【正文】 　700000　?、诘窒麅?nèi)部權(quán)益性投資：　　借：股本　　　　　　　　　　　10000000　　　　資本公積　　　　　　　　　20000000　　　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　2000000　　　　貸：長期投權(quán)投資　　　　　　　　　23000000　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　9000000　　2006年至2008年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：　?。?）2006年6月30日，甲公司以688萬元的價(jià)格從乙公司購入一臺(tái)管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用，該設(shè)備在乙公司的原價(jià)為560萬元。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊?！　?006年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬元，價(jià)款未收到，A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬元。2006年，乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨?！　?006年末甲公司應(yīng)收賬款中應(yīng)收乙公司賬款500萬元，甲公司按應(yīng)收賬款余額的5%提取壞賬準(zhǔn)備?！　?006年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利?！　∫?、內(nèi)部權(quán)益性投資抵銷；　　“長期股權(quán)投資”，由成本法調(diào)整為權(quán)益法?！　??！　。?）編寫甲公司2006年末集團(tuán)內(nèi)部權(quán)益性投資、內(nèi)部交易業(yè)務(wù)和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消分錄；　　[答疑編號(hào)11080603]　　【答案】　?、俚窒麅?nèi)部權(quán)益性投資：　　首先，調(diào)整乙公司凈資產(chǎn)：　　借：存貨　　　　　　　　　　　　140000　　　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　560000　　　　貸：商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　700000　　再調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值：　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　2100000　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　2100000　　然后，內(nèi)部權(quán)益性投資抵消分錄：　　借：股本　　　　　　　　　　　　10000000　　　　資本公積　　　　　　　　　　20000000　　　　盈余公積　　　　　　　　　　300000　　　　未分配利潤　　　　　　　　　2700000　　　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　　2000000　　　　貸：長期投權(quán)投資　　　　　　　　　25100000　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　9900000　　借：投資收益　　　　　　　　　　2100000　　　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　900000　　　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　300000　　　　　　未分配利潤——年末　　　　　　2700000　　②內(nèi)部交易抵銷分錄：　?。ü潭ㄙY產(chǎn)）　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　6880000　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　5600000　　　　　　固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　1280000　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　80000　　　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　80000　?。ù尕洠　〗瑁籂I業(yè)收入　　　　　　　　　5000000　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　3800000　　　　　　存貨　　　　　　　　　　　　1200000　　③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷分錄：　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　5000000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　5000000　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　250000　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　250000　?。?）2007年，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬元，價(jià)款未收到，B產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬元。2007年，乙公司對(duì)外售出A產(chǎn)品30臺(tái)，B產(chǎn)品40臺(tái)，其余部分形成期末存貨?！　?007年末甲公司應(yīng)收賬款中應(yīng)收乙公司賬款700萬元，本期未發(fā)生壞賬。　　2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤320萬元，提取盈余公積32萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。　　要求：（4）編寫甲公司2007年末集團(tuán)內(nèi)部權(quán)益性投資、內(nèi)部交易業(yè)務(wù)和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消分錄；　　[答疑編號(hào)11080604]　　【答案】　　2007年末抵消分錄：　?、俚窒麅?nèi)部權(quán)益性投資：　　首先，調(diào)整乙公司凈資產(chǎn)：　　借：存貨　　　　　　　　　　140000　　　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　560000　　　　貸：商譽(yù)　　　　　　　　　　　700000　　再調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值：　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　2100000　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　210000　　　　　　未分配利潤——年初　　　　　　　1890000　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　2240000　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　2240000　　借：投資收益　　　　　　　　　　700000　　　　貸：長期投權(quán)投資　　　　　　　　　　700000　　然后，內(nèi)部權(quán)益性投資抵消分錄：　　借：股本　　　　　　　　　　　10000000　　　　資本公積　　　　　　　　　20000000　　　　盈余公積　　　　　　　　　620000　　　　未分配利潤　　　　　　　　4580000　　　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　2000000　　　　貸：長期投權(quán)投資　　　　　　　　　26640000　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　10560000　　借：投資收益　　　　　　　　　2240000　　　　少數(shù)股東損益　　　　　　　960000　　　　未分配利潤——年初　　　　2700000　　　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　320000　　　　　　分配現(xiàn)金股利　　　　　　　　　1000000　　　　　　未分配利潤——年末　　　　　　4580000　?、趦?nèi)部交易抵銷分錄：　?。ü潭ㄙY產(chǎn)）　　借：未分配利潤——年初　　　　1280000　　　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　1280000　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　240000　　　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　160000　　　　　　未分配利潤——年初　　　　　　80000　　（存貨）　　B產(chǎn)品　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　4000000　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　3800000　　　　　　存貨　　　　　　　　　　　　　200000　　A產(chǎn)品　　借：未分配利潤——年初　　　　1200000　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　600000　　　　　　存貨　　　　　　　　　　　　　600000　?、蹆?nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷分錄：　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　7000000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　7000000　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　350000　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　100000　　　　　　未分配利潤——年初　　　　　　250000　?。?）2008年3月20日，甲公司將從乙公司購入的管理用設(shè)備以650萬元的價(jià)格對(duì)外出售，同時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20萬元?！　?008年，乙公司將從甲公司購入的B產(chǎn)品全部對(duì)外售出，購入的A產(chǎn)品對(duì)外售出15臺(tái)，其余A產(chǎn)品15臺(tái)形成期末存貨?！　?008年末甲公司應(yīng)收賬款中無應(yīng)收乙公司賬款?！　?008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，提取盈余公積40萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利?！　∫螅海?）編寫甲公司2008年末集團(tuán)內(nèi)部權(quán)益性投資、內(nèi)部交易業(yè)務(wù)和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消分錄；　　[答疑編號(hào)11080605]　　【答案】　　2008年末抵消分錄：　?、俚窒麅?nèi)部權(quán)益性投資：　　首先，調(diào)整乙公司凈資產(chǎn)：　　借：存貨　　　　　　　　　　　140000　　　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　560000　　　　貸：商譽(yù)　　　　　　　　　　　　700000　　再調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值：　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　3640000　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　364000　　　　　　未分配利潤——年初　　　　　3276000　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　2800000　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　2800000　　然后，內(nèi)部權(quán)益性投資抵消分錄：　　借：股本　　　　　　　　　　　10000000　　　　資本公積　　　　　　　　　20000000　　　　盈余公積　　　　　　　　　1020000　　　　未分配利潤　　　　　　　　8180000　　　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　2000000　　　　貸：長期投權(quán)投資　　　　　　　　　29440000　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　11760000　　借：投資收益　　　　　　　　　2800000　　　　少數(shù)股東損益　　　　　　　1200000　　　　未分配利潤——年初　　　　4580000　　　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　400000　　　　　　未分配利潤——年末　　　　　　8180000　?、趦?nèi)部交易抵銷分錄：　　（固定資產(chǎn)）　　借：未分配利潤——年初　　　　1040000　　　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　40000　　　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　1000000　?。ù尕洠　產(chǎn)品　　借：未分配利潤——年初　　　　　200000　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　200000　　A產(chǎn)品　　借：未分配利潤——年初　　　　　600000　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　300000　　　　　　存貨　　　　　　　　　　　　　300000　　其他有關(guān)資料如下：　　　　（1）除乙公司外，甲公司沒有其他納入合并范圍的子公司；　?。?）甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅額的公允價(jià)格；　　（3）甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交易；　?。?）乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，無影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)；　　（5）以上交易或事項(xiàng)均具有重大影響。35 / 35