【正文】 第6章 附則第21條 本制度由財務部負責解釋和修改。第19條 遵循權責發(fā)生制原則、收支配比原則。2．定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進管理提供信息資料。4．通過將本年成本主要指標與去年同期和歷史最好水平比較，觀察成本變動趨勢。第15條 成本費用分析的方法。2．對于各月之間變動較大、在制品數(shù)量較多、生產(chǎn)周期較長的情況，計算在制品的原材料成本。1．核算原則：企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間（部門，下同）應單獨核算成本并進行分配。直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認定的，按產(chǎn)值進行合理分配。3．凡直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料和自制半成品，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認定的，按產(chǎn)值進行分配。4．期末有在制品產(chǎn)品的，應將歸集起來的生產(chǎn)成本按產(chǎn)值在完工產(chǎn)品和在制品之間分配，從而計算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。第7條 生產(chǎn)成本核算。第3章 成本費用核算程序第6條 通用程序。4．輔助材料：指生產(chǎn)過程中投入的有助于產(chǎn)品形成的材料。第5條 成本核算項目。3．對耗用同一種原料生產(chǎn)出兩種以上分類產(chǎn)品應分別列為成本核算對象。3．充分考慮企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營特點和經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境的要求。2．加強企業(yè)成本管理，降低成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。第6章 附則第13條 本辦法由財務部起草擬定，并由財務部進行解釋和修改。第9條 各部門應抓好成本費用的日?？刂?，制定相應的管理辦法。第7條 成本計劃的編制程序。5．國家規(guī)定以外的社會保險，如簡易人身保險。1．購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。第2章 成本開支的范圍和標準第3條 成本開支范圍如下表所示。 4．物資供應部：負責制定工器具消耗定額，做好節(jié)約代用、修舊利廢工作。第2條 權責機構。（四）編制原材料費用分配表1．企業(yè)通過《材料費用分配表》對原材料費用進行分配。廢料回收時，應編制廢料交庫單，由之做扣減原領用的材料分錄。3．用于基本生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)未專設成本項目的材料費用，記入“制造費用”賬戶借方；若輔助車間不設“制造費用”賬戶，則用于輔助生產(chǎn)未專設成本項目的材料費用仍記入“生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）”賬戶的借方。（2）。（2）計算單位原材料定額費用應分配原材料實際費用（即原材料費用分配率）。（1）材料消耗定額是指單位產(chǎn)品消耗材料的數(shù)量限額，其貨幣表現(xiàn)稱為費用定額。④有利于考核各產(chǎn)品成本的計劃執(zhí)行情況，考核各車間、部門的經(jīng)濟效益，有利于分清責任。調(diào)整差異時的計算公式如下：（3）計劃成本計價法評價。（1）會計處理。使利潤表上銷售成本不夠真實。采用實際成本計價法對原材料成本進行計算，也要考慮不同原材料的采購價格的差異。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期4．6 材料費用分析方案方案名稱材料費用分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的為了合理計算原材料成本，合理分配原材料費用，加強對原材料費用的規(guī)范化管理，特制定本方案。（三）編制工資及福利費用分配表和匯總表1．工資及福利費用分配表的格式如下表所示。計算公式如下。四、工資及福利費用的歸集和分配（一）工資及福利費用的歸集工資及福利費用的歸集建立在工資計算的基礎上，企業(yè)通過編制《工資結算單》和《工資結算匯總表》對工資和福利費用進行歸集。（二）產(chǎn)量和工時記錄產(chǎn)量和工時記錄是登記每個職工或生產(chǎn)班組在工作時間內(nèi)完成工作的數(shù)量、質量和完成這些工作量所耗工作時間的原始記錄。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期4．5 人工費用處理方案方案名稱人工費用處理方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、人工費用定義人工費用主要指職工薪酬，即企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予職工的各種形式的報酬及其他相關支出。各部門會議費實行一會一報銷，報銷時需提供會議預算、發(fā)票等相關證明文件。（二）專家費的發(fā)放1．以現(xiàn)金形式發(fā)放的專家費必須本著“合理、必要、有用”的原則，嚴格控制發(fā)放范圍擴大化，堅決杜絕發(fā)放“人情”費。2．確因特殊情況需要召開的臨時會議（包括承辦上級會議），需報主管副總經(jīng)理審查，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理審批后方可召開，并報計劃部備案，否則財務部不予付款或報銷。五、會議費用審批（一）企業(yè)級會議費用審批1．會議主辦部門在開會前1周根據(jù)會議的規(guī)格、規(guī)模、時間等要求填寫企業(yè)《會議登記表》，并交企業(yè)行政部。會議地點選擇標準會議類別地點選擇標準第1類四星級或條件相的當賓館第2類三星級或條件相當?shù)馁e館第3類企業(yè)會議室三、會議費用內(nèi)容會議費用根據(jù)會議類別、規(guī)模、規(guī)格、時間等必須先做出綜合預算，預算的內(nèi)容包括下列七個方面。獎罰計算公式如下：獎勵或罰款金額=（期間費用預算指標－實際發(fā)生額）15%。3．責任會計在審核無誤、有預算指標的前提下，開具內(nèi)部資金支票。2．財務部核算會計應于每月12日前，將上月企業(yè)發(fā)生的財務費用分項目編制《財務費用明細表》及《財務費用分析報告》上報財務部經(jīng)理。四、財務費用及其控制（一）定義財務費用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。為此，財務部除按明細科目設立明細賬外，還應按管理部門進行明細核算，賬簿的格式應選擇為“多欄式明細賬”。行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費也核算在內(nèi)。（2）財務部除了按二級科目進行明細核算外，還應根據(jù)銷售部門的要求，對銷售費用進行分銷售機構或區(qū)域的分類核算。（2）按照銷售費用占產(chǎn)品銷售額的比例即銷售費用率進行控制。二、銷售費用及其控制（一）定義銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項經(jīng)費。（二）期間費用的內(nèi)容本方案所指的期間費用主要包括銷售費用、管理費用和財務費用。（二）特殊情況的報銷期限特殊情況下的報銷，應經(jīng)部門經(jīng)理和行政總監(jiān)簽字確認，由財務部予以報銷，但最長不得超過20天。（二）審核《差旅費報銷單》出差人員所在部門經(jīng)理審核《差旅費報銷單》，確認出差人員的職務（職稱）、出差天數(shù)和地點，并在《差旅報銷單》的相應位置簽字確認。四、住宿費的限額標準住宿費一般根據(jù)所出差的地區(qū)及出差人員的職位高低來定，具體標準如下表所示。交通費報銷標準職 位報銷標準部門經(jīng)理以上職務人員1．前往有飛機通航地區(qū)出差，交通費按雙程飛機普通經(jīng)濟艙的標準價控制2．前往無飛機通航的地區(qū)出差，交通費按火車硬臥的標準價控制部門主管及同類職務1．前往有飛機通航的地區(qū)出差，交通費按單程飛機普通經(jīng)濟艙的標準價和單程火車硬臥的標準價控制2．前往無飛機通航的地區(qū)出差，則按雙程火車硬臥的標準價控制3．一次到多個地點出差的，可選擇一個地點乘坐飛機，其余各點只能乘坐火車，交通費按上述相應標準控制基層人員無論前往地區(qū)是否有飛機通航，均按雙程火車硬臥的標準價控制特殊情況出差人員前往既無飛機通航也無火車開通的地區(qū)出差，交通費據(jù)實報銷未使用單位交通工具，因公務出差發(fā)生的往返機場、車站交通費據(jù)實報銷。在預算總額范圍內(nèi)，各部門可根據(jù)工作實際，自行安排出差人員，統(tǒng)籌使用差旅費用。費用報銷登記表報銷日期報銷人費用種類其他合計金額領款人簽名備 注五、報銷單據(jù)的保存財務部對報銷單據(jù)根據(jù)企業(yè)財務會計規(guī)定及時入賬，并按照分類匯總的方法，對各類費用單據(jù)和原始憑證進行分類保存。（三）《費用報銷申請單》財務審核1．財務部對《費用報銷申請單》進行財務審核，包括費用的合理性、費用標準等，審核期限為1天。（四）其他費用1．員工參加有關本職工作的進修需經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理同意，并至管理部登記備案，所發(fā)生培訓費用按企業(yè)的有關規(guī)定給予報銷。2．報銷要求：外出聯(lián)系工作，應乘坐公交車輛，按實報銷；若有特殊情況，經(jīng)部門經(jīng)理事先同意方可乘坐出租車，報銷時須在發(fā)票上寫明出發(fā)地、目的地。兩差異法＝預算產(chǎn)量下的標準固定制造費用－實際產(chǎn)量下的標準固定制造費用＝（預算產(chǎn)量下的標準工時－實際產(chǎn)量下的標準工時）標準分配率＝實際產(chǎn)量下實際固定制造費用－預算產(chǎn)量下的標準固定制造費用＝實際固定制造費用－預算產(chǎn)量工時標準標準分配率＝實際固定制造費用－預算產(chǎn)量標準工時標準分配率耗費差異能量差異三差異法＝（實際產(chǎn)量下的實際工時－實際產(chǎn)量下的標準工時）標準分配率＝實際產(chǎn)量下實際固定制造費用－預算產(chǎn)量下的標準固定制造費用＝實際固定制造費用－預算產(chǎn)量工時標準標準分配率＝實際固定制造費用－預算產(chǎn)量標準工時標準分配率產(chǎn)量差異（或能力差異）＝（預算產(chǎn)量下的標準工時－實際產(chǎn)量下的實際工時）標準分配率耗費差異效率差異=預算產(chǎn)量下的標準固定制造費用－實際產(chǎn)量下的實際工時標準分配率產(chǎn)量差異固定制造成本差異分析方法編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期3 費用控制管理業(yè)務流程3．1 費用申請工作流程 部門步驟總經(jīng)理手續(xù)辦理費用申請費用審批關鍵步驟說明①各部門費用使用人填寫《費用申請表》②部門經(jīng)理在權限范圍內(nèi)對《費用申請表》進行審批③總經(jīng)理對超過部門權限范圍的《費用申請表》進行審批④財務部對《費用申請表》進行復核簽字，主要是復核費用使用的合法性和費用金額⑤財務部復核確認后，辦理費用借款⑥費用申請人領取借款并對借款數(shù)額進行確認財務部各部門①填寫《費用申請表》②對申請表進行部門內(nèi)審批③審批權限內(nèi)④進行復核簽字⑤辦理借款⑥領取、確認借款權限外3．2 費用報銷管理流程 部門步驟總經(jīng)理制作報表報銷申請報銷審批報銷記賬關鍵步驟說明①各部門在業(yè)務開展過程中產(chǎn)生的各種費用②各部門根據(jù)企業(yè)報銷管理制度填寫單據(jù)報銷③財務部根據(jù)經(jīng)審批通過的報銷單據(jù)，對原始發(fā)票等報銷憑證進行核銷，履行報銷程序，將相關款項支付給報銷部門④財務部根據(jù)財務會計規(guī)范核對原始憑證，并編制記賬憑證⑤財務部編制企業(yè)現(xiàn)金/銀行存款日記賬，通過同記賬憑證進行核對，確保賬證相符⑥財務部根據(jù)財務會計編制要求編制明細賬和總賬⑦財務部根據(jù)企業(yè)財務會計編制要求編制會計報表，對報銷情況進行匯總⑧財務部進行財務報表的合并和使用財務總監(jiān)財務部各部門①費用發(fā)生費用發(fā)生②填寫報銷單據(jù)權限外審批審批權限外審批③費用報銷權限內(nèi)④編制記賬憑證⑤編制現(xiàn)金/銀行存款日記賬⑥編制明細賬和總賬審核⑧進行報表合并⑦生成會計報表審批權限內(nèi)權限內(nèi)3．3 費用分攤工作流程費用會計將發(fā)生的費用按照收益對象（部門、項目）等進行歸集和匯總費用會計根據(jù)費用歸集的結果編制《費用分攤表》，《費用分攤表》的編制要符合受益和可控原則財務部經(jīng)理對費用會計編制的《費用分攤表》進行審核確認費用會計在月末編制《費用報告》，并上交給財務部經(jīng)理財務部定期匯總費用分攤資料，整理分類后予以妥善保存費用分攤資料匯總保管費用歸集編制費用分攤表審核確認編制費用報告費用報告審核審批1．財務部經(jīng)理審核《費用報告》，并提出修改意見，由費用會計進行完善2．財務總監(jiān)對財務經(jīng)理審閱通過的《費用報告》進行審閱4 費用控制管理方案設計4．1 日常費用報銷方案方案名稱日常費用報銷方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的（一）規(guī)范費用報銷程序（二）合理控制各項費用支出二、費用的范圍本方案所指的費用包括以下四項內(nèi)容。直接材料成本差異計算和分析表差異計算差異形成原因責任歸屬用量差異直接材料用量差異＝（實際產(chǎn)量下實際用量－實際產(chǎn)量下標準用量）標準價格直接材料用量差異的形成原因是多方面的，有生產(chǎn)部門的原因，也有非生產(chǎn)部門的原因材料用量差異的責任需要通過具體分析才能確定，但主要責任往往應由生產(chǎn)部門承擔價格差異直接材料價格差異＝（實際價格－標準價格）實際用量材料價格差異的形成受各種主客觀因素的影響，較為復雜由于它與采購部門的關系更為密切，所以其主要責任部門是采購部門2．直接人工成本差異計算和分析，具體內(nèi)容如下表所示。兩者的計算公式如下。成本差異類型類型具體內(nèi)容用量差異與價格差異用量差異用量差異是反映由于直接材料、直接人工和變動性制造費用等要素實際用量消耗與標準用量消耗不一致而產(chǎn)生的成本差異。六、質量成本考核質量成本計劃的實施情況由質量管理部門依據(jù)《質量考核控制程序》的要求按月進行考核。3．質量成本分析報告的發(fā)放。2．構成關系分析法：通過質量成本各要素費用相互之間以及質量總成本之間的關系來分析。5．各分廠質保部門和成本會計分別統(tǒng)計核算發(fā)生在分廠的質量成本。2．財務部門負責統(tǒng)計核