專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本要求和注意事項(xiàng)-資料下載頁
2025-07-19 22:46本頁面
【正文】 （6） 直接向項(xiàng)目合作單位撥付專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（7） 首席專家干預(yù)項(xiàng)目層面經(jīng)費(fèi)的撥付（8） 超額項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)（9） 未按預(yù)算額度及時(shí)撥付經(jīng)費(fèi)（10）挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用于其他課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)介于問題（1） 預(yù)算準(zhǔn)確率偏低，部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)介于經(jīng)費(fèi)較大（2） 在研項(xiàng)目支出進(jìn)度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于任務(wù)進(jìn)度（3） 預(yù)估支出依據(jù)不充分（二）項(xiàng)目管理中的問題共性問題（1）預(yù)算編制可預(yù)見性、未來適用性、準(zhǔn)確性較差（表現(xiàn)為超預(yù)算、無預(yù)算支出、有預(yù)算無支出）（2）編制項(xiàng)目預(yù)算的程序不夠合理（一個(gè)單位、一類人員）（3）預(yù)算調(diào)整未履行批復(fù)手續(xù)（4）經(jīng)費(fèi)支出依據(jù)材料的規(guī)范性、充分性不足（合同協(xié)議、票據(jù)）；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出核算不符合相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求（重資金、輕支出）（5）對(duì)支出結(jié)構(gòu)的控制力度普遍較弱（總量控制、結(jié)果差異大）（6）項(xiàng)目相關(guān)人員對(duì)國家相關(guān)政策的理解和認(rèn)識(shí)不到位（混淆支出性質(zhì)、歸集支出標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一）（7）項(xiàng)目相關(guān)責(zé)任方在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用與管理的溝通與配合較差（項(xiàng)目管理、資金管理、資產(chǎn)管理、資金核算）（8）已結(jié)題項(xiàng)目相關(guān)資料未統(tǒng)一歸檔管理（9）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和承擔(dān)單位在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的責(zé)權(quán)不對(duì)等特性問題（1）項(xiàng)目任務(wù)調(diào)整或合作單位調(diào)整未作為重大事項(xiàng)上報(bào)審批（2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人變更未申報(bào)審批（3）無合作單位任務(wù)書或預(yù)算書（4）未做到單獨(dú)核算a專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與配套經(jīng)費(fèi)支出在同一明細(xì)賬戶內(nèi)核算項(xiàng)目b專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與日常業(yè)務(wù)核算混同c未實(shí)行項(xiàng)目制核算d合作單位執(zhí)行期間變更影響經(jīng)費(fèi)相關(guān)性判斷（三）制度建立和執(zhí)行中的問題（1）企業(yè)性承擔(dān)單位普遍存在未制定或完善與科研活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制制度（2）內(nèi)控制度內(nèi)容簡(jiǎn)單、空乏，可操作性不強(qiáng)，流于形式（3）相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理制度不明晰，執(zhí)行過程中自由操控的空間過大（4）部分內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位（5）未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購預(yù)算（四）外撥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)問題（1）合作單位及其經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否已在項(xiàng)目任務(wù)書中列明，或已取得相關(guān)批復(fù)。（2）外撥經(jīng)費(fèi)是否有明細(xì)預(yù)算，分解到各課題承擔(dān)的經(jīng)費(fèi)匯總后是否與批復(fù)預(yù)算相等。（3）對(duì)合作單位研究工作進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)使用是進(jìn)行有效的監(jiān)控。（4）向項(xiàng)目承擔(dān)單位索要各合作單位外撥經(jīng)費(fèi)（合作或協(xié)作單位）預(yù)算及執(zhí)行情況，大額資金支出相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和賬簿復(fù)印件；審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后，對(duì)有合作或協(xié)作單位的課題準(zhǔn)備延伸審計(jì)時(shí)，需有充分的理由，并履行一定程序后，進(jìn)行延伸審計(jì)。（五）經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)的問題（一）設(shè)備費(fèi)使用中的問題（1）預(yù)算外購置單價(jià)在5萬元以上的設(shè)備（2）項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題設(shè)備尚未付款也未到位（3）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購置的科學(xué)研究用越野車登記的產(chǎn)權(quán)為項(xiàng)目研究人員（4）設(shè)備購置費(fèi)超支嚴(yán)重（二）材料費(fèi)支出問題（1）材料費(fèi)“以領(lǐng)代耗”（2）臨近項(xiàng)目結(jié)題仍有大額材料費(fèi)支出發(fā)生（3）大比例超支材料費(fèi)（4）材料費(fèi)中重復(fù)列支已申報(bào)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（三）勞務(wù)費(fèi)（1）超范圍開支勞務(wù)費(fèi)（2）勞務(wù)費(fèi)超支（3）無預(yù)算列支勞務(wù)費(fèi)（4）超比例計(jì)提或開支管理費(fèi)情況（5）以計(jì)劃分?jǐn)倲?shù)或按固定比率提取數(shù)代替實(shí)際費(fèi)用發(fā)生數(shù)（6）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列支贊助性、招待性支出（7）經(jīng)費(fèi)支出核算與實(shí)際發(fā)生不完全一致（8）項(xiàng)目間相互借、轉(zhuǎn)款，相互結(jié)轉(zhuǎn)支出或調(diào)劑支出額度（9）擠占項(xiàng)目經(jīng)
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