存貨監(jiān)盤業(yè)務(wù)操作的指南-資料下載頁
2025-07-07 13:31本頁面
【正文】 倉庫臺賬、入庫單、購貨合同等資料，并可追查至預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等項目。審計人員應(yīng)特別關(guān)注款到發(fā)貨、錢貨兩清結(jié)算方式下預(yù)付賬款出現(xiàn)的大額借方余額、以及預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款函證出現(xiàn)的差異可能是存貨已入庫、財務(wù)未記賬所致；③由于收發(fā)計量或核算上的誤差等引起的盤盈；④賬面故意多轉(zhuǎn)存貨發(fā)出數(shù)量。（2）盤點數(shù)小于賬面數(shù)包括但不限于以下情況：①發(fā)票已到、財務(wù)已入賬但倉庫尚未驗收入庫形成的差異，如在途材料，應(yīng)要求被審計單位提供在途材料清單，審計人員可實施替代程序進(jìn)行檢查；②材料已消耗、財務(wù)未記賬形成的差異，應(yīng)檢查倉庫臺賬、領(lǐng)料單、生產(chǎn)派工單等資料，并可追查至生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、主營業(yè)務(wù)成本等項目。審計人員應(yīng)特別關(guān)注產(chǎn)品成本構(gòu)成中材料占較高比例時，主要原材料單位成本上升而產(chǎn)品成本未相應(yīng)上升可能是材料已消耗、財務(wù)未記賬所致；③商品已發(fā)出、財務(wù)未記賬形成的差異，如發(fā)出商品，應(yīng)要求被審計單位提供發(fā)出商品清單，審計人員應(yīng)進(jìn)行檢查；④由于計量上的錯誤或被盜等引起的盤虧、毀損；⑤賬面故意少轉(zhuǎn)存貨發(fā)出數(shù)量。2．盤點匯總表金額與賬面金額差異原因分析（1）以上所述原因?qū)е碌臄?shù)量差異；（2）在數(shù)量一致的情況下，由于計價標(biāo)準(zhǔn)不一致導(dǎo)致的差異。盤點金額與賬面金額中單價不一致形成的差異，如暫估入賬時會計上根據(jù)購貨合同價格進(jìn)行暫估而倉庫使用原有材料的結(jié)存單價，或者工業(yè)企業(yè)的原材料入庫時倉庫未將相應(yīng)的運費計算在內(nèi)等，審計人員應(yīng)要求被審計單位提供相應(yīng)的統(tǒng)計表并進(jìn)行檢查，并對錯誤金額進(jìn)行調(diào)整。（四）存貨監(jiān)盤總結(jié)負(fù)責(zé)存貨項目的審計人員應(yīng)當(dāng)編制存貨監(jiān)盤總結(jié)。監(jiān)盤總結(jié)應(yīng)對被審計單位最終的存貨盤點結(jié)果匯總記錄進(jìn)行復(fù)核，并評估其是否正確地反映了盤點結(jié)果。存貨監(jiān)盤總結(jié)包括下列內(nèi)容：1．存貨監(jiān)盤工作實施情況；2．存貨監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)的異常情況和重大問題及其處理情況；3．存貨盤點差異的處理情況；4．存貨監(jiān)盤的結(jié)論；主要描述通過對存貨的監(jiān)盤，得出企業(yè)存貨盤點的數(shù)量和狀況是否可以信賴。5．對下期存貨監(jiān)盤的提示。（五）存貨監(jiān)盤工作底稿審計人員應(yīng)將存貨監(jiān)盤各階段詢問、觀察、檢查、計算、復(fù)核、分析的過程和結(jié)果，收集的資料連同存貨盤點明細(xì)表及匯總表經(jīng)復(fù)核后形成審計工作底稿。（六）分析存貨監(jiān)盤結(jié)果對審計報告的影響1．審計范圍受到限制的情況如果審計人員無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，表明審計人員審計范圍受到了限制。審計人員應(yīng)當(dāng)判斷因?qū)徲嫹秶艿较拗瓶赡墚a(chǎn)生的影響程度。如果雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告；如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，審計人員應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。2．被審計單位拒絕調(diào)整的情況如果通過實施存貨監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報，且被審計單位拒絕調(diào)整。審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)拒絕調(diào)整事項對財務(wù)報表的重要程度，判斷拒絕調(diào)整事項可能產(chǎn)生的影響。如果雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告；如果拒絕調(diào)整事項影響重大而廣泛，導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表不能在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，審計人員應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。歡迎您的光臨，！希望您提出您寶貴的意見，你的意見是我進(jìn)步的動力。贈語； 如果我們做與不做都會有人笑，如果做不好與做得好還會有人笑，那么我們索性就做得更好，來給人笑吧！ 現(xiàn)在你不玩命的學(xué)，以后命玩你。我不知道年少輕狂，我只知道勝者為王。不要做金錢、權(quán)利的奴隸；應(yīng)學(xué)會做“金錢、權(quán)利”的主人。什么時候離光明最近？那就是你覺得黑暗太黑的時候。最值得欣賞的風(fēng)景，是自己奮斗的足跡。壓力不是有人比你努力，而是那些比你牛幾倍的人依然比你努力。學(xué)習(xí)資
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