000購買了奈氏公司（Nye, Inc.）40%的普通股。第一年，奈氏報(bào)告了$84000的凈收益，年底宣布和支付了$46000的現(xiàn)金股利。在資產(chǎn)負(fù)債表日，福布斯公司對奈氏股票投資的市價(jià)為$184000。要求1. 哪種方法適用于福布斯公司對奈氏投資的核算？為什么？2. 說明福布斯公司在年底財(cái)務(wù)報(bào)表上對該項(xiàng)投資報(bào)告的全部內(nèi)容及投資收益。E106 梅塞德斯公司（Mercedes, Inc.）擁有奔馳公司（Benz Corp.）。兩家公司單獨(dú)的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)梅塞德斯公司奔馳公司現(xiàn)金……………………………………………………$ 49000$ 14000應(yīng)收賬款，凈額………………………………………8200053000應(yīng)收票據(jù)——梅塞德斯公司…………………………—12000存貨……………………………………………………10400077000對奔馳公司的投資……………………………………100000—固定資產(chǎn)，凈額………………………………………486000129000其它資產(chǎn)………………………………………………220008000總計(jì)……………………………………………………$843000$293000負(fù)債和所有者權(quán)益應(yīng)付賬款………………………………………………$ 44000$ 26000應(yīng)付票據(jù)………………………………………………4700036000其它負(fù)債………………………………………………82000131000普通股…………………………………………………21000080000留存收益………………………………………………46000020000總計(jì)……………………………………………………$843000$293000要求編制梅塞德斯公司的合并資產(chǎn)負(fù)債表。提供的條件已足夠完成合并工作底稿。合并主體的股東權(quán)益是多少？E107 20X3年3月31日，奧迪公司（Audi, Inc.）以95189。的價(jià)格購買馬自達(dá)公司（Mazda Corp.）的債券作為持有到期投資。20X7年9月30日到期時(shí)的價(jià)值為$20000。每年3月31日和9月30支付債券利息。12月31日，債券的市場價(jià)格是93。要求1. 用何種方法核算奧迪公司對馬自達(dá)公司的債券投資？2. 用直線法攤銷折價(jià)，記錄奧迪公司20X3年有關(guān)債券的全部交易。3. 說明奧迪公司將在20X3年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上如何報(bào)告?zhèn)顿Y。E108 記錄下列外幣交易：11月17日從一家日本公司賒購存貨。價(jià)款為200000日元，日元匯率是$。12月16日向日本公司支付購貨款，當(dāng)時(shí)的匯率是$。19日向一家法國公司以60000法國法郎的價(jià)格出售商品。匯率是$。30日從法國公司收回貨款，當(dāng)時(shí)匯率是$。在11月18日你剛進(jìn)行完購買時(shí)，和在12月20日你剛進(jìn)行晚銷售時(shí)，你希望哪種貨幣走強(qiáng)？哪種貨幣確實(shí)走強(qiáng)了？詳細(xì)說明原因。E109 把帕斯塔系統(tǒng)公司（Pasta System Company）的意大利子公司的資產(chǎn)負(fù)債表折算為用美元表示。當(dāng)帕斯塔公司購買該國外子公司時(shí)，意大利里拉的匯率是$。當(dāng)前的匯率是$。在公司賺取留存收益的期間，平均匯率是$。里拉資產(chǎn)……………………………………………………………………500000000負(fù)債……………………………………………………………………300000000股東權(quán)益：普通股………………………………………………………………50000000留存收益……………………………………………………………150000000500000000在上述期間，哪種貨幣升值了？美元還是里拉？E1010 在19X5財(cái)政年度，The Home Depot, 。Home ，同時(shí)出售地產(chǎn)、廠房和設(shè)備，收入5000萬美元。公司以9400萬美元的成本購入長期股票和債券投資，同時(shí)出售其它長期投資。當(dāng)年，公司還有9600萬美元的短期投資變現(xiàn)。要求編制Home Depot公司現(xiàn)金流量表的投資活動(dòng)部分。僅依據(jù)Home Depot公司的投資活動(dòng)，公司看起來是在擴(kuò)張還是在收縮？你是如何看出來的？E1011 Celera Corporation有近15%的凈收益是通過其全資子公司——Celera Financial Corporation——的金融服務(wù)賺得的。因此Celera公司資產(chǎn)負(fù)債表上最大的單項(xiàng)長期投資是融資應(yīng)收款項(xiàng)。在最近一年年底，Celera公