內(nèi)部控制應(yīng)用指引概述新(編輯修改稿)
2025-06-19 02:12 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所； ? 特別加強(qiáng)執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性； ? 特別強(qiáng)化了公司治理結(jié)構(gòu)并明確了公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任及大幅增強(qiáng)了公司的財(cái)務(wù)披露義務(wù)； ? 大幅加重了對(duì)公司管理層違法行為的處罰措施； ? 增加經(jīng)費(fèi)撥款，強(qiáng)化美國(guó)證券交易委員會(huì)的預(yù)算以及職能。 特別留意： ? 其一， 302條款 —— 公司對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任：規(guī)定美國(guó)上市公司的 CEO和 CFO在其年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)表中必須簽名并認(rèn)證，其財(cái)務(wù)報(bào)表完全符合《 薩班斯法案 》 中有關(guān)規(guī)定，并不含有任何不真實(shí)的并導(dǎo)致其財(cái)務(wù)報(bào)表誤導(dǎo)公眾的重大錯(cuò)誤或遺漏。如果將來(lái)發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題， CEO或 CFO個(gè)人將對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)民事甚至刑事責(zé)任。 ? 其二， 404條款 —— 公司管理層及外部審計(jì)師對(duì)于公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的責(zé)任：公司管理層和公共審計(jì)師每年要在年報(bào)中就公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控系統(tǒng)分別作出評(píng)價(jià)和報(bào)告（自評(píng)報(bào)告），外部公共審計(jì)師要對(duì)公司管理層評(píng)估過(guò)程以及內(nèi)控系統(tǒng)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)的檢查并出具正式意見(jiàn)。 二、出臺(tái)時(shí)間和實(shí)施時(shí)間 ? 2021年 4月 26日， 財(cái)政部 、 證監(jiān)會(huì) 、 審計(jì)署 、 銀監(jiān)會(huì) 、 保監(jiān)會(huì) 等五部委聯(lián)合并發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 》 。 ? 該配套指引包括 18項(xiàng) 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 》 、 《 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 》 和 《 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 》 ，連同此前發(fā)布的 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。 ? 為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實(shí)施，財(cái)政部等五部門制定了實(shí)施時(shí)間表：自 2021年 1月 1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自 2021年 1月 1日起擴(kuò)大到在 上海證券交易所 、 深圳證券交易所 主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。 三、出臺(tái)的規(guī)范性要求 ? 這一套控制規(guī)范被稱為中國(guó)的“薩班斯法案”，自正式實(shí)施之日起，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。 四、作用和意義 ? 國(guó)際著名 會(huì)計(jì)師 事務(wù)所 德勤 表示： ? （ 1）指引將有助于提升中國(guó)企業(yè)的 財(cái)務(wù)報(bào)告 質(zhì)量，減少 商業(yè) 欺詐風(fēng)險(xiǎn)。 ? 具體表現(xiàn)在： ? 首先，“基本規(guī)范旨在提升中國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。然而，許多企業(yè)發(fā)現(xiàn)由于缺乏應(yīng)用指引， 基本規(guī)范很難得到落實(shí) 。新頒布的指引涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，為中國(guó)企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力提供 更清晰的指導(dǎo) 。” ? 其次，德勤中國(guó)公司治理中心于 2021年 2月及 3月針對(duì)約 100家中國(guó)上市公司進(jìn)行的一項(xiàng)調(diào)查顯示， 84%的
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