【導讀】審計定性是對被審計單位違反采金法規(guī)事實的認定。該依據中大部分違規(guī)問題的定性，直接引。用有關法規(guī)規(guī)定定性描述，如截留挪用預算資金、偷稅、逃匯等。規(guī)依據定性，但要在有關審計底稿中引用并作為審計結論依據。財務收支的規(guī)定為審計評價和處理、處罰依據。體，但按照上述第四條的規(guī)定，審計機關在審計法及實施條例規(guī)定的職責、權限范圍內，均可使用。在審計實踐中，適用審計處理處罰依據應注意三點：一是認真遵守行政執(zhí)法原則。二是依據行政處罰法規(guī)定，法律、行政法規(guī)和規(guī)章可以設定行政處罰，因此，審計處罰依據原則上應適用規(guī)章以上層次的法規(guī)。分符合這類依據所列標準的事項，本《依據》已廣泛征求有關方面的意見。金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。上的，應予追訴。法追究刑事責任。

　　

【正文】 繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。 《預算法實施條例》 第 36條 一切有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照 有關法律、行政法規(guī)和財政部的有關規(guī)定，將應當上繳的預算收入，按照規(guī)定的預算級次、預算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。 （ 2）處理處罰依據： 《 中華人民共和國國家金庫條例實施細則》 第 41條 國庫更正錯誤憑證為“更正通知書”。各級財政機關、稅務機關、海關、國庫和繳款單位，在辦理預算收入的收納、退還和報解時，都應認真辦理，事后發(fā)現的個別錯誤事項，按下列方法辦理更正：（一） 繳款書的預算級次，預算科目等填寫錯誤，由征收機關填制更正通知書，送國庫更正。 4 越權違規(guī)辦理緩繳稅款手續(xù)國庫 （ 1）定 性依據：《征管法》 第 31條 第 2款 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。 國家稅務局《關于加強延期繳納稅款審批管理的通知》（國稅發(fā) [1998]98 號）第 5 條 同一納稅人應納的同一個稅種的稅款，符合延期繳納法定條件的，在一個納稅年度內只能申請延期繳納一次；需要再次延期繳納的，必須逐級報經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局局長批準。 （ 2）處理處罰依據：國家稅務局《關于加強延期繳納稅款審批管理的通知》（國稅發(fā) [1998]98號）第 8條 八、稅務機關批準延期繳納稅款超過 3個月，或者不符合本通知第五條規(guī)定的，一經發(fā)現，應當立即予以糾正，追繳應繳未繳的稅款，并由上級稅務機關追究負有直接責任的稅務局（分局）局長的行政責任。 4 稅務部門違規(guī)辦理退庫 （ 1）定性依據：國家稅務總局《關于嚴格執(zhí)行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》（國企業(yè) ()大量管理資料下載 2020920 15 稅發(fā) [2020]103 號）第 1 條第 5 款 各級稅務機關必須嚴格按照財政部和國家稅務總局規(guī)定的退庫范圍、提退手續(xù)和預算級次辦理各項提退業(yè)務，不得截留應退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退 名目提退稅款。對企業(yè)自行申報的稅款、稅務機關直接開票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續(xù)費提取范圍。 （ 2）處理處罰依據：國家稅務總局《關于嚴格執(zhí)行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》（國稅發(fā) [2020]103 號）第 2 條第 2 項 對于借稅引稅、有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規(guī)退庫的，除按規(guī)定予以糾正外，要嚴格依照黨紀政紀的有關規(guī)定，追究有關責任人的責任；對于上述違法亂紀行為知情不報、知而不糾的單位主管領導、主管部門負責人，也要追究其責任。以上構成犯罪的，均要移送司法機關追究刑事 責任。 4 多提委托代征及代扣代收手續(xù)費 （ 1）定性依據：財政部《關于征收機關提取、支付代扣、代收手續(xù)費具體問題的規(guī)定》（財預字[1994]217 號）第 1 條 對法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣、代收稅款，征收機關可按代扣、代收稅款的 2%提取代扣、代收手續(xù)費，由征收機關按代扣、代收稅款的稅種和預算級次，按月辦理退庫。 國家稅務總局《關于嚴格執(zhí)行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》（國稅發(fā) [2020]103號）第 1 條第 5 款 各級稅務機關必須嚴格按照財政部和國家稅務總局規(guī)定的退庫范圍、提退手續(xù)和預算級次辦理各項提退業(yè)務 ，不得截留應退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對企業(yè)自行申報的稅款、稅務機關直接開票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續(xù)費提取范圍。 （ 2）處理處罰依據：國家稅務總局《關于嚴格執(zhí)行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》（國稅發(fā) [2020]103 號）第 2 條第 2 項 對于借稅引稅、有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規(guī)退庫的，除按規(guī)定予以糾正外，要嚴格依照黨紀政紀的有關規(guī)定，追究有關責任人的責任；對于上述違法亂紀行為知情不報、知而不糾的單位主管領導、主管部門負 責人，也要追究其責任。以上構成犯罪的，均要移送司法機關追究刑事責任。 （三）國庫 4 國庫違規(guī)辦理退庫 （ 1）定性依據：《金庫條例實施細則》 第 20條 國庫收入的退付，必須在國家規(guī)定的退庫項目范圍內，按照規(guī)定的審批程序辦理。屬于下列范圍，可以辦理收入退庫： （一） 由于對工作疏忽，發(fā)生技術性差錯需要退庫的； （二） 改變企業(yè)隸屬關系辦理財務結算需要退庫的；（三） 企業(yè)按計劃上繳稅利，超過應繳數額需要退庫的；按規(guī)定可以從預算收入中退庫的國營企業(yè)計劃虧損補貼； （四） 財政部明文規(guī)定或專項批準的其他退庫項目。凡是不符合規(guī)定 的收入退庫，各級財政機關、稅務機關，不得辦理審批手續(xù)，各級國庫對不合規(guī)定的退庫有權拒絕辦理。 （ 2）處理處罰依據：《預算法》 第 74 條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。 4 國庫混淆入庫次級 （ 1）定性依據：山東省人民政府《關于印發(fā)〈山東省所得稅和營業(yè)稅收入分項改革方案〉的通知》（魯政發(fā) [2020]21號）第 3條的有關規(guī)定。 （ 2）處理處罰依據：《金庫條例實施 細則》 第 41 條 國庫更正錯誤憑證為“更正通知書”。各級財政機關、稅務機關、海關、國庫和繳款單位，在辦理預算收入的收納、退還和報解時，都應認真辦理，事后發(fā)現的個別錯誤事項，按下列方法辦理更正：（二） 國庫在編制收入日報表中發(fā)生的錯誤，由國庫填制更正通知書，進行更正。 （三）國庫在辦理庫款分成上解工作中發(fā)生的錯誤，由國庫更正。 《國庫與財政、征收機關對帳辦法》 第 5條 在對帳中應堅持誰有差錯誰更正的原則。征收部門的差錯，由征收部門逐筆填制“更正通知書”進行更正；國庫的差錯，由國庫填制“更正通知書”企業(yè) ()大量管理資料下載 2020920 16 進行更正。國 庫不辦理匯總更正以及無正當理由的更正。 4 國庫占壓財政部門撥付的預算資金 （ 1）定性依據：《預算法實施條例》 第 43條第 2款 各級國庫和有關銀行不得占壓財政部門撥付的預算資金。 （ 2）處理處罰依據：《預算法》 第 74 條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。 4 國庫經收處延壓、挪用、占壓稅款 （ 1）定性依據：《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務管理辦法》（中國人民銀行令 [2020]第 1 號 第13 條 國庫經收處收納的預算收入，應在收納當日辦理報解入庫手續(xù)，不得延解、占壓和挪用；如當日確實不能報解的，必須在下一個工作日報解。 （ 2）處理處罰依據：《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務管理辦法》（中國人民銀行令 [2020]第 1 號第 43條第 2款 凡有以下情況之一者，代理行的上級行應要求代理行限期改正、并對直接責任人員予以紀律處分。人民銀行可對代理行提出警告、并要求限期整改，情節(jié)嚴重的，可撤銷其代理資格，并依法追究直接責任人員和主管領導的責任：（三）利用代理支庫業(yè)務之便，截留、占壓、挪用、拖欠、 轉存國庫資金的； 三、金融保險部分 （一）金融 4 帳外經營 （ 1）定性依據：《金融違法行為處罰辦法》 第 11條 第 1款金融機構不得以下列方式從事賬外經營行為：（一）辦理存款、貸款等業(yè)務不按照會計制度記賬、登記，或者不在會計報表中反映；（二）將存款與貸款等不同業(yè)務在同一賬戶內軋差處理；（三）經營收入未列入會計賬冊；（四）其他方式的賬外經營行為。 （ 2）處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》 第 11條第 2款 金融機構違反前款規(guī)定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得 1倍以上 5倍以下的罰款，沒有違法所得的，處 10 萬元 以上50萬元以下的罰款；對該金融機構直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員和直接責任人員，給予開除的紀律處分；情節(jié)嚴重的，責令該金融機構停業(yè)整頓或者吊銷經營金融業(yè)務許可證。 50、 高息攬儲 （ 1）定性依據：《金融違法行為處罰辦法》 第 15條 金融機構辦理存款業(yè)務，不得有下列行為：（一）擅自提高利率或者變相提高利率，吸收存款。 （ 2）處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》 第 15條 金融機構有前款規(guī)定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得 1倍以上 3倍以下的罰款，沒有違法所得的，處 5萬元以上 30 萬元以下的罰款； 對該金融機構直接負責的高級管理人員給予撤職直至開除的紀律處分，對其他直接負責的主管人員和直接責任人員給予降級直至開除的紀律處分；情節(jié)嚴重的，責令該金融機構停業(yè)整頓或者吊銷經營金融業(yè)務許可證。 5 違規(guī)從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔保 （ 1）定性依據：《金融違法行為處罰辦法》 第 18條第 1款 金融機構不得違反國家規(guī)定從事證券、期貨或者其他衍生金融工具交易，不得為證券、期貨或者其他衍生金融工具交易提供信貸資金或者擔保，不得違反國家規(guī)定從事非自用不動產、股權、實業(yè)等投資活動。 （ 2）處理處罰依據：《金融違法行為 處罰辦法》 第 18條第 2款 金融機構違反前款規(guī)定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得 1倍以上 5倍以下的罰款，沒有違法所得的，處 10萬元以上 50萬元以下的罰款；對該金融機構直接負責的高級管理人員給予開除的紀律處分，對其他直接負責的主管人員和直接責任人員給予撤職直至開除的紀律處分；情節(jié)嚴重的，責令該金融機構停業(yè)整頓或者吊銷經營金融業(yè)務許可證；構成非法經營罪、違法發(fā)放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責任。 企業(yè) ()大量管理資料下載 2020920 17 5 違規(guī)占壓財政資金 （ 1）定性依據：《金融違法行為處罰辦法》 第 22條第 1款 金融機構不得占壓財政存款或者資金 。 （ 2）處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》 第 22條第 2款 金融機構占壓財政存款或者資金的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得 1倍以上 3倍以下的罰款，沒有違法所得的，處 5萬元以上 30萬元以下的罰款；對該金融機構直接負責的高級管理人員給予撤職直至開除的紀律處分，對其他直接負責的主管人員和直接責任人員給予降級直至開除的紀律處分。 5 商業(yè)銀行違規(guī)從事股票業(yè)務或信托投資業(yè)務 （ 1）定性依據：《商業(yè)銀行法》第 43 條 商業(yè)銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資和證券經營業(yè)務，不得向非自用不動產投資或者向非銀行金融機構 和企業(yè)投資，但國家另有規(guī)定的除外。 （ 2）處理處罰依據： 《商業(yè)銀行法》第 74 條 商業(yè)銀行有下列情形之一，由國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的，可以責令停業(yè)整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：（七）違反國家規(guī)定從事信托投資和證券經營業(yè)務、向非自用不動產投資或者向非銀行金融機構和企業(yè)投資的； 5 商業(yè)銀行違規(guī)投資不 動產 （ 1）定性依據：《商業(yè)銀行法》第 43 條 商業(yè)銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資和證券經營業(yè)務，不得向非自用不動產投資或者向非銀行金融機構和企業(yè)投資，但國家另有規(guī)定的除外。 （ 2）處理處罰依據： 《商業(yè)銀行法》第 74 條 商業(yè)銀行有下列情形之一，由國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的，可以責令停業(yè)整頓或者吊銷其經營許可證；構 成犯罪的，依法追究刑事責任：（七）違反國家規(guī)定從事信托投資和證券經營業(yè)務、向非自用不動產投資或者向非銀行金融機構和企業(yè)投資的； 5 商業(yè)銀行違規(guī)向境內非銀行金融機構和企業(yè)投資 （ 1）定性依據：《商業(yè)銀行法》第 43 條 商業(yè)銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資和證券經營業(yè)務，不得向非自用不動產投資或者向非銀行金融機構和企業(yè)投資，但國家另有規(guī)定的除外。 （ 2）處理處罰依據：《商業(yè)銀行法》第 74 條 商業(yè)銀行有下列情形之一，由國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所 得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的，可以責令停業(yè)整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：（七）違反國家規(guī)定從事信托投資和證券經營業(yè)務、向非自用不動產投資或者向非銀行金融機構和企業(yè)投資的； 5 商業(yè)銀行截留挪用結算資金 （ 1）定性依據：《違反銀行結算制度處罰規(guī)定》第 16條 銀行違反銀行結算制度，任意壓票、退票，截留、挪用結算資金，按結算金額對其處以每天萬分之七罰款。 （ 2）處理處罰依據：《違反銀行結算制度處罰 規(guī)定》第 16條 銀行違反銀行結算制度，任意壓票、退票，截留、挪用結算資金，按結算金額對其處以每天萬分之七罰款。 5 違規(guī)收取額外費用 （ 1）定性依據：《貸款通則》第 24條 對貸款人的限