【正文】 　700000　?、诘窒麅炔繖嘁嫘酝顿Y：　　借：股本　　　　　　　　　　　10000000　　　　資本公積　　　　　　　　　20000000　　　　商譽　　　　　　　　　　　2000000　　　　貸：長期投權投資　　　　　　　　　23000000　　　　　　少數(shù)股東權益　　　　　　　　　9000000　　2006年至2008年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項如下：　?。?）2006年6月30日，甲公司以688萬元的價格從乙公司購入一臺管理用設備；該設備于當日收到并投入使用，該設備在乙公司的原價為560萬元。甲公司預計該設備可使用8年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。　　2006年，甲公司向乙公司銷售A產品100臺，每臺售價5萬元，價款未收到，A產品每臺成本3萬元。2006年，乙公司從甲公司購入的A產品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨?！　?006年末甲公司應收賬款中應收乙公司賬款500萬元，甲公司按應收賬款余額的5%提取壞賬準備?！　?006年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利?！　∫?、內部權益性投資抵銷；　　“長期股權投資”，由成本法調整為權益法?！　??！　。?）編寫甲公司2006年末集團內部權益性投資、內部交易業(yè)務和內部債權債務抵消分錄；　　[答疑編號11080603]　　【答案】　　①抵消內部權益性投資：　　首先，調整乙公司凈資產：　　借：存貨　　　　　　　　　　　　140000　　　　固定資產　　　　　　　　　　560000　　　　貸：商譽　　　　　　　　　　　　　700000　　再調整長期股權投資賬面價值：　　借：長期股權投資　　　　　　　　2100000　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　2100000　　然后，內部權益性投資抵消分錄：　　借：股本　　　　　　　　　　　　10000000　　　　資本公積　　　　　　　　　　20000000　　　　盈余公積　　　　　　　　　　300000　　　　未分配利潤　　　　　　　　　2700000　　　　商譽　　　　　　　　　　　　2000000　　　　貸：長期投權投資　　　　　　　　　25100000　　　　　　少數(shù)股東權益　　　　　　　　　9900000　　借：投資收益　　　　　　　　　　2100000　　　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　900000　　　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　300000　　　　　　未分配利潤——年末　　　　　　2700000　?、趦炔拷灰椎咒N分錄：　?。ü潭ㄙY產）　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　6880000　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　5600000　　　　　　固定資產——原價　　　　　　1280000　　借：固定資產——累計折舊　　　80000　　　　貸：管理費用　　　　　　　　　　80000　　（存貨）　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　5000000　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　3800000　　　　　　存貨　　　　　　　　　　　　1200000　　③內部債權債務抵銷分錄：　　借：應付賬款　　　　　　　　　5000000　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　5000000　　借：壞賬準備　　　　　　　　　250000　　　　貸：資產減值損失　　　　　　　　250000　?。?）2007年，甲公司向乙公司銷售B產品50臺，每臺售價8萬元，價款未收到，B產品每臺成本6萬元。2007年，乙公司對外售出A產品30臺，B產品40臺，其余部分形成期末存貨?！　?007年末甲公司應收賬款中應收乙公司賬款700萬元，本期未發(fā)生壞賬?！　?007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤320萬元，提取盈余公積32萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元?！　∫螅海?）編寫甲公司2007年末集團內部權益性投資、內部交易業(yè)務和內部債權債務抵消分錄；　　[答疑編號11080604]　　【答案】　　2007年末抵消分錄：　　①抵消內部權益性投資：　　首先，調整乙公司凈資產：　　借：存貨　　　　　　　　　　140000　　　　固定資產　　　　　　　　560000　　　　貸：商譽　　　　　　　　　　　700000　　再調整長期股權投資賬面價值：　　借：長期股權投資　　　　　　　　2100000　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　210000　　　　　　未分配利潤——年初　　　　　　　1890000　　借：長期股權投資　　　　　　　　2240000　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　2240000　　借：投資收益　　　　　　　　　　700000　　　　貸：長期投權投資　　　　　　　　　　700000　　然后，內部權益性投資抵消分錄：　　借：股本　　　　　　　　　　　10000000　　　　資本公積　　　　　　　　　20000000　　　　盈余公積　　　　　　　　　620000　　　　未分配利潤　　　　　　　　4580000　　　　商譽　　　　　　　　　　　2000000　　　　貸：長期投權投資　　　　　　　　　26640000　　　　　　少數(shù)股東權益　　　　　　　　　10560000　　借：投資收益　　　　　　　　　2240000　　　　少數(shù)股東損益　　　　　　　960000　　　　未分配利潤——年初　　　　2700000　　　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　320000　　　　　　分配現(xiàn)金股利　　　　　　　　　1000000　　　　　　未分配利潤——年末　　　　　　4580000　?、趦炔拷灰椎咒N分錄：　?。ü潭ㄙY產）　　借：未分配利潤——年初　　　　1280000　　　　貸：固定資產——原價　　　　　　　1280000　　借：固定資產——累計折舊　　　240000　　　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　160000　　　　　　未分配利潤——年初　　　　　　80000　　（存貨）　　B產品　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　4000000　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　3800000　　　　　　存貨　　　　　　　　　　　　　200000　　A產品　　借：未分配利潤——年初　　　　1200000　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　600000　　　　　　存貨　　　　　　　　　　　　　600000　　③內部債權債務抵銷分錄：　　借：應付賬款　　　　　　　　　7000000　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　7000000　　借：壞賬準備　　　　　　　　　350000　　　　貸：資產減值損失　　　　　　　　　100000　　　　　　未分配利潤——年初　　　　　　250000　?。?）2008年3月20日，甲公司將從乙公司購入的管理用設備以650萬元的價格對外出售，同時發(fā)生清理費用20萬元?！　?008年，乙公司將從甲公司購入的B產品全部對外售出，購入的A產品對外售出15臺，其余A產品15臺形成期末存貨?！　?008年末甲公司應收賬款中無應收乙公司賬款?！　?008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取盈余公積40萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。　　要求：（5）編寫甲公司2008年末集團內部權益性投資、內部交易業(yè)務和內部債權債務抵消分錄；　　[答疑編號11080605]　　【答案】　　2008年末抵消分錄：　?、俚窒麅炔繖嘁嫘酝顿Y：　　首先，調整乙公司凈資產：　　借：存貨　　　　　　　　　　　140000　　　　固定資產　　　　　　　　　560000　　　　貸：商譽　　　　　　　　　　　　700000　　再調整長期股權投資賬面價值：　　借：長期股權投資　　　　　　　3640000　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　364000　　　　　　未分配利潤——年初　　　　　3276000　　借：長期股權投資　　　　　　　2800000　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　2800000　　然后，內部權益性投資抵消分錄：　　借：股本　　　　　　　　　　　10000000　　　　資本公積　　　　　　　　　20000000　　　　盈余公積　　　　　　　　　1020000　　　　未分配利潤　　　　　　　　8180000　　　　商譽　　　　　　　　　　　2000000　　　　貸：長期投權投資　　　　　　　　　29440000　　　　　　少數(shù)股東權益　　　　　　　　　11760000　　借：投資收益　　　　　　　　　2800000　　　　少數(shù)股東損益　　　　　　　1200000　　　　未分配利潤——年初　　　　4580000　　　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　400000　　　　　　未分配利潤——年末　　　　　　8180000　?、趦炔拷灰椎咒N分錄：　　（固定資產）　　借：未分配利潤——年初　　　　1040000　　　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　40000　　　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　1000000　?。ù尕洠　產品　　借：未分配利潤——年初　　　　　200000　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　200000　　A產品　　借：未分配利潤——年初　　　　　600000　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　300000　　　　　　存貨　　　　　　　　　　　　　300000　　其他有關資料如下：　　　?。?）除乙公司外，甲公司沒有其他納入合并范圍的子公司；　?。?）甲公司與乙公司之間的產品銷售價格均為不含增值稅額的公允價格；　?。?）甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內部存貨交易和固定資產交易之外的內部交易；　　（4）乙公司除實現(xiàn)凈利潤外，無影響所有者權益變動的交易或事項；　?。?）以上交易或事項均具有重大影響。35 / 35