企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引之內(nèi)部信息傳遞解讀-資料下載頁
2025-07-20 08:59本頁面
【正文】 在缺陷的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行修訂和完善，確保內(nèi)部報(bào)告提供的信息及時(shí)、有效。該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部報(bào)告評價(jià)體系，對各信息傳遞環(huán)節(jié)和傳遞方式控制不嚴(yán)，針對傳遞不及時(shí)、信息不準(zhǔn)確的內(nèi)部報(bào)告缺乏相應(yīng)的懲戒機(jī)制。主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)建立并完善企業(yè)對內(nèi)部報(bào)告的評估制度，嚴(yán)格按照評估制度對內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行合理評估，考核內(nèi)部報(bào)告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所起的真實(shí)作用。第二，為保證信息傳遞的及時(shí)準(zhǔn)確，企業(yè)必須執(zhí)行獎懲機(jī)制。對經(jīng)常不能及時(shí)或準(zhǔn)確傳遞信息的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行批評和教育，并與績效考核體系掛鉤。（四）反舞弊舞弊是指以故意的行為獲得不公平的或者非法的收益，主要存在 以下領(lǐng)域：虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)的不適當(dāng)處置、不恰當(dāng)?shù)氖杖牒椭С?、故意的不?dāng)關(guān)聯(lián)方交易、稅務(wù)欺詐、貪污以及收受賄賂和回扣等方面。有效的反舞弊機(jī)制，是企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要制度安排。有效的信息溝通是反舞弊程序和控制成功的關(guān)鍵。如果信息交流機(jī)制不暢通，就會產(chǎn)生信息不對稱的問題，舞弊行為產(chǎn)生的機(jī)會就會增大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：忽視了對員工的道德準(zhǔn)則體系的培訓(xùn)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察不嚴(yán)，內(nèi)部人員未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等，董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高管人員濫用職權(quán)，相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊，企業(yè)對舉報(bào)人的保護(hù)力度小，信訪事務(wù)處理不及時(shí)，缺乏相應(yīng)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。主要控制措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建設(shè)，對員工進(jìn)行道德準(zhǔn)則培訓(xùn)，通過設(shè)立員工信箱、投訴熱線等方式，鼓勵員工及企業(yè)利益相關(guān)方舉報(bào)和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)、舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為。第二，企業(yè)應(yīng)通過審計(jì)委員會對信訪、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、接受舉報(bào)過程中收集的信息進(jìn)行復(fù)查，監(jiān)督管理層對財(cái)務(wù)報(bào)告施加不當(dāng)影響的行為、管理層進(jìn)行的重大不尋常交易、以及企業(yè)各管理層級的批準(zhǔn)、授權(quán)、認(rèn)證等，防止企業(yè)資產(chǎn)侵占、資金挪用、虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、濫用職權(quán)等現(xiàn)象的發(fā)生。第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊情況通報(bào)制度。企業(yè)應(yīng)定期召開反舞弊情況通報(bào)會，由審計(jì)部門通報(bào)反舞弊工作情況，分析反舞弊形勢，評價(jià)現(xiàn)有的反舞弊控制措施和程序。第四，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)立舉報(bào)責(zé)任主體、舉報(bào)程序，明確舉報(bào)投訴處理程序，并做好投訴記錄的保存。切實(shí)落實(shí)舉報(bào)人保護(hù)制度是舉報(bào)投訴制度有效運(yùn)行的關(guān)鍵。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，企業(yè)應(yīng)明確舉報(bào)人應(yīng)向誰舉報(bào)，以何種方式進(jìn)行舉報(bào)，舉報(bào)內(nèi)容的界定等；確定舉報(bào)責(zé)任主體接到投訴報(bào)告后進(jìn)行調(diào)查的程序、辦理時(shí)限、辦結(jié)要求及將調(diào)查結(jié)論提交董事會處理的程序等。四、本指引與評價(jià)指引的關(guān)系（略）五、本指引的實(shí)施內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》十分重視信息與溝通這一控制要素，多次強(qiáng)調(diào)內(nèi)部信息傳遞的重要性。為此，我們專門制定了內(nèi)部信息傳遞應(yīng)用指引，梳理出相關(guān)重要風(fēng)險(xiǎn)：如果企業(yè)內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全，內(nèi)容不完整，可能會影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行；如果內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，則可能導(dǎo)致企業(yè)決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)；如果內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，則會削弱企業(yè)核心競爭力。針對這些重要風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部信息傳遞應(yīng)用指引要求企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求、傳遞方式以及各管理層級的職責(zé)權(quán)限等，促進(jìn)內(nèi)部報(bào)告的有效利用，充分發(fā)揮內(nèi)部報(bào)告的作用。一是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)績考核要求，科學(xué)規(guī)范不同級次內(nèi)部報(bào)告的指標(biāo)體系，采用經(jīng)營快報(bào)等多種形式，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息。二是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程，充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信息集成和共享，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系。三是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬內(nèi)部報(bào)告的渠道，通過落實(shí)獎懲措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。四是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部報(bào)告的使用。企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部報(bào)告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時(shí)反映全面預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運(yùn)營進(jìn)度；企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，準(zhǔn)確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。【例題多選題】企業(yè)內(nèi)部信息傳遞至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)( )。、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)，可能削弱企業(yè)核心競爭力，明確相關(guān)單位的職責(zé)權(quán)限，建立有效工作機(jī)制【答案】ABC9 /
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