企業(yè)節(jié)稅規(guī)劃與企業(yè)經(jīng)營(yíng)及促產(chǎn)條例之運(yùn)用-資料下載頁(yè)
2025-07-18 06:56本頁(yè)面
【正文】 外國(guó)公司，扣繳率為 25%，外國(guó)個(gè)人，扣繳率為 35%） ?個(gè)人股東於計(jì)算取得技術(shù)股之所得時(shí)，若成本費(fèi)用無(wú)法舉證者，得以按作價(jià)股款金額之百分之三十作為成本費(fèi)用 ?符合下列情形者可延緩五年課稅（惟在五年內(nèi)出售股票者，仍應(yīng)於出售年度課稅） 1. 所投資公司為經(jīng)濟(jì)部認(rèn)定之新興產(chǎn)業(yè)（與新興重要策略性 產(chǎn)業(yè)之法律依據(jù)不同，目前該新興產(chǎn)業(yè)尚未公佈） 2. 作價(jià)認(rèn)股之股份達(dá)實(shí)收資本 20%以上 3. 作價(jià)認(rèn)股之股東人數(shù)不得超過(guò) 5人 技術(shù)入股之租稅規(guī)定（續(xù)） ?作價(jià)投資之公司帳列之無(wú)形資產(chǎn) ?財(cái)務(wù)上應(yīng)分年攤銷轉(zhuǎn)列費(fèi)用 ?稅務(wù)上該攤銷費(fèi)用除外國(guó)公司係以取得專利權(quán)之專利作價(jià)投資之?dāng)備N費(fèi)用得予認(rèn)列外，餘不得認(rèn)列 ?得變通之方法 1. 外國(guó)股東以現(xiàn)金增資投資國(guó)內(nèi)公司 2. 作價(jià)投資之公司分年以權(quán)利金或技術(shù)服務(wù)費(fèi)之名義支付外國(guó)股東 3. 若支付外國(guó)股東之權(quán)利金或技術(shù)服務(wù)費(fèi)符合所得稅法第 4條第 1項(xiàng)第 21款之規(guī)定者，可申請(qǐng)免稅，惟若申請(qǐng)不通過(guò)者，應(yīng)扣繳 20% 兩稅合一之節(jié)稅策略 一. 公司組織、獨(dú)資或合夥之採(cǎi)用。 二. 取得合法憑證。 三. 因超越規(guī)定之列支標(biāo)準(zhǔn)未準(zhǔn)列支之費(fèi)用，應(yīng)取得憑證並入帳。 四. 如無(wú)其他考量，可考慮修改公司章程，降低董監(jiān)酬勞及員工紅利。 五. 控股公司之投資層之運(yùn)用。 六. 彌補(bǔ)累積虧損之慎用。 七. 原則上，免計(jì)入所得之交易項(xiàng)目，以個(gè)人為之。 八. 五年免稅及股東投資抵減之選擇。 九. 股東可扣抵稅額帳戶餘額。 十. 帳載累積未分配盈餘。 當(dāng)年度依所得稅法或其他法律規(guī)定減免所得稅之所得額 一. 出售土地所得。 二. 出售證券、期貨所得。（含短期投資有價(jià)證券按成本與市價(jià)孰低法評(píng)價(jià)所認(rèn)列之 87年度以後跌價(jià)損失回升利益） 三. 受贈(zèng)自個(gè)人而取得之財(cái)產(chǎn)。 四. 生產(chǎn)事業(yè)之免稅所得。 五. 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例之免稅所得。 六. 科學(xué)工業(yè)之免稅所得。 七. 民間參與交通建設(shè)之免稅所得。 八. 農(nóng)業(yè)企業(yè)之免稅所得。 九. 國(guó)家賠償法之賠償金。 十. 依公債發(fā)行條例免徵所得稅之利息。 十一. 國(guó)際金融業(yè)務(wù)分行之免稅所得。 十二. 依其他法律規(guī)定之免稅所得。 當(dāng)年度依所得稅法或其他法律規(guī)定不計(jì)入所得課稅之所得額 一. 短期票券利息所得之稅後淨(jìng)額。 二. 所得稅法第 42條規(guī)定取得之股利淨(jìng)額或盈餘淨(jìng)額（含股票股利、經(jīng)稽徵機(jī)關(guān)強(qiáng)制分配歸戶之盈餘）。 三. 修正前產(chǎn)升條例第 16條、第 17條之股票股利 。 四. 國(guó)際金融業(yè)務(wù)分行單獨(dú)申報(bào)之國(guó)內(nèi)授信所得。 五. 依其他法律規(guī)定不計(jì)入所得課稅之所得額。 六. 營(yíng)利事業(yè)因持有依金融資產(chǎn)證券化條例規(guī)定發(fā)行之受益證券、資產(chǎn)基礎(chǔ)證券或依不動(dòng)產(chǎn)證券化條例發(fā)行之受益證券，由受託機(jī)構(gòu)分配之利息所得淨(jìng)額。
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