【正文】 實現(xiàn)2．有利于合理配置資源，切 實提高企業(yè)采購資金的使 用效益 預算工作量大，需要投入大量的人力資源 適用于各種采購預算定期預算 預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結(jié)果1．跨期長2．具有一定的盲目性和 滯后性 適用于服務(wù)性質(zhì)、經(jīng)常性采購的項目預算，如會議采購預算 六、編制采購預算 對整個企業(yè)而言，采購預算管理的最高組織協(xié)調(diào)者應(yīng)是公司的預算管理委員會成員或總經(jīng)理，預算協(xié)調(diào)員可以是公司的部門經(jīng)理、子公司經(jīng)理。采購預算編制工作可以由整個采購部門、一個采購組或一個采購員來負責。編制采購預算時，一般遵循下列七個步驟。 1．明確企業(yè)以及部門的戰(zhàn)略目標 采購部門作為企業(yè)的一個部門，在編制采購預算時要從企業(yè)總體的戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，審查本部門和企業(yè)的目標，確保兩者協(xié)調(diào)一致。 2．制訂明確的工作計劃 采購主管必須了解本部門以及相關(guān)部門（如生產(chǎn)部等）的業(yè)務(wù)活動，明確采購的要責和范圍，制訂詳細的工作計劃。3．確定采購所需的資源 按照詳細的工作計劃，采購主管要對采購支出做出切合實際的估計，預測為實現(xiàn)日標所需要的人力、物力和財力等資源。 4確定較準確的預算數(shù)據(jù) (1)確定預算數(shù)據(jù)是企業(yè)編制預算的難點之一。目前，企業(yè)普遍的做法是將日標與歷史數(shù)據(jù)相結(jié)合，以此來確定預算數(shù)據(jù)，即對過去歷史數(shù)據(jù)和未來目標逐項分析，使收入和成本費用等各項預算切實、合理、可行?？刹捎帽壤厔莘?、線性規(guī)劃、回歸分析等方法對過去的歷史數(shù)據(jù)進行分析，找￡l{適用于本企業(yè)的數(shù)學模型，以此預測未來。 (2)有經(jīng)驗的預算人員也可以通過以往的經(jīng)驗做出準確判斷。 5．匯總編制總預算 財務(wù)部對各部門預算草案進行審核、歸集、調(diào)整，匯總編制總預算。 6．改善采購預算 (1)確定預算偏差范圍。由于預算總是或多或少地與實際有所差異，因此企業(yè)必須根據(jù)實際情況選定一個偏差范圍。偏差范圍的確定可以根據(jù)行業(yè)平均水平，也可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)驗數(shù)據(jù)。 (2)計算偏差值。為了控制和確保采購業(yè)務(wù)的順利開展，采購主管應(yīng)該定期比較采購實際支出和采購預算支出的差距，計算預算偏差值（采購實際支出金額減去采購預算支出金額）。 (3)調(diào)整不當預算。如果預算偏差值達到或者超過了容許的范圍，采購主管就需要分析原因，對恩體的預算提出修改建議，進行必要的改善。 7．提交預算 相關(guān)負責人員將編制好的采購預算提交給企業(yè)負責人審批，批準后方可執(zhí)行。 編制人員 審核人員 批準人員 編制日期 審核日期 批準日期成本費用預算編制方案模板 下面是某企業(yè)成本費用預算編制方案，供讀者參考。 編 號 方案 名稱 成本費用預算編制方案 執(zhí)行部門 一、成本費用預算管理基本要求和內(nèi)容 1．成本費用預算管理的基本要求 成本費用管理必須遵循“事前預算、事中控制、事后分析、期末考核”四個原則，岡此，各分公司及各部門應(yīng)建立完善的成本費用預算、控制、分析、考核體系。 2．成本費用預算的主要內(nèi)容 (1)分公司按年及月編制和匯總生產(chǎn)費用、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支_I168。的預算，并對修理費、職工薪酬、折舊費、運輸費、招待費、差旅費、會議費、通信費、辦公費等成本費用項曰單獨列示，重點控制。 (2)各分公司按要求的內(nèi)容編制上報年度成本費用預算，并通過編制上報月度預算來落實年度預算。各分公司的成本費用預算經(jīng)分公司負責人批復后執(zhí)行，并分解落實到所屬成本中心。 (3)各分公司在編制成本費用預算時，應(yīng)同時制定切實可行的執(zhí)行措施，以保證成本費用預算的落實。 二、成本費用預算的編制依據(jù) 年度、月度成本費用預算應(yīng)根據(jù)分公司綜合經(jīng)濟計劃和各項要求、本單位的經(jīng)營目標、生產(chǎn)經(jīng)營預算（包括產(chǎn)、供、銷、資本支出、籌資計劃）、成本降低率以及產(chǎn)品質(zhì)量、品種，各項消耗定額和費用壓縮指標的要求，考慮當年技改、技措、大修計劃和其他增產(chǎn)節(jié)約措施，并在認真預計本期實際成本費用水平的基礎(chǔ)上編制。 三、成本費用年度預算編制程序和方法 1．成本費用預算的編制程序 成本費用預算的編制按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。 (1)下達目標。分公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測及公司總部要求，提出下一年度企業(yè)主要財務(wù)預算目標，并確定財務(wù)預算編制政策。分公司將財務(wù)預算目標和政策下達給各部門。 (2)編制上報。各分公司按照總公司下達的財務(wù)預算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，編制本單位詳細的生產(chǎn)經(jīng)營預算和成本費用等財務(wù)預算方案，并在規(guī)定時間內(nèi)上報分公司財務(wù)部。 (3)審查平衡。分公司對各部門上報的成本費用預算等方案進行審查、匯總和綜合平衡。在審查、平衡過程中，應(yīng)當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并反饋給各部門予以修正。 (4)審議批準。分公司財務(wù)部在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總，編制分公司成本費用等財務(wù)預算方案，上報分公司經(jīng)理辦公會；根據(jù)分公司經(jīng)理辦公會議意見，責成財務(wù)部進一步修訂、調(diào)整；在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，財務(wù)部正式編制年度成本費用等財務(wù)預算草案，提交經(jīng)理辦公會議審議批準。 (5)．卜報總部并下達執(zhí)行。財務(wù)部將經(jīng)理辦公會議審}義批準的成本費用等財務(wù)預算方案上報公司總部，并逐級下達各所屬預算執(zhí)行單位執(zhí)行。 (6)各分公司在預算執(zhí)行過程中，如預算的基礎(chǔ)發(fā)生了重大變動，將導致預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，應(yīng)及時上報分公司財務(wù)部，在取得分公司同意后對預算進行必要的調(diào)整。 2．成本費用預算的編制方法 各分公司的成本費用預算由財務(wù)部門牽頭，生產(chǎn)計劃、動力設(shè)備、人力資源、采購、營銷、安全環(huán)保等部門參與制定，根據(jù)不同的成本費用預算項目，參照標準成本，按照量價分離的原則，采用滾動預算、零基預算等方法進行編制。 月度預算是根據(jù)月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃等資料編制的預算，具體步驟和程序參見年度預算。 四、成本費用預算的執(zhí)行與控制 1．成本費用預算指標的下達 (1)成本費用預算指標一經(jīng)批復下達，分公司的各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施。 (2)各分公司應(yīng)將成本費用預算指標層層分解，橫向到邊、縱向到底，落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的成本費用預算執(zhí)行責任體系．(3)在分解預算指標時，應(yīng)考慮內(nèi)部產(chǎn)品和勞務(wù)互供的影響，貫徹“指標與措施同步、責權(quán)利相統(tǒng)一”的原則。 2．編制月度成本費用預算 (1)各分公司應(yīng)將年度預算作為指導，編制月度預算，以確保年度財務(wù)預算日標的實現(xiàn)。 (2)各分公司應(yīng)結(jié)合年度預算的完成進度，按照規(guī)定格式編制月度預算報表，經(jīng)本單位主管領(lǐng)導確認后，按照分公司全面預算管理辦法的規(guī)定上報分公司財務(wù)部和主管部門，主管部門審核確認后予以批復。 (3)月度預算下達后，各預算責任部門應(yīng)嚴格按照批復，將完成月度預算的各項生產(chǎn)經(jīng)營指標落實到責任單位和個人。 3．成本費用預算執(zhí)行控制 各分公司在日常控制中，應(yīng)當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)消耗、費用的定額定率標準，加強適時監(jiān)控。對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時查明原因，予以解決。 4．成本費用預算責任部門的協(xié)調(diào) (1)各分公司的財務(wù)部應(yīng)與采購、生產(chǎn)、計劃、營銷等部門加強溝通，充分發(fā)揮牽頭和監(jiān)控的作用，及時發(fā)現(xiàn)成本費用預算執(zhí)行過程中的問題，督促有關(guān)部門解決預算執(zhí)行過程中暴露的問題，自覺進行成本費用的控制。 (2)由于原材料及各種輔助材料、物資的采購既是生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的源頭，又在產(chǎn)品成本中占有較大比重，因此物資采購供應(yīng)部門和其他對物資采購成本有影響的部門應(yīng)嚴格控制采購成本。例如，可通過提高定點采購率、大廠直供率和合同訂貨率減少中間環(huán)節(jié)及企業(yè)庫存，防止重復采購，避免物資積壓，降低采購成本，節(jié)約采購資金。 (3)生產(chǎn)技術(shù)部門要加強生產(chǎn)裝置物耗、能耗和加工損失的管理，降低生產(chǎn)消耗，提高產(chǎn)品產(chǎn)量；要推進科技進步，開發(fā)高附加值產(chǎn)品，改進工藝和操作，對技術(shù)投入的產(chǎn)出效益負責，提高投入產(chǎn)出率。 (4)動力設(shè)備部門要加強修理費用和設(shè)備更新費用的預算控制，通過對設(shè)備的精心操作、設(shè)備的日常維護保養(yǎng)和提高大修質(zhì)量，確保裝置的長周期運轉(zhuǎn)。對修理工程和更新項目，必須納入正常的工程預決算管理，對規(guī)定標準以上修理工程和更新項目的預、決算，應(yīng)由審計機構(gòu)進行必要的審核，防止效益流失。 (5)安全環(huán)保部門要抓好生產(chǎn)裝置的安全生產(chǎn)，減少由于安全事故和非計劃停工造成的損失；要消除、減少環(huán)保責任事故，本著“高效、節(jié)約”的原則控制安全環(huán)保費用。 (6)各責任單位要加強原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品的計量驗收工作，從接貨、裝卸、運輸、進廠、入庫、發(fā)貨出庫等環(huán)節(jié)人手，指定專人負責，準確計量、嚴控統(tǒng)計手段，努力減少途耗、庫耗損失。 (7)制造費用和期間費用各項目要按照“誰發(fā)生、誰控制、誰負責”的原則，責任到人、從嚴從緊、精打細算，對各項成本費用開支進行控制。 編制人員 審核人員 批準人員 編制日期 審核日期 批準日期1. 若不給自己設(shè)限，則人生中就沒有限制你發(fā)揮的藩籬。2. 若不是心寬似海，哪有人生風平浪靜。在紛雜的塵世里，為自己留下一片純靜的心靈空間，不管是潮起潮落，也不管是陰晴圓缺，你都可以免去浮躁，義無反顧，勇往直前，輕松自如地走好人生路上的每一步3. 花一些時間，總會看清一些事。用一些事情，總會看清一些人。有時候覺得自己像個神經(jīng)病。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。努力過后，才知道許多事情，堅持堅持，就過來了。4. 歲月是無情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。歲月是有情的，假如你奉獻給她的是一些色彩，它奉獻給你的也是一些色彩。你必須努力，當有一天驀然回首時，你的回憶里才會多一些色彩斑斕，少一些蒼白無力。只有你自己才能把歲月描畫成一幅難以忘懷的人生畫卷。