內(nèi)部控制配套指引解釋(編輯修改稿)
2024-08-16 11:25 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 四是服務(wù)報(bào)價(jià)合理性等，企業(yè)對(duì)收費(fèi)明顯偏離合理性的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)防范服務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施工作中，應(yīng)當(dāng)采取有效的方式保護(hù)企業(yè)核心商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密，防范泄密風(fēng)險(xiǎn)。四、內(nèi)控評(píng)價(jià)有關(guān)問(wèn)題之二6．企業(yè)應(yīng)采用何種組織形式開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作？答：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部涉及業(yè)務(wù)面廣、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的工作，包括日常檢查評(píng)價(jià)和專(zhuān)項(xiàng)檢查評(píng)價(jià)。企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具體實(shí)施內(nèi)部控制有效性的定期評(píng)價(jià)工作。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部處于相對(duì)獨(dú)立的地位，該機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容、性質(zhì)和人員的業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作有著密切的關(guān)聯(lián)，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體實(shí)施工作。成立了專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的企業(yè)，由內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常管理工作，其工作直接向董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)可以組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)可以組織審計(jì)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)管理等專(zhuān)業(yè)人員，對(duì)內(nèi)部控制全面或某一方面進(jìn)行日常和專(zhuān)項(xiàng)檢查評(píng)價(jià)，也可以對(duì)認(rèn)定的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，定期出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)審核。企業(yè)也可以根據(jù)自身特點(diǎn)，成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的非常設(shè)機(jī)構(gòu)，比如，抽調(diào)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制等相關(guān)機(jī)構(gòu)的人員組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組，具體組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。此外，企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。7．企業(yè)應(yīng)如何對(duì)待內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的缺陷？?jī)?nèi)控缺陷成因設(shè)計(jì)缺陷：查找原因，更新、調(diào)整、廢止制度，改進(jìn)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)；運(yùn)行缺陷：分析原因，查清責(zé)任人，有針對(duì)性地進(jìn)行整改；內(nèi)控缺陷影響程度重大缺陷：董事會(huì)予以最終認(rèn)定，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)重要缺陷、一般缺陷：及時(shí)采取措施，避免發(fā)生損失。答：內(nèi)部控制缺陷按照成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。對(duì)于設(shè)計(jì)缺陷，應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部的管理制度入手查找原因，需要更新、調(diào)整、廢止的制度要及時(shí)進(jìn)行處理，并同時(shí)改進(jìn)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)，彌補(bǔ)設(shè)計(jì)缺陷的漏洞。對(duì)于運(yùn)行缺陷，則應(yīng)分析出現(xiàn)的原因，查清責(zé)任人，并有針對(duì)性地進(jìn)行整改。內(nèi)部控制缺陷按照影響程度分為重大缺
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