【導(dǎo)讀】馬桂順：《旅游企業(yè)會計(jì)》，1版，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，計(jì)實(shí)務(wù)》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2020年。版，旅游教育出版社，1999年。王俊生：《基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)》，3版，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，基本原理同旅游業(yè)務(wù)實(shí)踐相結(jié)合所形成的一門新興的部門會計(jì)學(xué)科。單位，運(yùn)用記賬、算賬、報(bào)賬的手段，對旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行反映和監(jiān)督的管理活動(dòng)。旅游會計(jì)既是會計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，也是旅游學(xué)的一個(gè)分支。但其基本職能只有兩個(gè)：會計(jì)核算與。會計(jì)核算是通過價(jià)值量對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，并進(jìn)行公正報(bào)告的工作。的要求運(yùn)行，以達(dá)到預(yù)期的目的。填制會計(jì)憑證包括填制和審核會計(jì)憑證兩項(xiàng)。無誤的會計(jì)憑證，才作為登記賬簿的依據(jù)，才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任清楚和會計(jì)記錄的合理、合法。憑證，把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分門別類地加以反映，并且按照時(shí)間先后作序時(shí)記錄，且要定期結(jié)賬，

　　

【正文】 中的作用，具有重要意義。 首先，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性。其次，保證會計(jì)記錄的真實(shí)性和正確性。再次，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的崗位責(zé)任制。 二、 會計(jì)憑證的種類 教學(xué)重點(diǎn)：原始憑證與記賬憑證的填制方法，通過舉例說明、實(shí)訓(xùn)練習(xí)等方法讓學(xué)生掌握 。 會計(jì)憑證的種類繁多，其用途、性質(zhì)、格式等因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要而具有多樣性。按其填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。 1. 原始憑證 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，它是進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。 （ 1）原始憑證的基本內(nèi)容 原始憑證品種繁多，格式各異，但為了準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況，必須具備以下基本內(nèi)容： 1)原始憑證的種類和名稱； 2)填制憑證的日期； 3)接受憑證的單位名稱； 4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容； 5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量和金額 6)填制單位及經(jīng)辦人員簽名或蓋章等。 有些原始憑證，除了滿足財(cái)會工作的需要外，還要滿足計(jì)劃統(tǒng)計(jì)和其他方面的需要，因此，還應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充必要的內(nèi)容。 （ 2）原始憑證的種類 原始憑證按其取得的來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。 1)自制原始憑證，指由本企業(yè)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的原始憑證。如收料單、領(lǐng)料單等。 2）外來原始憑證，指本企業(yè)與外來單位或個(gè)人之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由外單位的有關(guān)人員或個(gè)人填制而取得的原始 憑證。如購進(jìn)原材料時(shí)由供貨方提供的發(fā)貨票等。 2. 記賬憑證 記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用以確定會計(jì)分錄，作為記賬直接依據(jù)的書面證明。 (1)記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證的主要作用在于對原始憑證進(jìn)行分類、整理，按照復(fù)式記賬的要求，運(yùn)用會計(jì)科目，編制會計(jì)分錄，據(jù)以登記賬簿。因此，記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容： 1)記賬憑證的名稱、編號； 2)填制單位的名稱； 3)填制憑證的日期； 4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； 5)會計(jì)分錄，包括一級科目，二級科目和明細(xì)科目的名稱金額及借貸方向； 6）所附原始憑證張數(shù)； 7）填制、審核、記賬和會計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章。 23 記賬憑證填制日期與原始憑證填制日期不一定相同，一般稍后于原始憑證的填制。 (2)記賬憑證的種類 在我國的會計(jì)實(shí)務(wù)中，記賬憑證通?？筛鶕?jù)其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金的收付關(guān)系分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三類。 1）收款憑證，指用以記錄現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，格式見表 3— 1。 表 3— 1 收 款 憑 證 20 x x年 5月 8日 借 方科目：銀行存款 銀收字 號 附件 張 摘 要 貸方科目 明細(xì)科目 賬 頁 金 額 一級科目 明細(xì)科目 客房收入 營業(yè)收入 客房業(yè)務(wù) 8 合計(jì) 會計(jì)主管： 記賬： 出納： 復(fù)核： 制證： 2）付款憑證，指用以記錄現(xiàn)金和銀行存款付出 業(yè)務(wù)的記賬憑證。其格式見表 3— 2。 在使用收款憑證和付款憑證時(shí)，對于貨幣資金之間相互轉(zhuǎn)換的業(yè)務(wù)，例如從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行，一般只編制付款憑證而不編制收款憑證，以免重復(fù)記賬。 表 3— 2 付 款 憑 證 20 x x 年 5 月 8 日 貸方科目：現(xiàn)金 銀付字 號 附件 張 摘 要 借方科目 明細(xì) 科目 賬 頁 金 額 一級科目 明細(xì)科目 預(yù)付張君差旅費(fèi) 其他應(yīng) 收款 張 君 12 合計(jì) 會計(jì)主管： 記賬： 出納： 復(fù)核： 制證： 3）轉(zhuǎn)賬憑證，指用以記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證。其格式見表 3— 3。 表 3— 3 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 20 x x 年 5 月 8 日 轉(zhuǎn)字 號 附件 張 摘 要 會計(jì)科目 明細(xì)科目 賬 頁 借方金額 貸方金額 X X 公司捐贈設(shè)備一臺 固定資產(chǎn) 資本公積 X X 設(shè)備 捐 贈 合計(jì) 會計(jì)主管： 記賬： 出納： 復(fù)核： 制證： 24 三、 原始憑證的填制與審核 1. 原始憑證的填制 原始憑證是會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，它的填制必須做到真實(shí)、完整、清晰和及時(shí)。具體要求如下： 第一，必須符合有關(guān)政策、制度的要求。 第二，內(nèi)容完整。第三，記錄真實(shí)。第四，書寫清楚。第五，填制及時(shí)。 2. 原始憑證的審核 原始憑證的審核，主要從以下兩個(gè)方面進(jìn)行： （ 1）政策性審核。 （ 2）技術(shù)性審核。 原始憑證經(jīng)過審核無誤以后，才能作為登記明細(xì)分類賬和編制記賬憑證的依據(jù)。 四、 記賬憑證的 填制與審核 第一，“摘要”欄要簡明扼要地說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，要能滿足登明細(xì)賬的需要。 第二，填寫會計(jì)分錄時(shí)，會計(jì)科目及其對應(yīng)關(guān)系必須正確清楚。 第三，各種記賬憑證必須連續(xù)編號。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制多張記賬憑證時(shí)，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”。 第四，每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查閱原始憑證。 為了保證賬簿記錄的正確性，監(jiān)督款項(xiàng)的收付，必須對記賬憑證進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容有： 第一，記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，其內(nèi)容是否與記賬憑證 的內(nèi)容相符合。 第二，記賬憑證上應(yīng)借應(yīng)貸的會計(jì)科目及其金額是否正確。 第三，記賬憑證中規(guī)定的項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員的簽章是否齊全。 在審核時(shí)如發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，按規(guī)定方法及時(shí)更正。只有審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。 作業(yè) 題： 無 課后教學(xué)效果自評： 通過示例能夠初步了解原始憑證、記賬憑證的填制方法， 需要繼續(xù)練習(xí)。 授課日期： 2020 年 4 月 1 日 第 節(jié) 標(biāo)題： 第三章 旅游會計(jì)憑證與賬簿 教學(xué)目的與要求： 掌握旅游企業(yè)會計(jì) 賬簿 的作用、種類、格 式、基本內(nèi)容 授課時(shí)數(shù)： 2 學(xué)時(shí) 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)： 教學(xué)重點(diǎn)： 賬簿的過賬 教學(xué)難點(diǎn)： 賬簿的填制 教學(xué)手段與方法：講授法 演示法 教學(xué)內(nèi)容與過程： 25 第 二 節(jié) 旅游企業(yè)會計(jì)賬簿 一、 會計(jì)賬簿及意義 會計(jì)賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它由許多具有一定格式的賬頁所組成。 二、 會計(jì)賬簿的種類 、分類賬和備查賬 在實(shí)際工作中，賬簿按其用途不同可分為日記賬、分類賬和備查賬。 （ 1）日記賬，又稱為“序時(shí)賬”，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成的時(shí)間先后順序 進(jìn)行登記的賬簿。日記賬一般又可分為兩種：一種是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，即普通日記賬。由于普通日記賬不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類情況，并且記賬工作量大、查閱不便，因此在早期時(shí)使用，以后逐漸被另一種日記賬所代替，即登記發(fā)生頻繁、需要經(jīng)常核查、比較重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特種日記賬，如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。本書以后章節(jié)提到的日記賬，一般指特種日記賬。 （ 2）分類賬，是按照賬戶對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的賬簿。根據(jù)概括程度的不同，分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。總分類賬簿，簡稱總賬，是依據(jù)一級會計(jì)科目設(shè)置，分類連續(xù)記 錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括情況的賬簿，它所反映的會計(jì)指標(biāo)是全面的、總括的。明細(xì)分類賬簿，簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)一級科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，分類連續(xù)的反映某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿，它所提供的會計(jì)指標(biāo)是具體的、詳細(xì)的。 （ 3）備查賬，也稱為輔助賬簿，是對不屬于上述兩種賬簿登記范圍或登記不全的某些會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充 記載的一種賬簿，它可以對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。 、活頁賬和卡片賬 此外，賬簿還可以按其外表形式不同分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。 （ 1）訂本賬，是在啟用前就把若干賬頁順序裝訂成冊的賬簿。其 優(yōu)點(diǎn)是可以防止賬頁的散失和抽換，比較安全，缺點(diǎn)是不便于記賬工作的分工協(xié)作，賬頁不好掌握。 （ 2）活頁賬，是指可以隨時(shí)取放，并由裝在賬夾中的賬頁所組成的賬簿。 其優(yōu)點(diǎn)是可以根據(jù)需要增減并重新排列賬頁，并且可以組織同時(shí)分工記賬；缺點(diǎn)是比較容易造成賬頁的散失和任意抽換。 （ 3）卡片賬，是指由許多分散的印有一定格式的卡片裝在卡片盒 (箱 )內(nèi)保管的賬簿。它可以隨時(shí)取放，實(shí)質(zhì)上也是一種活頁式賬簿，因此它具有一般活頁賬的優(yōu)缺點(diǎn)。而且，它不需每年更換，可以跨年度使用。 在賬卡啟用之前就必須連續(xù)編號，并由有關(guān)人員簽章，然后裝在賬卡 盒內(nèi)。這些賬卡一旦登記使用完畢，便要裝訂成冊妥善保管。卡片賬可以單獨(dú)存放，并可隨著核算對象的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移，如固定資產(chǎn)卡片的存放與轉(zhuǎn)移等。 三、 會計(jì)賬簿的登記方法 —— 教學(xué)重點(diǎn) ， 舉例說明 一般旅游企業(yè)設(shè)置的特種日記賬有兩個(gè)，即現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 現(xiàn)金日記賬是根據(jù)與現(xiàn)金有關(guān)的收款憑證、付款憑證，按時(shí)間先后順序由出納人員逐筆登記的。它一般設(shè)有收入欄、付出欄和結(jié)存欄。收入欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和從銀行提取現(xiàn)金的銀行付款憑證登記；付出欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記；結(jié)存欄反映的是每日結(jié)存的余額，可用來 與實(shí)有現(xiàn)金數(shù)相核對。下面舉例說明現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法。 例 1 東方賓館 2020年 9月 8日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)： (1)從銀行提取現(xiàn)金 15000元。 (2)設(shè)備科采購員張軍預(yù)借差旅費(fèi) 1800元。 (3)支付采購材料貨款 8500元。 (4)購買辦公用品 950元。 根據(jù)上述資料 (記賬憑證略 )登記現(xiàn)金日記賬見表 3— 4。 26 表 3— 4 現(xiàn) 金 日 記 賬 2020 年 憑證號數(shù) 摘 要 對方科目 收入 付出 結(jié)存 月 日 10 1 8 8 8 8 銀付 1 現(xiàn)付 1 現(xiàn)付 2 現(xiàn)付 3 期初余額 提取現(xiàn)金 張軍預(yù)借差旅費(fèi) 支付貨款 購買辦公用品 銀行存款 其它應(yīng)收款 原材料 管理費(fèi)用 本日合計(jì) 銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，不再單獨(dú)陳述。有一點(diǎn)值得注意的是，由于銀行存款的收付都是根據(jù)銀行規(guī)定的結(jié)算憑證辦理的，為了便于同銀行對賬，可考慮增設(shè)“結(jié) 算憑證種類與號數(shù) ” 一欄，作為銀行存款收付的依據(jù)。 前面已經(jīng)提到，分類賬根據(jù)其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度，可分為總分類賬和明細(xì)分類賬。總分類賬簿是按每一個(gè)總分類科目設(shè)置，它一般由借方、貸方和余額的三欄式賬頁所組成?？偡诸愘~是企業(yè)最重要的賬簿，因此它采用訂本式賬簿，其格式見表 3— 5。 表 3— 5 總 分 類 賬 會計(jì)科目： 第 頁 年 憑證 字號 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類科目所統(tǒng)馭的明細(xì)分類科目設(shè)置的，通常采用活頁式賬簿。根據(jù)核算和管理的需要，明細(xì)分類賬的格式主要有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式等。其格式見表 3— 表 3— 表 3— 8。 表 3— 6 明 細(xì) 分 類 賬 （三欄式） 會計(jì)科目：