內(nèi)部控制配套指引解釋-預(yù)覽頁
【正文】 董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督，經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行，全體員工廣泛參與內(nèi)部控制的具體實施。目前配套指引針對企業(yè)一般性的業(yè)務(wù)和重點環(huán)節(jié)制定了原則性的要求，未涵蓋行業(yè)特點突出的具體業(yè)務(wù)。企業(yè)集團也可以根據(jù)業(yè)務(wù)板塊、管理特點等，先在部分企業(yè)建立起較為完善的內(nèi)部控制體系，再逐步建立覆蓋企業(yè)集團的內(nèi)部控制體系，體現(xiàn)集團管控的要求。二、內(nèi)控評價有關(guān)問題之一4．集團性企業(yè)應(yīng)如何確定內(nèi)部控制評價的范圍？答：集團性企業(yè)在確認內(nèi)部控制評價范圍時，應(yīng)當遵循全面性、重要性、客觀性原則，在對集團總部及下屬不同業(yè)務(wù)類型、不同規(guī)模的企業(yè)進行全面、客觀評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大事項和高風險業(yè)務(wù)。四、內(nèi)控評價有關(guān)問題之二6．企業(yè)應(yīng)采用何種組織形式開展內(nèi)部控制評價工作？答：內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。成立了專門的內(nèi)部控制機構(gòu)的企業(yè)，由內(nèi)部控制機構(gòu)負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常管理工作，其工作直接向董事會或類似權(quán)力機構(gòu)負責。此外，企業(yè)可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。對于運行缺陷，則應(yīng)分析出現(xiàn)的原因，查清責任人，并有針對性地進行整改。企業(yè)應(yīng)當編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表，結(jié)合實際情況對內(nèi)部控制缺陷的成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復(fù)核，提出認定意見和改進建議，確保整改到位，并以適當形式向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。當前，我國會計師事務(wù)所在內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計方面的專業(yè)人才和技術(shù)力量有限。這種方式難以有效地將內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)進行分離，不符合獨立性要求。首次進行內(nèi)部控制審計時，企業(yè)和注冊會計師應(yīng)當在當期會計年度的上半年即開始準備該年度的內(nèi)部控制審計工作，從而保證整改后的控制運行有足夠長的時間。六、對小型企業(yè)的特殊考略10．與大、中型企業(yè)相比，小型企業(yè)在實施內(nèi)部控制時應(yīng)有哪些特殊的考慮？答：小型企業(yè)通常是指具有業(yè)務(wù)比較單一、所有權(quán)和管理權(quán)集中、管理層級較少、部門設(shè)置簡單等特征的企業(yè)。小型企業(yè)應(yīng)提高財務(wù)、會計和審計人員的素質(zhì)，培養(yǎng)和聘用內(nèi)部控制專業(yè)人才，加強對財務(wù)會計工作和財務(wù)報告的重視程度。
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