【正文】 剩余料和間隔月份使用的材料的會(huì)計(jì)處理。（1）生產(chǎn)所剩余料，應(yīng)編制退料單，據(jù)以退回倉庫，并根據(jù)退料單做扣減原領(lǐng)用的材料分錄。廢料回收時(shí)，應(yīng)編制廢料交庫單，由之做扣減原領(lǐng)用的材料分錄。（2）對(duì)于車間已領(lǐng)未用，下月需繼續(xù)耗用的材料，為避免本月末交庫下月初又領(lǐng)用的手續(xù)，可以采用“假退料”手續(xù)，即材料實(shí)物不動(dòng)，仍在車間，只是填一張本月的退料單，表示該余料已退庫，做扣減原領(lǐng)用的材料分錄。注意，不得將之計(jì)入本月的生產(chǎn)費(fèi)用，由本月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。同時(shí)，再填一張下月的領(lǐng)料單，表示該余料又作為下月的領(lǐng)料出庫。（四）編制原材料費(fèi)用分配表1．企業(yè)通過《材料費(fèi)用分配表》對(duì)原材料費(fèi)用進(jìn)行分配。2．該分配表按領(lǐng)料部門和材料類別歸類，按歸類后的各種材料的領(lǐng)退料憑證匯總編制；退料憑證的數(shù)額從相應(yīng)的領(lǐng)料憑證的數(shù)額中扣除。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期5 成本費(fèi)用管理制度設(shè)計(jì)5．1 成本管控辦法制度名稱成本管控辦法受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。通過對(duì)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、分析和考核，控制成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，降低成本潛力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第2條 權(quán)責(zé)機(jī)構(gòu)。1．生產(chǎn)管理部：負(fù)責(zé)制定備品備件定額，運(yùn)行材料消耗定額，檢修材料消耗定額；努力提高設(shè)備健康水平，挖掘設(shè)備潛力，提出年度、季度的運(yùn)行、檢修、設(shè)備大中小修費(fèi)用計(jì)劃。2．安全保衛(wèi)部：負(fù)責(zé)安全保衛(wèi)及消防設(shè)施和器材管理，提出年度、季度消防、警衛(wèi)、民兵訓(xùn)練等費(fèi)用計(jì)劃。3．人力資源部：負(fù)責(zé)制定勞動(dòng)定額，控制工資總額和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)放范圍及標(biāo)準(zhǔn)；根據(jù)屬地原則制定社會(huì)保障措施，控制社會(huì)保障支出，提出年度、季度工資及勞保費(fèi)用計(jì)劃。 4．物資供應(yīng)部：負(fù)責(zé)制定工器具消耗定額，做好節(jié)約代用、修舊利廢工作。5．行政部：負(fù)責(zé)低值易耗品及通訊的管理工作，提出年度、季度低值易耗品購置計(jì)劃及電信電話費(fèi)用計(jì)劃。6．財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)成本的綜合管理，匯總編制成本計(jì)劃。掌握成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，控制成本；參與制定有關(guān)成本的各項(xiàng)定額；如實(shí)核算成本并進(jìn)行綜合分析。第2章 成本開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)第3條 成本開支范圍如下表所示。成本開支范圍序號(hào)項(xiàng)目項(xiàng)目描述1工資（1）直接生產(chǎn)人員、生產(chǎn)管理人員及由本單位組織安排工作并支付工資的臨時(shí)工等的工資、津貼和補(bǔ)貼等（2）根據(jù)國家規(guī)定發(fā)放的各種假期工資等（3）按國家規(guī)定發(fā)給的超產(chǎn)獎(jiǎng)和安全獎(jiǎng)等2職工福利費(fèi)按工資總額范圍和提取比例提取的費(fèi)用3保險(xiǎn)費(fèi)用（1）保險(xiǎn)費(fèi)：參加投保的財(cái)產(chǎn)物資的保險(xiǎn)費(fèi)用（2）失業(yè)保險(xiǎn)：按在職職工工資總額和當(dāng)?shù)氐谋ｋU(xiǎn)率繳交（3）養(yǎng)老保險(xiǎn)：按在職職工工資總額和當(dāng)?shù)氐谋ｋU(xiǎn)率繳交4經(jīng)費(fèi)（1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按工資總額范圍和提取比例提取的費(fèi)用（2）教育經(jīng)費(fèi)：按工資總額范圍和提取比例提取的費(fèi)用5稅金按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅6土地使用費(fèi)使用土地而支付的費(fèi)用7折舊費(fèi)（1）按應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)原值，采用相應(yīng)的折舊方法及規(guī)定的提存率提取的費(fèi)用（2）計(jì)提折舊的依據(jù)為月初應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)原值，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)照提折舊8物料消耗（1）生產(chǎn)運(yùn)行、維護(hù)、檢修、事故檢修用各種材料、備品備件（2）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的小型技術(shù)革新用料（3）車間通風(fēng)、照明及消防、衛(wèi)生用料（4）生產(chǎn)及管理運(yùn)輸車輛耗用的燃材料（5）生產(chǎn)和管理部門的房屋、建筑物、設(shè)備、儀器、儀表等維修用料9修理費(fèi)固定資產(chǎn)的大、中、小修理，生產(chǎn)、管理用器具和非機(jī)動(dòng)車輛的修理費(fèi)10辦公費(fèi)生產(chǎn)及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清潔衛(wèi)生用品、報(bào)刊雜志及電信電話費(fèi)用11水電費(fèi)生產(chǎn)及管理部門和公共場(chǎng)所的水電費(fèi)用12差旅費(fèi)職工因公出差的差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)及住宿補(bǔ)貼和誤餐費(fèi)；職工探親及上下班交通補(bǔ)貼。差旅費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)符合當(dāng)?shù)刎?cái)政規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)13低值易耗品攤銷生產(chǎn)及管理部門用的家器具、辦公桌椅及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的儀器、儀表等14勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)按規(guī)定發(fā)給職工的勞保服裝用品、安全防護(hù)用品、防暑降溫用品及值班被褥所花的費(fèi)用15運(yùn)輸費(fèi)用（1）生產(chǎn)及管理部門發(fā)生的物品搬運(yùn)費(fèi)。租用汽車、吊車費(fèi)（2）運(yùn)輸用機(jī)動(dòng)車輛養(yǎng)路費(fèi)、過橋過路費(fèi)、年檢費(fèi)、交管費(fèi)及委托外單位的小修、保養(yǎng)等16租賃費(fèi)生產(chǎn)和管理部門由于生產(chǎn)經(jīng)營需要從外單位臨時(shí)租入的各種固定資產(chǎn)（除汽車）及工具而支付的租金17業(yè)務(wù)招待費(fèi)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支的費(fèi)用18其他費(fèi)用咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、團(tuán)體會(huì)費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)、黨團(tuán)活動(dòng)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)等第4條 下列支出不作為成本進(jìn)行管理。1．購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2．設(shè)備技術(shù)改造支出。3．對(duì)外投資的支出。4．被罰沒的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及贊助、捐贈(zèng)、聯(lián)合辦學(xué)等費(fèi)用。5．國家規(guī)定以外的社會(huì)保險(xiǎn)，如簡(jiǎn)易人身保險(xiǎn)。6．法律法規(guī)規(guī)定不得列入成本的各種費(fèi)用。第3章 成本計(jì)劃的編制第5條 編制成本計(jì)劃必須以企業(yè)下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃及費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等為依據(jù)，在單位經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織，相關(guān)部門給予通力協(xié)作。第6條 成本計(jì)劃除列示數(shù)字外，還應(yīng)附文字說明，內(nèi)容包括對(duì)預(yù)計(jì)完成情況的分析、保證完成計(jì)劃主要措施方案、計(jì)劃中存在的問題和解決問題的意見。第7條 成本計(jì)劃的編制程序。1．年度開始前1個(gè)月，由歸口管理部門按年分季編制本部門的用款計(jì)劃，有定額標(biāo)準(zhǔn)的，按定額標(biāo)準(zhǔn)，沒有定額標(biāo)準(zhǔn)的，按生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的實(shí)際需要，本著節(jié)約的精神編制。2．財(cái)務(wù)部整理、匯總后提交經(jīng)理，經(jīng)理組織有關(guān)人員根據(jù)年度生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，平衡后于12月上報(bào)成本計(jì)劃。第4章 成本計(jì)劃的控制第8條 各部門和單位接到企業(yè)下達(dá)的正式成本計(jì)劃后，應(yīng)將其費(fèi)用按其性質(zhì)分解落實(shí)到各責(zé)任部門或個(gè)人，由其負(fù)責(zé)控制。第9條 各部門應(yīng)抓好成本費(fèi)用的日?？刂疲贫ㄏ鄳?yīng)的管理辦法。第10條 成本中的可控費(fèi)用與非可控費(fèi)用不可互相挪用，可控費(fèi)用各項(xiàng)目之間可以互相調(diào)劑使用。第5章 成本分析與考核第11條 成本的分析應(yīng)按年度和季度進(jìn)行，內(nèi)容包括計(jì)劃、實(shí)際差異和差異原因分析，對(duì)成本升降原因作詳細(xì)說明，以便修正計(jì)劃或提出改進(jìn)管理措施。第12條 對(duì)不按成本開支范圍，將福利性支出或資本性支出計(jì)入成本,以及對(duì)突破計(jì)劃不分析、不追加計(jì)劃的盲目開支或虛列成本的，視其性質(zhì)和情節(jié)輕重扣減該單位的工資。第6章 附則第13條 本辦法由財(cái)務(wù)部起草擬定，并由財(cái)務(wù)部進(jìn)行解釋和修改。第14條 本辦法經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理簽字確認(rèn)后生效。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期5．2 成本費(fèi)用核算制度制度名稱成本費(fèi)用核算制度受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 本著下列兩個(gè)目的，特制定本制度。1．規(guī)范企業(yè)成本費(fèi)用核算工作，保證成本信息真實(shí)、完整。2．加強(qiáng)企業(yè)成本管理，降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第2條 成本費(fèi)用核算依據(jù)。1．國家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度》。2．有關(guān)的消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍的政策文件。3．充分考慮企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境的要求。第2章 成本費(fèi)用核算對(duì)象、方法和項(xiàng)目第3條 成本核算對(duì)象。1．產(chǎn)成品：指已經(jīng)完成生產(chǎn)過程，并已經(jīng)驗(yàn)收合格入庫可供出售的產(chǎn)品。2．在制品：指月終尚未完工或雖已完工但尚需等待檢驗(yàn)等原因，不具備入庫條件的各種形態(tài)在制品。3．對(duì)耗用同一種原料生產(chǎn)出兩種以上分類產(chǎn)品應(yīng)分別列為成本核算對(duì)象。第4條 成本核算方法。1．對(duì)能直接歸屬某個(gè)成本核算對(duì)象的成本費(fèi)用直接列入相應(yīng)成本對(duì)象的成本中。2．對(duì)涉及兩個(gè)及兩個(gè)以上成本核算對(duì)象的成本費(fèi)用采用分配辦法歸集，分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例分?jǐn)偂５?條 成本核算項(xiàng)目。1．原材料：指經(jīng)過加工構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料及主要材料。2．動(dòng)力：指生產(chǎn)耗用的水、電、汽、風(fēng)等。3．燃料：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中直接耗用的各種固體、液體、氣體燃料。4．輔助材料：指生產(chǎn)過程中投入的有助于產(chǎn)品形成的材料。如各種助劑、添加劑、生產(chǎn)過程中使用的包裝物等。5．制造費(fèi)用：包括企業(yè)下屬生產(chǎn)車間、部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。6．直接職工薪酬：包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬，具體包括工資（含獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼）、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、非貨幣福利費(fèi)以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。第3章 成本費(fèi)用核算程序第6條 通用程序。1．按成本費(fèi)用發(fā)生項(xiàng)目進(jìn)行歸集，歸集過程中保持成本核算與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)程的一致性。2．正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的支出，均應(yīng)全部計(jì)入本期成本費(fèi)用；凡應(yīng)由分?jǐn)傌?fù)擔(dān)的支出，通過“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等科目進(jìn)行核算。第7條 生產(chǎn)成本核算。1．根據(jù)各部門統(tǒng)計(jì)資料和原始記錄，收集、確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)量、入庫量、自制半成品、在產(chǎn)品盤存量以及材料、工時(shí)、動(dòng)力消耗等數(shù)據(jù)，應(yīng)確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和有效性。2．根據(jù)基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間和規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)發(fā)生的一切生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行歸集。3．將歸集的費(fèi)用予以結(jié)算和分配，能夠確定由某一成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)的，直接記入該成本核算對(duì)象；由幾個(gè)成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按照產(chǎn)量等合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配。4．期末有在制品產(chǎn)品的，應(yīng)將歸集起來的生產(chǎn)成本按產(chǎn)值在完工產(chǎn)品和在制品之間分配，從而計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。第8條 材料成本核算。1．材料成本主要包括材料購買價(jià)格、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、定額內(nèi)的合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。2．材料采用實(shí)際成本核算，按加權(quán)平均法計(jì)算出庫成本。3．凡直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料和自制半成品，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行分配。第9條 燃料和動(dòng)力成本核算。燃料及動(dòng)力按實(shí)際成本計(jì)入產(chǎn)品成本，能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料及動(dòng)力的，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值分配。第10條 直接職工薪酬成本核算。直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行合理分配。第11條 制造費(fèi)用核算。企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，通過“制造費(fèi)用”科目歸集，凡能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的制造費(fèi)用，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行合理分配。第12條 輔助生產(chǎn)成本的核算。1．核算原則：企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間（部門，下同）應(yīng)單獨(dú)核算成本并進(jìn)行分配。2．核算辦法：輔助生產(chǎn)車間（部門）生產(chǎn)的水、電、汽及提供的勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（包括材料、燃料及動(dòng)力、直接職工薪酬、制造費(fèi)用），通過相對(duì)應(yīng)的成本要素或成本中心歸集。第13條 在制品成本的核算。1．對(duì)于各月之間變動(dòng)不大、在制品數(shù)量較少、生產(chǎn)周期較短的情況，不計(jì)算在制品成本。2．對(duì)于各月之間變動(dòng)較大、在制品數(shù)量較多、生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的情況，計(jì)算在制品的原材料成本。第4章 成本費(fèi)用核算分析第14條 成本費(fèi)用核算分析的內(nèi)容。1．根據(jù)成本費(fèi)用目標(biāo)檢查和評(píng)估實(shí)際執(zhí)行情況，分析成本費(fèi)用差異的原因。2．找出影響成本費(fèi)用的因素和降低途徑，提出改進(jìn)建議挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。第15條 成本費(fèi)用分析的方法。1．通過分析收入利潤率、成本費(fèi)用利潤率等指標(biāo)，評(píng)估成本費(fèi)用的現(xiàn)實(shí)情況。2．根據(jù)工資、材料、燃料、電力、折舊以及其他各要素費(fèi)用的變化情況，通過同主要消耗定額和開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算各因素的影響程度。3．通過將實(shí)際成本與計(jì)劃成本比較，檢查計(jì)劃執(zhí)行程度。4．通過將本年成本主要指標(biāo)與去年同期和歷史最好水平比較，觀察成本變動(dòng)趨勢(shì)。第16條 成本費(fèi)用分析的實(shí)施。成本費(fèi)用分析采取日常的、定期的、專項(xiàng)的、動(dòng)態(tài)的等多種分析形式。1．日常分析主要用于控制支出進(jìn)度。2．定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進(jìn)管理提供信息資料。3．專題分析主要用于針對(duì)成本費(fèi)用某項(xiàng)突出問題進(jìn)行調(diào)查，分析研究，及時(shí)扭轉(zhuǎn)偏差：動(dòng)態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對(duì)成本的影響及變動(dòng)趨勢(shì)。第5章 注意事項(xiàng)第17條 嚴(yán)格遵守開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)消耗定額標(biāo)準(zhǔn)。第18條 成本核算的資料必須準(zhǔn)確、完整、真實(shí)、合法，記載、編制必須及時(shí)。第19條 遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收支配比原則。根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完成的實(shí)際工作量、實(shí)際消耗、實(shí)際價(jià)格進(jìn)行核算。第20條 確定成本支出范圍，劃清成本界限。劃清基建、大修、更新改造、專項(xiàng)款等資本性支出與成本費(fèi)用的界限；劃清本單位成本負(fù)擔(dān)的支出和不由本單位成本負(fù)擔(dān)的支出界限；劃清運(yùn)輸支出與多經(jīng)成本、技協(xié)成本的界限；劃清營業(yè)成本與營業(yè)外支出的界限；劃清本期與前、后期支出的界限。第6章 附則第21條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。第22條 本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期42 / 42