【正文】 其格式見(jiàn)表 3— 表 3— 表 3— 8。 表 3— 5 總 分 類(lèi) 賬 會(huì)計(jì)科目： 第 頁(yè) 年 憑證 字號(hào) 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)總分類(lèi)科目所統(tǒng)馭的明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的，通常采用活頁(yè)式賬簿?？偡诸?lèi)賬簿是按每一個(gè)總分類(lèi)科目設(shè)置，它一般由借方、貸方和余額的三欄式賬頁(yè)所組成。有一點(diǎn)值得注意的是，由于銀行存款的收付都是根據(jù)銀行規(guī)定的結(jié)算憑證辦理的，為了便于同銀行對(duì)賬，可考慮增設(shè)“結(jié) 算憑證種類(lèi)與號(hào)數(shù) ” 一欄，作為銀行存款收付的依據(jù)。 根據(jù)上述資料 (記賬憑證略 )登記現(xiàn)金日記賬見(jiàn)表 3— 4。 (3)支付采購(gòu)材料貨款 8500元。 例 1 東方賓館 2020年 9月 8日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)： (1)從銀行提取現(xiàn)金 15000元。收入欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和從銀行提取現(xiàn)金的銀行付款憑證登記；付出欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記；結(jié)存欄反映的是每日結(jié)存的余額，可用來(lái) 與實(shí)有現(xiàn)金數(shù)相核對(duì)。 現(xiàn)金日記賬是根據(jù)與現(xiàn)金有關(guān)的收款憑證、付款憑證，按時(shí)間先后順序由出納人員逐筆登記的?？ㄆ~可以單獨(dú)存放，并可隨著核算對(duì)象的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移，如固定資產(chǎn)卡片的存放與轉(zhuǎn)移等。 在賬卡啟用之前就必須連續(xù)編號(hào)，并由有關(guān)人員簽章，然后裝在賬卡 盒內(nèi)。它可以隨時(shí)取放，實(shí)質(zhì)上也是一種活頁(yè)式賬簿，因此它具有一般活頁(yè)賬的優(yōu)缺點(diǎn)。 其優(yōu)點(diǎn)是可以根據(jù)需要增減并重新排列賬頁(yè)，并且可以組織同時(shí)分工記賬；缺點(diǎn)是比較容易造成賬頁(yè)的散失和任意抽換。其 優(yōu)點(diǎn)是可以防止賬頁(yè)的散失和抽換，比較安全，缺點(diǎn)是不便于記賬工作的分工協(xié)作，賬頁(yè)不好掌握。 、活頁(yè)賬和卡片賬 此外，賬簿還可以按其外表形式不同分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬。明細(xì)分類(lèi)賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，是根據(jù)一級(jí)科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，分類(lèi)連續(xù)的反映某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿，它所提供的會(huì)計(jì)指標(biāo)是具體的、詳細(xì)的。根據(jù)概括程度的不同，分為總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿。本書(shū)以后章節(jié)提到的日記賬，一般指特種日記賬。日記賬一般又可分為兩種：一種是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，即普通日記賬。 二、 會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi) 、分類(lèi)賬和備查賬 在實(shí)際工作中，賬簿按其用途不同可分為日記賬、分類(lèi)賬和備查賬。 授課日期： 2020 年 4 月 1 日 第 節(jié) 標(biāo)題： 第三章 旅游會(huì)計(jì)憑證與賬簿 教學(xué)目的與要求： 掌握旅游企業(yè)會(huì)計(jì) 賬簿 的作用、種類(lèi)、格 式、基本內(nèi)容 授課時(shí)數(shù)： 2 學(xué)時(shí) 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)： 教學(xué)重點(diǎn)： 賬簿的過(guò)賬 教學(xué)難點(diǎn)： 賬簿的填制 教學(xué)手段與方法：講授法 演示法 教學(xué)內(nèi)容與過(guò)程： 25 第 二 節(jié) 旅游企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿 一、 會(huì)計(jì)賬簿及意義 會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。只有審核無(wú)誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。 第三，記賬憑證中規(guī)定的項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員的簽章是否齊全。審核的內(nèi)容有： 第一，記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，其內(nèi)容是否與記賬憑證 的內(nèi)容相符合。 第四，每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查閱原始憑證。 第三，各種記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)。 四、 記賬憑證的 填制與審核 第一，“摘要”欄要簡(jiǎn)明扼要地說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，要能滿足登明細(xì)賬的需要。 （ 2）技術(shù)性審核。第五，填制及時(shí)。第三，記錄真實(shí)。具體要求如下： 第一，必須符合有關(guān)政策、制度的要求。其格式見(jiàn)表 3— 3。 在使用收款憑證和付款憑證時(shí)，對(duì)于貨幣資金之間相互轉(zhuǎn)換的業(yè)務(wù)，例如從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行，一般只編制付款憑證而不編制收款憑證，以免重復(fù)記賬。 表 3— 1 收 款 憑 證 20 x x年 5月 8日 借 方科目：銀行存款 銀收字 號(hào) 附件 張 摘 要 貸方科目 明細(xì)科目 賬 頁(yè) 金 額 一級(jí)科目 明細(xì)科目 客房收入 營(yíng)業(yè)收入 客房業(yè)務(wù) 8 合計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 復(fù)核： 制證： 2）付款憑證，指用以記錄現(xiàn)金和銀行存款付出 業(yè)務(wù)的記賬憑證。 (2)記賬憑證的種類(lèi) 在我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，記賬憑證通常可根據(jù)其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金的收付關(guān)系分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三類(lèi)。因此，記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容： 1)記賬憑證的名稱(chēng)、編號(hào)； 2)填制單位的名稱(chēng)； 3)填制憑證的日期； 4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； 5)會(huì)計(jì)分錄，包括一級(jí)科目，二級(jí)科目和明細(xì)科目的名稱(chēng)金額及借貸方向； 6）所附原始憑證張數(shù)； 7）填制、審核、記賬和會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章。 2. 記賬憑證 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬直接依據(jù)的書(shū)面證明。 2）外來(lái)原始憑證，指本企業(yè)與外來(lái)單位或個(gè)人之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由外單位的有關(guān)人員或個(gè)人填制而取得的原始 憑證。 1)自制原始憑證，指由本企業(yè)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或個(gè)人在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的原始憑證。 有些原始憑證，除了滿足財(cái)會(huì)工作的需要外，還要滿足計(jì)劃統(tǒng)計(jì)和其他方面的需要，因此，還應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充必要的內(nèi)容。 1. 原始憑證 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。 會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)繁多，其用途、性質(zhì)、格式等因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要而具有多樣性。再次，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的崗位責(zé)任制。 首先，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性。所有憑證還必須由會(huì)計(jì)部門(mén)審核無(wú)誤后，才能作為記賬的依據(jù)。 根據(jù)上表 寫(xiě)出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 根據(jù)會(huì)計(jì)分錄說(shuō)明該企業(yè) 3 月份發(fā)生哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 授課日期： 2020 年 3 月 30日 第 節(jié) 標(biāo)題： 第三章 旅游企業(yè)會(huì)計(jì)憑證與賬簿 教學(xué)目的與要求： 理解 旅游企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的作用 掌握會(huì)計(jì)憑證的 種類(lèi)、格式、基本內(nèi)容、填制和審核內(nèi)容、方法 授課時(shí)數(shù)： 2 學(xué)時(shí) 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)： 教學(xué)重點(diǎn)： 原始憑證的填制與審核 、記賬憑證的填制與審核 教學(xué)難點(diǎn)： 憑證的填制與審核 教學(xué)手段與方法：講授法 演示法 教學(xué)內(nèi)容與過(guò)程： 第一節(jié) 旅游企業(yè)會(huì)計(jì)憑證 一、 會(huì)計(jì)憑證及意義 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。需要繼續(xù)練習(xí)。 資產(chǎn)賬戶 負(fù)債賬戶 借方 現(xiàn)金 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 期初余額 600 4） 500 期初余額 31500 2） 1500 4） 6000 本期發(fā)生額 500 本期發(fā)生額 7500 期末余額 100 期末余額 39000 資產(chǎn)賬戶 借方 物料用品 貸方 期初余額 31500 2） 1500 4） 6500 本期發(fā)生額 8000 期末余額 39500 圖 2－ 10 （ 3）根據(jù)以上賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，編制試算平衡表。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)賬戶的“現(xiàn)金”和 “物料用品”賬戶以及負(fù)債賬戶的“應(yīng)付賬款”賬戶。如表 2－ 9所示。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類(lèi)賬戶“銀行存款”和“低值易耗品”，前者記減少，后者記增加。這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn) 類(lèi)賬戶“物料用品”和負(fù)債類(lèi)賬戶“應(yīng)付賬款”，使雙方都增加 1 500元，按賬戶性質(zhì)，兩個(gè)賬戶中的登記如圖 2－ 8所示。所以按兩類(lèi)賬戶的性質(zhì)，在兩個(gè)賬戶中登記如圖 2－ 7所示。 （ 1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 1）借：銀行存款 20200 貸：實(shí)收資本 20200 （所有者追加投資，受到后存入銀行） 2）借：物料用品 1500 貸：應(yīng)付賬款 1500 3）借：低值易耗品 5000 貸：銀行存款 5000 4）借：物料用品 6500 貸：現(xiàn)金 500 貸：應(yīng)付賬款 6000 （ 2）根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄登記賬戶，期末結(jié)出賬戶的本期發(fā)生額和期末余額： 1）所有者追加對(duì)賓館的投資 20200元，賓館存入銀行。 3）購(gòu)買(mǎi)低值易耗品 5 000元，用銀行支票支付。 表 26 某賓館資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益狀況表 資產(chǎn) 金額（元） 負(fù)債、所有者權(quán)益 金額（元） 現(xiàn)金 600 短期借款 5100 銀行存款 19 500 應(yīng)付賬款 31 500 18 材料物品 31 500 實(shí)收資本 195 000 低值易耗品 30 000 固定資產(chǎn) 150 000 總計(jì) 231600 總計(jì) 231600 下一年度一月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1）所有者 追加對(duì)賓館的投資 20200元，賓館收到后存入銀行。在此基礎(chǔ)上編制總分類(lèi)賬戶試算平衡表，進(jìn)行試算平衡，以檢查驗(yàn)證其賬戶記錄是 否正確。 2. 賬戶發(fā)生額和余額 賬戶發(fā)生額與余額之間存在著以下關(guān)系： 期初余額＋本期增加發(fā)生額 — 本期減少發(fā)生額＝期末余額 3. 總分類(lèi)賬戶記錄之間的借貸平衡關(guān)系 采用借貸記賬法記賬，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按“有借必有貸，借貸必相等”的規(guī)則編制會(huì)計(jì)分錄并據(jù)以記入賬戶。 （ 3）根據(jù)會(huì)計(jì)科目表，確定具體影響哪幾個(gè)會(huì)計(jì)科目。 編制會(huì)計(jì)分錄的目的主要是為了保證記賬的正確性，防止發(fā)生記賬 差錯(cuò)。 經(jīng)試算的雙方數(shù)額如果不等，肯定是記賬有錯(cuò)誤；如果相等，一般來(lái)說(shuō)記賬是正確的，除非借方和貸方都多記或少記了相同的金額，或者應(yīng)借應(yīng)貸科目寫(xiě)錯(cuò)，或者借貸反向。 表 2－ 5 賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 資產(chǎn)類(lèi)的增加 （＋） 資產(chǎn)類(lèi)的減少 （－） 負(fù)債類(lèi)的減少 （－） 負(fù)債類(lèi)的增加 （＋） 所有者權(quán)益類(lèi)的減少 （－） 所有者權(quán)益類(lèi)的增加 （＋） 收入利潤(rùn)類(lèi)的減少 （－） 收入利潤(rùn)類(lèi)的增加 （＋） 17 費(fèi)用類(lèi)的增加 （＋） 費(fèi)用類(lèi)的減少 （－） （ 3）借貸記賬法以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則 根據(jù)復(fù)式記賬的要求，借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為“有借必有貸，借貸必相等”，即對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都要按借貸相反的方向，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄，記入各賬戶的借方總額與貸方總額必須相等。 借或貸 究竟哪一方記錄增加額，哪一方記錄減少額，則根據(jù)賬戶本身的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而定。 借貸記賬法下，每個(gè)賬戶的基本結(jié)構(gòu)都是“借方”、“貸方”，左方為借，右方為貸。借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，記錄和反 映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化情況及結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。 復(fù)式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。即資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益。 舉例：略。 15 【實(shí)訓(xùn) 】 （ 1）實(shí)訓(xùn)目的： 實(shí)訓(xùn)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)。 授課日期： 2020 年 3 月 18日 標(biāo)題： 實(shí)訓(xùn)一 會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目的確認(rèn) （ 1）實(shí)訓(xùn)目的： 實(shí)訓(xùn)靜態(tài)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)。 14 因此，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響均不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式，復(fù)式記賬是建立在會(huì)計(jì)等式基礎(chǔ)之上的。 （ 4）引起負(fù)債或所有者權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目增減變動(dòng)，而增減的金額相等。 （ 3）引起資產(chǎn)有關(guān)項(xiàng)目增減變動(dòng)，而增減的金額相等。 （ 2）會(huì)計(jì)等式左右兩方同