【正文】 理暫行辦法》（浙政[1998]2號(hào)）第十七、十八條規(guī)定：固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目推行資本金制度。經(jīng)營(yíng)性投資項(xiàng)目須在落實(shí)資本金后才能進(jìn)行建設(shè)。重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行出資承諾制，項(xiàng)目的各出資方經(jīng)嚴(yán)密論證后作出出資承諾，建設(shè)中資金必須按比例同步到位。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（1）實(shí)行項(xiàng)目資本金制度的投資項(xiàng)目，按《中華人民共和國(guó)公司法》第二百零八條和第二百零九條規(guī)定：公司的發(fā)起人、股東未交付貨幣、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)，虛假出資，欺騙債權(quán)人和社會(huì)公眾的，責(zé)令改正，處以虛假出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào)）第五條規(guī)定：建設(shè)項(xiàng)目資金來源不符合有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)要求限期歸還原資金渠道；資金不落實(shí)或者年度投資未按規(guī)定到位的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)方面解決。（3）經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目資本金制度，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知》（國(guó)發(fā)[1996]35號(hào)）第九條規(guī)定：對(duì)資本金未按照規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額到位的投資項(xiàng)目，投資管理部門不發(fā)給投資許可證，金融部門不予貸款。對(duì)將已存入銀行的資本金挪作它用的，在投資者未按規(guī)定予以糾正之前，銀行要停止對(duì)該項(xiàng)目撥付貸款。對(duì)資本金來源不符合有關(guān)規(guī)定，弄虛作假，以及抽逃資本金的，要根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)有關(guān)責(zé)任者處以行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰，必要時(shí)停緩建有關(guān)項(xiàng)目。（二）項(xiàng)目未招標(biāo)指建設(shè)單位在發(fā)包工程和采購(gòu)設(shè)備材料時(shí)未按規(guī)定實(shí)行招標(biāo)的金額。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》（1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議通過）第三條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)：（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；（二）全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目；（三）使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。以上項(xiàng)目的具體范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，由國(guó)務(wù)院發(fā)展計(jì)劃部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。法律或者國(guó)務(wù)院對(duì)必須進(jìn)行招標(biāo)的其他項(xiàng)目的范圍有規(guī)定的依照其規(guī)定。（2）《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四條規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條規(guī)定：違反本法規(guī)定，必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目而不招標(biāo)的，將必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)的，責(zé)令限期改正，%以上1%以下的罰款；對(duì)全部或者部分使用國(guó)有資金的項(xiàng)目，可以暫停項(xiàng)目執(zhí)行或者暫停資金撥付；對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。（2）《工程建設(shè)若干違法違紀(jì)行為處罰辦法》（1999年3月3日，建設(shè)部、監(jiān)察部令68號(hào)發(fā)布）第五條規(guī)定：建設(shè)單位對(duì)按照規(guī)定應(yīng)該實(shí)行施工招標(biāo)或施工公開招標(biāo)的工程，必須實(shí)行施工招標(biāo)或施工公開招標(biāo)。凡按照規(guī)定應(yīng)該實(shí)行施工招標(biāo)的工程不招標(biāo)，應(yīng)該實(shí)行施工公開招標(biāo)的的不公開招標(biāo)，實(shí)行議標(biāo)的工程不按照規(guī)定的范圍、程序和審批權(quán)限實(shí)施的，建設(shè)行政主管部門不得頒發(fā)施工許可證。（一）對(duì)違反本條規(guī)定的建設(shè)行政主管部門和責(zé)任人的處理：對(duì)于違反規(guī)定頒發(fā)施工許可證的，由上級(jí)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，給予通報(bào)批評(píng)。徇私舞弊、濫用職權(quán)頒發(fā)施工許可證的責(zé)任人，不得繼續(xù)從事施工許可管理工作。（二）對(duì)違反本條規(guī)定的建設(shè)單位和責(zé)任人的處理：責(zé)令改正；對(duì)于以欺騙手段領(lǐng)取施工許可證的，責(zé)令停止施工，并處罰款，已確定的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位無效，已領(lǐng)取的施工許可證作廢；建設(shè)單位還應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理班子作出調(diào)整或重組。否則，建設(shè)行政主管部門不予重新辦理施工許可證。（三）克扣征地補(bǔ)償金額指建設(shè)單位及其他單位不按規(guī)定少付征地補(bǔ)償費(fèi)的金額。審計(jì)定性依據(jù)：根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定和當(dāng)事人之間所簽合同、協(xié)議。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國(guó)合同法》（1999年3月15日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議通過）第七章第一百零七條規(guī)定：當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任。（2）《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令限期退還。（四）概算不實(shí)指設(shè)計(jì)單位違反概算定額標(biāo)準(zhǔn)，高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，多計(jì)工程量，虛列和重列的金額，或有意少計(jì)、漏計(jì)概算的金額。審計(jì)定性依據(jù)：國(guó)家規(guī)定的各行業(yè)概算定額標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)處理處罰依據(jù)：《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào)）第六條規(guī)定：建設(shè)項(xiàng)目不突破概算總投資的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門申報(bào)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報(bào)原審批部門審批；原審批部門不予批準(zhǔn)的計(jì)劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額5%以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修及設(shè)備購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計(jì)劃外工程投資處理。（五）損失浪費(fèi)指由于決策不周和管理不善而造成的投資損失和浪費(fèi)的金額。審計(jì)定性依據(jù)：有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)遵循的決策程序和管理要求。審計(jì)處理處罰依據(jù)：根據(jù)刑法規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理；未構(gòu)成犯罪的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任人行政責(zé)任。（六）挪用侵占建設(shè)資金指有關(guān)單位違反規(guī)定，將建設(shè)資金用于設(shè)計(jì)規(guī)定以外項(xiàng)目的金額。審計(jì)定性依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知》（國(guó)發(fā)[1996]35號(hào)）第九條第一款規(guī)定：主要使用商業(yè)銀行貸款的投資項(xiàng)目，投資者應(yīng)將資本金按分年應(yīng)到位數(shù)量存入其主要貸款銀行，主要使用國(guó)家開發(fā)銀行貸款的投資項(xiàng)目，應(yīng)將資本金存入國(guó)家開發(fā)銀行指定的銀行。投資項(xiàng)目資本金只能用于項(xiàng)目建設(shè)，不得挪作它用，更不得抽回。有關(guān)銀行承諾貸款后，要根據(jù)投資項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和資本金到位情況分年發(fā)放貸款。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（1）根據(jù)刑法規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理；（2）未構(gòu)成犯罪的，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知》（國(guó)發(fā)[1996]35號(hào)）第九條第二、三款規(guī)定：對(duì)資本金未按照規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額到位的投資項(xiàng)目，投資管理部門不發(fā)給投資許可證，金融部門不予貸款。對(duì)將已存入銀行的資本金挪作它用的，在投資者未按規(guī)定予以糾正之前，銀行要停止對(duì)該項(xiàng)目撥付貸款。對(duì)資本金來源不符合有關(guān)規(guī)定，弄虛作假，以及抽逃資本金的，要根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)有關(guān)責(zé)任者處以行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰，必要時(shí)停緩建有關(guān)項(xiàng)目。（七）擠占建設(shè)成本指建設(shè)單位違反規(guī)定，將不該計(jì)入的工程成本計(jì)入成本的金額。審計(jì)定性依據(jù)：財(cái)務(wù)制度規(guī)定。審計(jì)處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定。（八）多結(jié)工程款指建設(shè)單位與有關(guān)承包商完成結(jié)算書的簽證后，審計(jì)人員依法檢查發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)的多結(jié)款項(xiàng)部分。審計(jì)定性依據(jù)：工程承包合同規(guī)定的結(jié)算方式以及相應(yīng)的指令性和指導(dǎo)性規(guī)定（如定額、造價(jià)信息、計(jì)價(jià)規(guī)定）。審計(jì)處理處罰依據(jù)：《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào)）第十四條規(guī)定：工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整；建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳。施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，除按違紀(jì)金額處以20%以下的罰款外，對(duì)質(zhì)量低劣的工程項(xiàng)目，應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù)，費(fèi)用由責(zé)任方承擔(dān)。（九）截留基建收入指有關(guān)單位違反規(guī)定，截留應(yīng)上繳財(cái)政或主管部門的基本建設(shè)收入。審計(jì)定性依據(jù)：《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》（財(cái)基字[1998]4號(hào)）和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令退還。（2）《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（國(guó)發(fā)[1987]58號(hào)）有關(guān)條款的規(guī)定。（十）概算外投資指建設(shè)單位在項(xiàng)目已批準(zhǔn)預(yù)算投資之外，利用本項(xiàng)目建設(shè)資金進(jìn)行的投資。審計(jì)定性依據(jù)：項(xiàng)目工程概算。審計(jì)處理處罰依據(jù)：《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》（財(cái)基字[1998]4號(hào)）。（十一）賬外資產(chǎn)指賬外的資產(chǎn)和物資。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》（財(cái)基字[1998]4號(hào)）和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》；（2）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；（2）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定：私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)會(huì)計(jì)人員，違反規(guī)定情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對(duì)處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。七、行政事業(yè)審計(jì)（一）應(yīng)繳未繳預(yù)算收入指被審計(jì)單位未按國(guó)家規(guī)定繳納列入預(yù)算管理的各種收入的金額。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十六條規(guī)定：有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫(kù)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。違規(guī)減免預(yù)算收入指財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等有關(guān)征收機(jī)關(guān)，違反國(guó)家規(guī)定減、免、緩稅收以及非稅性收入款項(xiàng)；（2）《政府性基金預(yù)算管理辦法》（財(cái)預(yù)字[1996]435號(hào)）、《浙江省政府性基金預(yù)算管理辦法》（[1997]財(cái)預(yù)57號(hào)）規(guī)定：基層收款單位及主管部門對(duì)應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的基金收入應(yīng)嚴(yán)格管理，并應(yīng)在國(guó)家銀行開立待繳款專戶，將每日收取的收入全部送存專戶。任何單位、部門不得將應(yīng)繳專戶的資金轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或混入本單位的經(jīng)費(fèi)存款賬戶。專戶的資金應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)清繳，不得坐支、截留。（3）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第六章第四十五條規(guī)定：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入；審計(jì)處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第七十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者擅自以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款的（根據(jù)預(yù)算法實(shí)施條例第七十八條解釋，預(yù)算收入征收部門將所收預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)之外設(shè)立的過渡性賬戶、經(jīng)費(fèi)賬戶和其他賬戶，未繳國(guó)庫(kù)的，屬擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款行為），由政府財(cái)政部門責(zé)令退還或者追回國(guó)庫(kù)庫(kù)款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。（2）《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條、五十三條規(guī)定：責(zé)令繳納。有違法所得的，處一倍以上五倍以下的罰款，沒有違法所得的處五萬元以下的罰款。（二）擠占挪用指違反國(guó)家規(guī)定，擠占挪用的專項(xiàng)資金，專項(xiàng)撥款和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的金額。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十條規(guī)定：各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出；（2）《浙江省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第三章第十六條規(guī)定：部門和單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金支出和管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算外資金收支計(jì)劃或者部門預(yù)算，按照規(guī)定和批準(zhǔn)的用途使用預(yù)算外資金，不得自行擴(kuò)大支出范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)；第十七條規(guī)定：部門和單位需要用預(yù)算外資金投資基本建設(shè)項(xiàng)目的，項(xiàng)目按基本建設(shè)程序報(bào)批，經(jīng)費(fèi)按預(yù)算管理程序報(bào)批。財(cái)政部門按預(yù)算外資金計(jì)劃和工程進(jìn)度核撥資金；第十八條規(guī)定：預(yù)算外資金支出項(xiàng)目屬于政府采購(gòu)范圍的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行政府采購(gòu)；第二十條規(guī)定：禁止用預(yù)算外資金從事股票、債券、期貨、借貸、房地產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（3）《政府性基金預(yù)算管理辦法》第四條第二款規(guī)定：部門和單位使用基金時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按資金渠道，在規(guī)定的開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)使用，不得與單位其他資金和正常經(jīng)費(fèi)混淆，也不得擅自改變支出用途。（4）《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》第十九條規(guī)定：凡是有指定用途的資金，必須按規(guī)定用途使用。因此，對(duì)專項(xiàng)資金規(guī)定了專門使用方向的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)專門規(guī)定或者《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》第十九條規(guī)定進(jìn)行定性。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令退還；（2）《浙江省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第八章第四十三條規(guī)定：違反本法第十六條規(guī)定的，責(zé)令限期改正，處違法金額百分之五以上百分之十以下的罰款；有違法所得的，并處沒收違法所得。違反本法第二十條規(guī)定的，責(zé)令限期改正，并可處違法金額百分之五以上百分之二十以下的罰款；有違法所得的，并處沒收違法所得。（3）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第七十五條規(guī)定：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。（三）虛列財(cái)政支出指財(cái)政部門及預(yù)算單位違反預(yù)算會(huì)計(jì)收付實(shí)現(xiàn)制原則，估報(bào)決算支出，以撥款數(shù)列報(bào)基建支出，采取“掛往來賬”等方式隱匿財(cái)政資金的金額。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條規(guī)定：政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理