【正文】 本）、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)于月度終了，按實(shí)際成本，借記“庫存商品”科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本。 （二）制造費(fèi)用核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。 企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。 車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目，貸記“材料”等科目。 發(fā)生的車間管理人員的工資及福利費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。 車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。 車間支付的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 發(fā)生季節(jié)性和修理期間的停工損失，借記本科目，貸記“材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“銀行存款”等科目。 制造費(fèi)用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)成本”（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。 除季節(jié)性生產(chǎn)外，本科目期末應(yīng)無余額。第三十七條車間領(lǐng)料時(shí)，財(cái)務(wù)平時(shí)不入賬。待月末取得倉庫提供的“領(lǐng)料匯總表”后，根據(jù)所領(lǐng)材料類別與用途，分別借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”科目。其中，生產(chǎn)領(lǐng)用主要材料時(shí)，借記“生產(chǎn)成本直接材料－主要材料”，貸記“原材料主要材料”；生產(chǎn)領(lǐng)用輔助材料時(shí)，借記“生產(chǎn)成本直接材料－輔助材料”，貸記“原材料輔助材料”；生產(chǎn)領(lǐng)用包裝材料時(shí)，借記“生產(chǎn)成本直接材料－包裝材料”，貸記“原材料包裝材料”；工程項(xiàng)目領(lǐng)用原料或者輔料時(shí)，借記“在建工程”，貸記“原材料主要材料/輔助材料”等；后勤部門領(lǐng)用原料或者輔料時(shí)，借記“管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用”，貸記“原材料主要材料/輔助材料”等；原料或者輔料直接銷售時(shí)，按成本價(jià)借記“其他業(yè)務(wù)支出”，貸記“原材料主要材料/輔助材料”；原料或者輔料發(fā)生盤虧毀損時(shí)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“原材料主要材料/輔助材料”；第三十八條材料發(fā)出采取月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)?？紤]到計(jì)算出的加權(quán)平均單價(jià)不一定是整數(shù)，往往要小數(shù)點(diǎn)后四舍五入，為了保持賬面數(shù)字之間的平衡關(guān)系，一般采用倒擠成本法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。即：加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本）/（期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期牧入存貨數(shù)量）期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量x加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出=期初結(jié)存 +本期收入期末結(jié)存第三十九條生產(chǎn)費(fèi)用的歸集程序①根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)過程特點(diǎn)，生產(chǎn)組織類型，以及管理的需要，分別確定成本計(jì)算對(duì)象。②按照費(fèi)用發(fā)生地點(diǎn)和成本計(jì)算對(duì)象，填制、審核各種會(huì)計(jì)憑證，有關(guān)成本核算的原始憑證和記賬憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人員和責(zé)任人員簽章，作到手續(xù)完整，準(zhǔn)確及時(shí)。③設(shè)置下列各種成本和費(fèi)用明細(xì)賬：a．生產(chǎn)成本明細(xì)賬，按成本項(xiàng)目核算生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。b．制造費(fèi)用明細(xì)賬，按車間和明細(xì)項(xiàng)目別核算車間所發(fā)生的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。④根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料，按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。⑤生產(chǎn)工人工資借記“生產(chǎn)成本－直接人工”，貸記“應(yīng)付工資”；生產(chǎn)管理人員工資、水電費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用公司入賬“制造費(fèi)用”，月末“制造費(fèi)用”統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本－制造費(fèi)用”。第四十條完工產(chǎn)品成本的計(jì)算本公司完工產(chǎn)品成本包括原料成本、輔料成本、制造費(fèi)用與直接人工。某產(chǎn)品原料成本按本月耗用原材料總成本/所有產(chǎn)品原材料總系數(shù)*某產(chǎn)品原材料總系數(shù)，輔料成本、制造費(fèi)用與直接人工按產(chǎn)品重量進(jìn)行分配。案例：某月生產(chǎn)甲產(chǎn)品4000罐，乙產(chǎn)品1500罐，丙產(chǎn)品2400罐；月末在產(chǎn)品，甲產(chǎn)品160罐，乙產(chǎn)品240罐。 本月生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料費(fèi)21030元，直接人工費(fèi)7668元，制造費(fèi)用8520元；月初在產(chǎn)品成本為：直接材料費(fèi)720元 各種產(chǎn)品成本的分配方法是：根據(jù)各產(chǎn)品配方成本，假設(shè)每罐重量相等，并且確定甲產(chǎn)品為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，系數(shù)為“1”，、。各種產(chǎn)品均是一次投料，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。 成品成本計(jì)算表項(xiàng)目產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)原材料總系數(shù)）直接材料直接人工制造費(fèi)用總成本單位成本甲產(chǎn)品400014000151044272474624122乙產(chǎn)品15002700101951602178013577丙產(chǎn)品24004801812179419943788在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量（甲產(chǎn)品）80180302302在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量（乙產(chǎn)品）120216817817合計(jì)7476282307668852035770第四十一條完工產(chǎn)品入庫時(shí)，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本－主要材料/輔助材料/直接人工/制造費(fèi)用”等。第四十二條完工產(chǎn)品發(fā)出時(shí)平時(shí)不入賬，月末根據(jù)“產(chǎn)品產(chǎn)銷存報(bào)表”進(jìn)行賬務(wù)處理。借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品第四十三條為降低成本，提高公司經(jīng)營績效，財(cái)務(wù)部應(yīng)該對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行分析。第四十四條財(cái)務(wù)還應(yīng)該對(duì)各產(chǎn)品月度之間成本價(jià)的變動(dòng)進(jìn)行分析。變動(dòng)分析的內(nèi)容包括變動(dòng)額、變動(dòng)率及變動(dòng)原因。其中變動(dòng)原因包括：原料價(jià)格的變動(dòng)、人工費(fèi)用的變動(dòng)（產(chǎn)量的變化）、輔料成本的變動(dòng)、電費(fèi)等其他費(fèi)用的變動(dòng)等。第四十五條當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)判定某資產(chǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)，需制作固定資產(chǎn)卡片，在卡片上反映的信息包括：固定資產(chǎn)編號(hào)、供應(yīng)商、使用部門、固定資產(chǎn)類別、原值、折舊年限、凈殘值等。具體操作流程詳見《固定資產(chǎn)管理制度》。第四十六條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類別及使用部門進(jìn)行賬務(wù)處理。其中廠房、機(jī)器設(shè)備及生產(chǎn)部門（含資材、工務(wù)、品保）使用的辦公設(shè)備的折舊入賬“制造費(fèi)用折舊費(fèi)”，后勤管理部門使用的辦公設(shè)備的折舊入賬“管理費(fèi)用折舊費(fèi)”，業(yè)務(wù)部門使用的辦公設(shè)備折舊入賬“銷售費(fèi)用折舊費(fèi)”。第四十七條本公司將材料用于在建工程、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目或者材料發(fā)生盤虧、毀損的，需由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額如能具體到實(shí)物的，按該實(shí)物購入時(shí)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；如不能對(duì)應(yīng)的具體實(shí)物的，按以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或者盤虧、毀損材料價(jià)格*17%；第四十八條月末，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅金－未交增值稅”。第四十九條出納實(shí)際繳納增值稅時(shí)借記“應(yīng)交稅金－未交增值稅”，貸記“銀行存款”。第五十條本公司按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。第五十一條本公司會(huì)計(jì)賬簿由金蝶KIS總賬系統(tǒng)根據(jù)記賬憑證自動(dòng)生成。第五十二條本公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來賬款等進(jìn)行核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。第五十三條財(cái)務(wù)人員應(yīng)按規(guī)定定期結(jié)賬，結(jié)算方法正確，現(xiàn)金日記賬做到日清月結(jié)，銀行存款與銀行對(duì)賬單及時(shí)核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第五十四條本公司按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表種類、格式和要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。第五十五條本公司會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。第五十六條會(huì)計(jì)報(bào)表之間，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。第五十七條本公司對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)加具封面、裝訂成冊(cè)、加蓋公章，并經(jīng)總經(jīng)理，財(cái)務(wù)經(jīng)理簽名或蓋章。第五十八條本公司按照國家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。第五十九條除編報(bào)國家規(guī)定的對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表外，本公司財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。第六十條本公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表包括：銀行現(xiàn)金資金日?qǐng)?bào)表、部門費(fèi)用分析月報(bào)表、應(yīng)收賬款賬齡分析表、產(chǎn)品成本變動(dòng)分析表等。　　 第九章 印章管理制度 第1條 印章是公司經(jīng)營管理活動(dòng)中行使職權(quán)，明確公司各種權(quán)利義務(wù)關(guān)系的重要憑證和工具，印章的管理應(yīng)做到分散管理、相互制約，為明確使用人與管理人員的責(zé)權(quán)，特做公司印章使用與管理?xiàng)l例：第二條 公司印章主要指：公章、法人私章、合同章、財(cái)務(wù)章、發(fā)票章等各職能部門章。第三條 印章的管理涉及范疇：刻印、使用、廢止、更換。第四條 各類印章的具體管理?xiàng)l例：（一）刻?。盒鹿境闪?，基本印章（公章、合同章、法人私章、財(cái)務(wù)章）的刻制，應(yīng)由指定的印章管理人員負(fù)責(zé)刻制，后交由人事行政部備案，并從刻制之日起執(zhí)行相關(guān)使用條例。因業(yè)務(wù)發(fā)展需要申請(qǐng)各職能部門專用章時(shí)，由需求部門填寫《印章制發(fā)申請(qǐng)表》經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后送交人事行政部門刻制。（二）使用：任何部門在啟用印章前，均需與公司（人事行政部）辦理領(lǐng)取手續(xù)，接受相應(yīng)的責(zé)權(quán)告知，簽定《印章簽收手續(xù)》并備案。（已經(jīng)開始使用的需自通知當(dāng)日補(bǔ)辦理領(lǐng)取手續(xù)）公章：各部門有需蓋公章的文件、通知等，須先到人事行政部處領(lǐng)取并填寫《印章使用申請(qǐng)表》，經(jīng)由子公司經(jīng)理核準(zhǔn)蓋章并在《印章使用申請(qǐng)表》中簽批，蓋章后經(jīng)手人需將簽批申請(qǐng)表交由人事行政部，并在《印章使用登記薄》簽字。人事行政部需將《印章使用申請(qǐng)表》與《印章使用登記薄》同期留檔。合同專用章：合同章由人事行政部保管。主要用于公司簽訂各類合同使用專用章，蓋章前須先到人事行政部處領(lǐng)取并填寫《印章使用申請(qǐng)表》，經(jīng)由公司或分公司經(jīng)理審批，成本會(huì)計(jì)審核后蓋章并在《印章使用申請(qǐng)表》中簽批，經(jīng)手人需將簽批后申請(qǐng)表交由人事行政部并在《印章使用登記薄》簽字。人事行政部需將《印章使用申請(qǐng)表》與《印章使用登記薄》同期留檔。 法人私章：法人私章由財(cái)務(wù)部出納保管，主要用于銀行匯票、現(xiàn)金支票等業(yè)務(wù)，使用時(shí)憑審批的支付申請(qǐng)或取匯款憑證方可蓋章。財(cái)務(wù)專用章：由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，主要用于銀行匯票、現(xiàn)金支票等需要加蓋銀行預(yù)留印鑒等業(yè)務(wù)或發(fā)票上使用，發(fā)票專用章主要用于發(fā)票蓋章。發(fā)票專用章：由銷售會(huì)計(jì)保管，主要用于對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票時(shí)加蓋。其他職能部門章： 其他職能部門章，主要適用于各部門內(nèi)部使用，已經(jīng)刻制的職能部門章，需由部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行保管并嚴(yán)格該章的使用辦法。（三）廢止、更換：廢止或繳銷的印章應(yīng)由保管人員填寫《廢止申請(qǐng)單》，并呈分公司經(jīng)理核準(zhǔn)后交由分公司人事行政部交由總部人事行政負(fù)責(zé)人統(tǒng)一廢止或繳銷。遺失印章時(shí)應(yīng)由印章保管人員填寫《廢止申請(qǐng)單》，并呈分公司經(jīng)理核準(zhǔn)后，簽批遺失處理及處罰辦法后，交由人事行政部按批示處理，如是遺失公司基本印章時(shí)必需登報(bào)申明。更換印章時(shí)應(yīng)由印章保管人員依公司文件填寫《廢止申請(qǐng)單》，并公司總經(jīng)理核準(zhǔn)后，交由人事行政部按批示處理。如有需要須填寫《印章制發(fā)申請(qǐng)表》申請(qǐng)新的印章。第五條 印章保管人的責(zé)權(quán)范疇：對(duì)于公司主要印章管理，采用的是分散管理相互監(jiān)督的辦法。人事行政部主要職責(zé)是對(duì)印章的使用進(jìn)行合理性管理，而印章保管人具有使用、監(jiān)督、保管等多重責(zé)任與權(quán)力，具體劃分如下：職能部門印章保管人對(duì)印章具有獨(dú)立使用權(quán)力，同時(shí)負(fù)全部使用責(zé)任。公章的保管人無獨(dú)立使用權(quán)力，但具有監(jiān)督及允許使用權(quán)力，因此公章的保管人對(duì)公章的使用結(jié)果負(fù)主要責(zé)任，經(jīng)手人則負(fù)部分責(zé)任，而對(duì)未經(jīng)由負(fù)責(zé)人或保管人（總經(jīng)理）簽批的公章使用經(jīng)手人負(fù)主要責(zé)任，保管人負(fù)部分責(zé)任。財(cái)務(wù)章的保管人無獨(dú)立使用權(quán)力，但具有監(jiān)督及允許使用權(quán)力，因此財(cái)務(wù)章的保管人對(duì)財(cái)務(wù)章的使用結(jié)果負(fù)主要責(zé)任，經(jīng)手人則負(fù)部分責(zé)任，而對(duì)未經(jīng)由保管人（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽批的公章使用經(jīng)手負(fù)主要責(zé)任，保管人負(fù)部分責(zé)任。法人章的保管者是出納，即是保管者又是使用者，但其無獨(dú)立使用權(quán)力，需依據(jù)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審批的支付申請(qǐng)或取匯款憑證方可使用，否則負(fù)全部責(zé)任。公司嚴(yán)禁公章、合同章、法人私章、發(fā)票章獨(dú)立帶離公司使用，因此保管人如遇需帶公章、合同章外出辦事使用時(shí)，需與辦事人一同前往或指派代表一同前往。如遇要辦理工商等年檢等事務(wù)，需將表格帶回公司蓋章。公司高、中層領(lǐng)導(dǎo)，因異地執(zhí)行重大項(xiàng)目或完成重要業(yè)務(wù)，需要攜帶公司印章出差的，須經(jīng)公司董事長或總經(jīng)理審批并及時(shí)歸還。如遇個(gè)人需開具個(gè)人相關(guān)證明，需由部門負(fù)責(zé)人以上擔(dān)保簽批后方能使用，但如涉及到個(gè)人經(jīng)濟(jì)擔(dān)保與證明時(shí)，原則上一律不予證明，其不良結(jié)果由簽批人與保管人以情節(jié)共同負(fù)責(zé)。所有印章的使用，必須嚴(yán)格執(zhí)行公司的公章使用章程，做好申請(qǐng)和使用登記。公司印章只適用于與公司相關(guān)業(yè)務(wù)，不得從事有損公司利益之行為。印章使用申請(qǐng)人及管理負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格按照上述規(guī)定申請(qǐng)使用印章，如出現(xiàn)問題，后果自負(fù)。給公司造成重大損失的，公司將依法追究其法律責(zé)任。 第十章 固定資產(chǎn)管理制度 第1條 使用期限超過一年的房屋、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的主要設(shè)備器具工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。第二條 對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行預(yù)算管理，新增固定資產(chǎn)應(yīng)有可行性分析。購置之前由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)報(bào)告，由辦公室、行政部、財(cái)務(wù)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可購買。第三條 各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部建帳核算，統(tǒng)一提取折舊，建立固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)卡片，一式兩份，一份留實(shí)物管理部門，一份交財(cái)務(wù)部門，實(shí)物管理應(yīng)保持帳、卡、物三相符。第四條 公司的固定資產(chǎn)由行政部統(tǒng)一管理，各部門暫時(shí)閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報(bào)公司行政部統(tǒng)籌安排。固定資產(chǎn)實(shí)行分級(jí)歸