專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本要求和注意事項(xiàng)-展示頁
2025-07-28 22:46本頁面
【正文】 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出每筆會(huì)計(jì)憑證都進(jìn)行翻閱，并結(jié)合制度規(guī)定審查支出內(nèi)容及票據(jù)的真實(shí)性，以及專項(xiàng)預(yù)算安排的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性。審計(jì)過程中主要關(guān)注三個(gè)方面：一是經(jīng)費(fèi)支出是否存在經(jīng)費(fèi)管理辦法中明確規(guī)定不能列支的支出項(xiàng)目；二是經(jīng)費(fèi)支出是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出的情況；三是經(jīng)費(fèi)支出是否存在將專項(xiàng)執(zhí)行期以前年度的支出列入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的情況。專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本要求和注意事項(xiàng)一、專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基本要求（一）以預(yù)算執(zhí)行合規(guī)性為審計(jì)重點(diǎn)湖南省科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理以預(yù)算管理為核心對(duì)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行有效控制。因此，經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)要緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行情況執(zhí)行，主要是審計(jì)預(yù)算執(zhí)行的合理性、合法性進(jìn)行判斷，并在審計(jì)報(bào)告中一一列示，審計(jì)報(bào)告不對(duì)專項(xiàng)研究工作進(jìn)行評(píng)價(jià)?？蒲许?xiàng)目具有一定的研發(fā)周期，這在專項(xiàng)任務(wù)書和預(yù)算書中都有明確規(guī)定，專項(xiàng)起止時(shí)間內(nèi)發(fā)生的用于本專項(xiàng)研究的合規(guī)性支出可以列入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，但執(zhí)行期以前發(fā)生的預(yù)研費(fèi)用不能列入。對(duì)大額支出票據(jù)要進(jìn)行復(fù)印，作為審計(jì)工作底稿主要內(nèi)容。這八類行為具體如下：（1） 編報(bào)虛假預(yù)算，套取國家財(cái)政資金?？萍紡d最后要根據(jù)不同情況做出同意通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收、限期要求整改、或不通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收的決定。對(duì)這八類問題在審計(jì)報(bào)告中都要進(jìn)行評(píng)價(jià)。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否執(zhí)行?？顚Ｓ弥贫龋瑢?duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及其自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行單獨(dú)核算；有無多課題混淆的問題，與項(xiàng)目執(zhí)行單位其他經(jīng)費(fèi)有無互相擠占、挪用等問題；預(yù)算執(zhí)行與原預(yù)算是否存在較大差異。取得銀行進(jìn)賬單證明，查明有無中間管理環(huán)節(jié)截留挪用的現(xiàn)象；檢查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和配套經(jīng)費(fèi)是否及時(shí)足額撥付到位，如未到位，查清未到位原因及對(duì)項(xiàng)目的影響。在研項(xiàng)目的年終結(jié)存經(jīng)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度按規(guī)定繼續(xù)使用。預(yù)算執(zhí)行過程中實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度。（二）經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)注意事項(xiàng)按照科技計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加班費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)等。注意事項(xiàng)：（1）設(shè)備選型與共享：性價(jià)比最佳，使用率不高的設(shè)備應(yīng)共享。（3）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不宜大于列支實(shí)驗(yàn)室必備的常規(guī)通用和辦公設(shè)備，如果作為少量實(shí)驗(yàn)室設(shè)備更新預(yù)算數(shù)量不宜過大，且在預(yù)算說明書中應(yīng)說明其預(yù)算理由和預(yù)算依據(jù)。使用屬于承擔(dān)單位支撐條件的設(shè)備不得在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)列支設(shè)備租賃費(fèi)。（5）多家單位承擔(dān)的項(xiàng)目是否存在重復(fù)購置設(shè)備的問題。（7）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)原則上不允許列支辦公室、實(shí)驗(yàn)室的維修改造費(fèi)，但對(duì)于為了新增設(shè)備安裝使用的需要而對(duì)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行的小規(guī)模維修改造支出可以在“其他費(fèi)用”中列支。（9）試制設(shè)備發(fā)生的材料費(fèi)、加工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等的列支渠道。（10）預(yù)算申報(bào)書中的設(shè)備報(bào)價(jià)不應(yīng)高于所提供的報(bào)價(jià)單或市場(chǎng)最高價(jià)，同事需要考慮實(shí)際成交價(jià)格與市場(chǎng)報(bào)價(jià)尚有一定折扣。材料費(fèi)是指在項(xiàng)目研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。（2）需要進(jìn)口的原材料和輔助材料，需在編制預(yù)算時(shí)填列原材料和輔助材料凈價(jià)（不含關(guān)稅）。（4）原則上不可以用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購買普通辦公材料，確有必要購買一些與項(xiàng)目研究相關(guān)的辦公材料時(shí)，預(yù)算數(shù)量不宜過大且必須在預(yù)算說明書中作詳細(xì)說明。（6）關(guān)注在結(jié)題錢突擊購買材料的合理性。測(cè)試化驗(yàn)費(fèi)是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中支付給外單位（包括項(xiàng)目辦承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)
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