【正文】 元，合計管理費(fèi)為39200元，銀行辦理匯款手續(xù)費(fèi)500元。要求報出本年度會計報表，處理與收入有關(guān)的計提業(yè)務(wù)及會計科目的結(jié)轉(zhuǎn)工作。做相關(guān)分錄：（1） 借：工程施工－人工費(fèi) 2632000 －材料費(fèi) 4512000 －機(jī)械費(fèi) 376000 貨：預(yù)提費(fèi)用－明細(xì)項目 7520000（年未不允許掛預(yù)提）或：相關(guān)科目 (2) 借：應(yīng)收賬款 8000000 貨：工程結(jié)算 8000000 （3） 借：主營業(yè)務(wù)成本 7520000 借：工程施工－合同毛利 480000 貨：主營業(yè)務(wù)收入 8000000 (4) 借：營業(yè)稅金及附加 268800 貨：應(yīng)交稅費(fèi)－營業(yè)稅 240000 －城建稅 16800 －教育費(fèi)附加 7200 －地方教育費(fèi)附加 4800 （5）借：管理費(fèi)用－印花稅 2400 －工會經(jīng)費(fèi) 600 － 職教費(fèi) 450 －福利費(fèi) 4200 －工 資 30000 －辦公費(fèi) 3500 －差旅費(fèi) 450 貨：其他應(yīng)付款－內(nèi)部往來 41600 （6）借：管理費(fèi)用－ 付價基金 16000 貨：其他應(yīng)付款－內(nèi)部往來 16000 （7）借：管理費(fèi)用－廠部管理費(fèi) 144800 貨：其他應(yīng)付款－內(nèi)部往來 144800 （8）借：營業(yè)外支出－防洪基金 8000 貨：其他應(yīng)付款－內(nèi)部往來 8000 （9）借：財務(wù)費(fèi)用 500 貨：相關(guān)科目 500 （10）借：主營業(yè)務(wù)收入 8000000 貨:本年利潤 8000000 （11）借：本年利潤 7520000 貨：主營業(yè)務(wù)成本 7520000 （12）借：本年利潤 268800 貨：營業(yè)稅金及附加 268800 （13）借：本年利潤 202400 貨:管理費(fèi)用 202400 （14）借： 本年利潤 500 貨：財務(wù)費(fèi)用 500 （15）借：本年利潤 8000 貨：營業(yè)外支出 8000 （17）借：工程結(jié)算 8000000 貨：工程施工－合同成本 7520000 貨：工程施工－合同毛利 480000 建造合同不能可靠估計下的操作方法如果建造合同不能可能的估計，不能采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和當(dāng)期費(fèi)用，各單位應(yīng)根據(jù)下列情況做出正確的核算：（1）按工程報量（完工進(jìn)度）（1－管理費(fèi)比例%－計劃利潤%－稅金%）后確認(rèn)當(dāng)期的合同費(fèi)用。（2）管理費(fèi)比例各單位按上繳公司管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上加上計入管理費(fèi)科目當(dāng)中的其他費(fèi)用大體上推算出來的比例，做為財務(wù)確認(rèn)當(dāng)期“預(yù)計總成本”的入賬依據(jù)。（3）公司各單位的有關(guān)部門要積極的配合，特別是在簽訂合同時，沒有合同價款，各單位領(lǐng)導(dǎo)和預(yù)算人員盡可能出據(jù)一個合同估價值，以便財務(wù)人員正確核算建造合同的損益，特殊情況，如確實無法估計合同價款的，才能采用上述方法核算。例如：本月工程報量5200000元，經(jīng)測算管理費(fèi)比例為7%，%，% 當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用＝5200000（1－7%－%－%）＝5200000%＝4581720元 當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利＝合同收入－合同費(fèi)用＝5200000－4581720＝618280元分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 4581720借：工程施工－合同毛利 618280 貨：主營業(yè)務(wù)收入 5200000四、建筑安裝工程成本計算表（1－2）的填報方法及對照公式 由于建造合同的開工日期與完工日期通常分屬于不同的會計年度，所發(fā)生的合同收入、合同成本也應(yīng)分別記入工程的各個會計年度，以保證建造合同執(zhí)行過程中的連續(xù)性和準(zhǔn)確性。各分公司(項目部)所承攬的工程項目，如當(dāng)年沒有完工（或沒結(jié)算）按要求工程施工、工程結(jié)算余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年。 第二年度應(yīng)將上年度的工程施工余額在工程成本計算表（1）中的《期初成本》中列支。 期初成本+本年實際發(fā)生的成本（工程施工）＝累計成本注：本年實際成本是當(dāng)年工程施工累計發(fā)生額 工程成本計算表（2）中，本年確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是反映當(dāng)年完成的工程報量。 工程成本計算表（2）中，累計確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是反映累計完成的工程報量（加上以前年度上報的工程量）注：累計確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入，在操作上（用軟件報表的），需要財務(wù)人員用公式將上年收入調(diào)正增加到報表中。累計確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本、累計確認(rèn)的毛利方法同上。對照公式：科目余額表中工程結(jié)算期初余額（貨方）+工程結(jié)算本期發(fā)生額（貨方）＝累計確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入 工程施工累計成本（1表）+累計確認(rèn)的毛利－科目余額表中工程施工貨方發(fā)生額＝工程施工期末余額 余額表中工程結(jié)算期初余額（貨方）+工程結(jié)算本期發(fā)生額（貨方）一工程結(jié)算本期借方發(fā)生額＝工程結(jié)算期末余額五、有關(guān)成本核算表格的填報根據(jù)公司職代會的要求，成本核算手冊要進(jìn)一步改版，各種表格要齊全，為進(jìn)一步完善成本核算手冊的適用性，建立健全成本核算的基礎(chǔ)工作，有效組織成本核算，真實反映企業(yè)的成本狀況，使成本核算中的八大員都能參于到此項工作中，現(xiàn)將有關(guān)表格做此說明：一、 確定成本核算單位及有關(guān)要求公司應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的工程項目，確定成本核算單位，確認(rèn)后由公司各部門下發(fā)到各二級單位，分公司按成本核算要求，做好當(dāng)期的成本核算工作，并按要求每月上報公司，機(jī)關(guān)各部門定期到基層單位進(jìn)行考核，檢查成本核算的執(zhí)行情況。二、 成本核算相關(guān)人員及報表說明預(yù)算員依據(jù)施工圖紙，圖紙會審紀(jì)要，設(shè)計變更和施工組織設(shè)計等編制施工圖預(yù)算，折算成本項目和工料分析表。特編制《預(yù)算成本構(gòu)成臺賬》，此表格由預(yù)算員填報，預(yù)算員應(yīng)按著每月施工進(jìn)度的完成情況填報。（注：預(yù)算員用的是預(yù)算定額）技術(shù)員(1)依據(jù)施工圖紙，消耗量定額，施工組織設(shè)計，施工手段及施工方法，編制人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)的支出計劃。特編制〈兩算對比表〉此表由技術(shù)員填報，應(yīng)按著每月的施工生產(chǎn)進(jìn)度的完成情況填報。（注：技術(shù)員用的是勞動定額）（注：技術(shù)員要嚴(yán)格的制定降低成本的措施計劃，通過技術(shù)交底使降低成本的措施得到落實，施工中注意收集合理化建議（降低成本的）設(shè)計變更，設(shè)計變更申請，現(xiàn)場鑒證等）（2） 編制月進(jìn)度計劃；（3）編制月份材料的需求計劃；（4）編制月工具及設(shè)備計劃；（5）在施工預(yù)算的編制中，負(fù)責(zé)按技術(shù)員提供的工程量，依據(jù)施工預(yù)算定額算出定額工日數(shù)和人工費(fèi)；特編制《人工耗用臺賬》此表要求施工員按著月施工進(jìn)度，結(jié)合技術(shù)員提供的工程量和勞動定額填報，測算出定額工日數(shù)和人工材料員（采購員）保管員 采購員依據(jù)技術(shù)員編制的施工預(yù)算（施工計劃）套用現(xiàn)行價格，實施材料采購的支出計劃，并對采購材料的質(zhì)量負(fù)責(zé)。特編制《材料采購支出計劃表》。此表由材料員（采購員）填報，要求材料員按著施工技術(shù)員等相關(guān)人員所提供的當(dāng)月的施工計劃，進(jìn)行采購，此表要求報出詳細(xì)的采購材料明細(xì)表。 保管員負(fù)責(zé)現(xiàn)場和庫內(nèi)的材料驗收，月底對材料進(jìn)行盤點，按要求及時做好材料的暫估入庫工作，同時負(fù)責(zé)現(xiàn)場周轉(zhuǎn)材料的收、發(fā)、存的管理，及時編制周轉(zhuǎn)材料使用臺賬，為考核材料的實際消耗水平提供正確依據(jù)。設(shè)備員 根據(jù)施工組織設(shè)計和施工方案，機(jī)械費(fèi)臺班定額經(jīng)施工圖預(yù)算及施工預(yù)算對比，編制出合理的機(jī)械費(fèi)用成本計劃，每月按施工進(jìn)度定期對該工程項目所發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用進(jìn)行匯總。特編制《機(jī)械設(shè)備使用明細(xì)表》此表由設(shè)備員填報，要求設(shè)備員按著每月的施工計劃，和施工現(xiàn)場的實際使用數(shù)量及臺班單價填列。核算員 核算員為主管會計兼任的負(fù)責(zé)成本核算的專責(zé)人員。單位工程成本核算，主要是指二級單位或單位工程的時間空間的工程直接費(fèi)用核算，主要包括：材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)。此表由二級單位的成本核算員填報，要求核算員按著預(yù)算員、技術(shù)員，施工員、設(shè)備員等有關(guān)人員所提供的工程直接費(fèi)和每月發(fā)生的實際費(fèi)用（人、材、機(jī)）的支出情況進(jìn)行對比，成本核算所提供的資料必須如實的反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種實際消耗，有關(guān)成本核算的原始記錄，憑證及各種統(tǒng)計資料等，內(nèi)容必須完整，記載和編制必須及時，并對對比中的數(shù)據(jù)要進(jìn)行分析節(jié)約和超支的原因，特別對超支額要進(jìn)行認(rèn)真計算及時分析，查找原因，采取有效措施，并加以糾正，保證工程不受損失。 41 / 4