內(nèi)部控制配套指引解釋-資料下載頁
2025-07-20 11:25本頁面
【正文】 證整改后的控制運行有足夠長的時間。對于認(rèn)定為缺陷的業(yè)務(wù)，如果企業(yè)在基準(zhǔn)日前對其進行了整改，但整改后的業(yè)務(wù)控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其認(rèn)定為內(nèi)部控制在審計基準(zhǔn)日存在缺陷。注冊會計師在接受或開展內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)盡早與企業(yè)溝通內(nèi)部控制審計計劃，并合理安排內(nèi)部控制測試的時間。在連續(xù)進行內(nèi)部控制審計的過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度執(zhí)行內(nèi)部控制審計時所了解的情況以及當(dāng)年企業(yè)發(fā)生的相關(guān)變化，在此基礎(chǔ)上確定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制審計工作方案和時間安排。六、對小型企業(yè)的特殊考略10．與大、中型企業(yè)相比，小型企業(yè)在實施內(nèi)部控制時應(yīng)有哪些特殊的考慮？答：小型企業(yè)通常是指具有業(yè)務(wù)比較單一、所有權(quán)和管理權(quán)集中、管理層級較少、部門設(shè)置簡單等特征的企業(yè)。小型企業(yè)根據(jù)基本規(guī)范及配套指引實施內(nèi)部控制時，在保證有效性的基礎(chǔ)上，可結(jié)合企業(yè)特點進行適當(dāng)調(diào)整。小型企業(yè)的管理層級一般較少，所有權(quán)、決策權(quán)和管理權(quán)較為集中，治理層通常密切參與公司日常經(jīng)營及管理活動，使企業(yè)的控制力和執(zhí)行力得到了提高，但也容易導(dǎo)致決策失誤或舞弊風(fēng)險，因此要提高董事會的集體決策能力，加強企業(yè)決策過程的控制。小型企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制目標(biāo)，準(zhǔn)確評估經(jīng)營風(fēng)險，建立健全各項制度，將決策過程和各項業(yè)務(wù)流程制度化、規(guī)范化；明確不同層級部門和人員的權(quán)限和職責(zé)，強化崗位制衡，做到適度授權(quán)和分權(quán)；重點關(guān)注與企業(yè)資金、資產(chǎn)、資本、財務(wù)報告等關(guān)鍵業(yè)務(wù)有關(guān)的風(fēng)險的控制。小型企業(yè)應(yīng)提高財務(wù)、會計和審計人員的素質(zhì)，培養(yǎng)和聘用內(nèi)部控制專業(yè)人才，加強對財務(wù)會計工作和財務(wù)報告的重視程度。小型企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置簡單，管理資源易于整合，可以根據(jù)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險和相關(guān)控制的效果，適當(dāng)簡化內(nèi)部控制體系建設(shè)，靈活設(shè)計、選擇控制流程和控制活動，達(dá)到有效控制風(fēng)險和防范舞弊的目的?；谛实目紤]，小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高信息技術(shù)的應(yīng)用，結(jié)合業(yè)務(wù)風(fēng)險和信息系統(tǒng)風(fēng)險評估，加強信息系統(tǒng)控制的應(yīng)用，采取手工控制與自動控制相結(jié)合的方式，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。小型企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督機制，持續(xù)監(jiān)控和定期評價內(nèi)部控制的有效性，尤其要對會計信息、資金運轉(zhuǎn)、資產(chǎn)安全、采購及銷售等方面加強監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正缺陷，確保內(nèi)部控制在企業(yè)不同成長階段、不同環(huán)境下的持續(xù)有效改進。
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