內部控制應用指引概述新(編輯修改稿)
2025-06-19 02:12 本頁面
【文章內容簡介】 公司審計的會計師事務所； ? 特別加強執(zhí)行審計的會計師事務所的獨立性； ? 特別強化了公司治理結構并明確了公司的財務報告責任及大幅增強了公司的財務披露義務； ? 大幅加重了對公司管理層違法行為的處罰措施； ? 增加經費撥款，強化美國證券交易委員會的預算以及職能。 特別留意： ? 其一， 302條款 —— 公司對于財務報告的責任：規(guī)定美國上市公司的 CEO和 CFO在其年度和中期財務報表中必須簽名并認證，其財務報表完全符合《 薩班斯法案 》 中有關規(guī)定，并不含有任何不真實的并導致其財務報表誤導公眾的重大錯誤或遺漏。如果將來發(fā)現有問題， CEO或 CFO個人將對公司財務報表承擔民事甚至刑事責任。 ? 其二， 404條款 —— 公司管理層及外部審計師對于公司財務內部控制的責任：公司管理層和公共審計師每年要在年報中就公司產生財務報告的內控系統(tǒng)分別作出評價和報告（自評報告），外部公共審計師要對公司管理層評估過程以及內控系統(tǒng)結論進行相應的檢查并出具正式意見。 二、出臺時間和實施時間 ? 2021年 4月 26日， 財政部 、 證監(jiān)會 、 審計署 、 銀監(jiān)會 、 保監(jiān)會 等五部委聯合并發(fā)布了 《 企業(yè)內部控制配套指引 》 。 ? 該配套指引包括 18項 《 企業(yè)內部控制應用指引 》 、 《 企業(yè)內部控制評價指引 》 和 《 企業(yè)內部控制審計指引 》 ，連同此前發(fā)布的 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 ，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經驗的中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。 ? 為確保企業(yè)內控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實施，財政部等五部門制定了實施時間表：自 2021年 1月 1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自 2021年 1月 1日起擴大到在 上海證券交易所 、 深圳證券交易所 主板上市的公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。 三、出臺的規(guī)范性要求 ? 這一套控制規(guī)范被稱為中國的“薩班斯法案”，自正式實施之日起，執(zhí)行企業(yè)內控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時聘請具有證券期貨業(yè)務資格的會計師事務所對其財務報告內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。注冊會計師發(fā)現在內部控制審計過程中注意到的企業(yè)非財務報告內部控制重大缺陷，應當提示投資者、債權人和其他利益相關者關注。 四、作用和意義 ? 國際著名 會計師 事務所 德勤 表示： ? （ 1）指引將有助于提升中國企業(yè)的 財務報告 質量，減少 商業(yè) 欺詐風險。 ? 具體表現在： ? 首先，“基本規(guī)范旨在提升中國企業(yè)的風險防范能力。然而，許多企業(yè)發(fā)現由于缺乏應用指引， 基本規(guī)范很難得到落實 。新頒布的指引涵蓋企業(yè)經營管理的各個方面，為中國企業(yè)提升經營管理水平和風險防范能力提供 更清晰的指導 。” ? 其次，德勤中國公司治理中心于 2021年 2月及 3月針對約 100家中國上市公司進行的一項調查顯示， 84%的
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