內(nèi)部控制配套指引解釋-資料下載頁(yè)
2025-07-20 11:25本頁(yè)面
【正文】 證整改后的控制運(yùn)行有足夠長(zhǎng)的時(shí)間。對(duì)于認(rèn)定為缺陷的業(yè)務(wù)，如果企業(yè)在基準(zhǔn)日前對(duì)其進(jìn)行了整改，但整改后的業(yè)務(wù)控制尚沒(méi)有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其認(rèn)定為內(nèi)部控制在審計(jì)基準(zhǔn)日存在缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受或開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡早與企業(yè)溝通內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，并合理安排內(nèi)部控制測(cè)試的時(shí)間。在連續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)所了解的情況以及當(dāng)年企業(yè)發(fā)生的相關(guān)變化，在此基礎(chǔ)上確定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制審計(jì)工作方案和時(shí)間安排。六、對(duì)小型企業(yè)的特殊考略10．與大、中型企業(yè)相比，小型企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)有哪些特殊的考慮？答：小型企業(yè)通常是指具有業(yè)務(wù)比較單一、所有權(quán)和管理權(quán)集中、管理層級(jí)較少、部門(mén)設(shè)置簡(jiǎn)單等特征的企業(yè)。小型企業(yè)根據(jù)基本規(guī)范及配套指引實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，在保證有效性的基礎(chǔ)上，可結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。小型企業(yè)的管理層級(jí)一般較少，所有權(quán)、決策權(quán)和管理權(quán)較為集中，治理層通常密切參與公司日常經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)，使企業(yè)的控制力和執(zhí)行力得到了提高，但也容易導(dǎo)致決策失誤或舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此要提高董事會(huì)的集體決策能力，加強(qiáng)企業(yè)決策過(guò)程的控制。小型企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制目標(biāo)，準(zhǔn)確評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全各項(xiàng)制度，將決策過(guò)程和各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程制度化、規(guī)范化；明確不同層級(jí)部門(mén)和人員的權(quán)限和職責(zé)，強(qiáng)化崗位制衡，做到適度授權(quán)和分權(quán)；重點(diǎn)關(guān)注與企業(yè)資金、資產(chǎn)、資本、財(cái)務(wù)報(bào)告等關(guān)鍵業(yè)務(wù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的控制。小型企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)和聘用內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)報(bào)告的重視程度。小型企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，管理資源易于整合，可以根據(jù)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)控制的效果，適當(dāng)簡(jiǎn)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，靈活設(shè)計(jì)、選擇控制流程和控制活動(dòng)，達(dá)到有效控制風(fēng)險(xiǎn)和防范舞弊的目的?；谛实目紤]，小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高信息技術(shù)的應(yīng)用，結(jié)合業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制的應(yīng)用，采取手工控制與自動(dòng)控制相結(jié)合的方式，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。小型企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，持續(xù)監(jiān)控和定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，尤其要對(duì)會(huì)計(jì)信息、資金運(yùn)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)安全、采購(gòu)及銷(xiāo)售等方面加強(qiáng)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正缺陷，確保內(nèi)部控制在企業(yè)不同成長(zhǎng)階段、不同環(huán)境下的持續(xù)有效改進(jìn)。
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