注冊會計師注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設綱要-資料下載頁
2025-06-29 03:06本頁面
【正文】 查制度進行了反復修改，幾易其稿，于2004年2月提請常務理事審定通過。三、 關于自律檢查工作的定位檢查制度所規(guī)范的行業(yè)自律檢查，應當不同于對投訴舉報等個案的調(diào)查處理，它是行業(yè)協(xié)會組織開展的一種常規(guī)性的檢查，是執(zhí)業(yè)風險的事前、事中的防范、化解與控制。作為行業(yè)自律監(jiān)管體系的重要組成部分，檢查制度將自律檢查工作定位于以幫助、教育、督促為主，同時也要進行必要的懲戒，將監(jiān)管寓于服務之中，將監(jiān)管和服務有機地結合起來。檢查制度對檢查對象的確定、檢查內(nèi)容、檢查人員、檢查的方式方法、檢查結果處理等等方面的具體規(guī)定，也體現(xiàn)了上述自律檢查的基本定位。四、 關于檢查對象作為注冊會計師協(xié)會的會員，所有的會計師事務所和注冊會計師都應按照《注冊會計師法》和協(xié)會章程的規(guī)定，接受并積極配合質(zhì)量檢查工作。國外注冊會計師協(xié)會通常都規(guī)定一個周期，比如三年、四年或五年，在一個循環(huán)周期內(nèi)，將所有的事務所檢查一遍。根據(jù)我國的國情，檢查制度規(guī)定了所有事務所每五年內(nèi)都應至少接受一次檢查，但沒有對年度檢查的事務所和注冊會計師的數(shù)量或比例提出具體要求，可由各地注冊會計師協(xié)會根據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行決定。關于每年檢查對象的確定，國外注冊會計師協(xié)會多采用隨機抽樣的方式進行。從我國國情出發(fā)，檢查制度沒有明確要求用隨機抽樣的方式，而是要求各地注冊會計師協(xié)會應當采取適當?shù)姆绞酱_定年度被檢查事務所的名單?？紤]到我國行業(yè)的實際情況，檢查制度規(guī)定了可對一些特殊情況的事務所予以特別考慮，包括后任事務所和存在不正當競爭、管理層糾紛等可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的情形。五、關于檢查人員檢查質(zhì)量的好壞，檢查目標能否實現(xiàn)，檢查人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力是關鍵。注冊會計師協(xié)會組織開展的事務所質(zhì)量檢查工作，其依賴、利用的主體力量是業(yè)內(nèi)的專業(yè)人員，因此，選拔、建立一支相對穩(wěn)定的高水平的兼職檢查人員隊伍，并加強對檢查人員的培訓，是組織開展質(zhì)量檢查工作的一項重要任務。檢查制度對擔任檢查人員的注冊會計師的條件做出了具體規(guī)定，并對檢查人員提出了存在利害關系應當回避、對檢查情況應當保密和應當廉潔自律等紀律要求。同時，檢查制度也賦予了檢查人員的權利，提出了對檢查人員的培訓、支付適當報酬和獎勵的要求以及注冊會計師參加檢查工作可視同接受后續(xù)教育等規(guī)定。六、 關于檢查的內(nèi)容、方法基于《注冊會計師法》對協(xié)會職能的規(guī)定和行業(yè)自律檢查的性質(zhì)，檢查制度將檢查的重點定位于行規(guī)和紀律的執(zhí)行方面，即會計師事務所和注冊會計師是否遵循了獨立審計準則的要求，是否遵守了行業(yè)的職業(yè)道德要求，此外還包括事務所是否按照質(zhì)量控制準則的要求進行事務所內(nèi)部質(zhì)量管理等，檢查意見也應主要圍繞著這些方面提出。為保證檢查工作的獨立性，檢查制度提出對事務所的檢查應當以檢查小組的形式進行，檢查小組應當由不少于兩名的檢查人員組成。在檢查方式上，檢查制度提出應到事務所進行現(xiàn)場檢查，必要時，也可根據(jù)情況通過調(diào)閱資料等方式進行非現(xiàn)場檢查。七、 關于檢查結果的處理基于檢查工作的定位，檢查制度在檢查發(fā)現(xiàn)問題的處理方面充分體現(xiàn)了幫助教育督促為主、與必要的懲戒相結合的思想。檢查制度提出對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，協(xié)會應當對被檢查的事務所、注冊會計師提出改進的意見，這樣規(guī)定體現(xiàn)了幫助教育的功能。同時，檢查制度也提出對檢查中發(fā)現(xiàn)的應予懲戒的問題，應根據(jù)問題的輕重予以適當方式的懲戒。檢查制度規(guī)定的懲戒方式，充分考慮了與《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則》規(guī)定的懲戒方式的協(xié)調(diào)一致。需要說明的是，檢查制度規(guī)定了取消注冊會計師會員資格的懲戒，有意見認為無法操作，因為根據(jù)法律規(guī)定，協(xié)會的會員不是自愿會員而是當然會員，雖然協(xié)會取消了會員資格，但如果沒有吊銷執(zhí)業(yè)證書，則依然是注冊會計師，而注冊會計師依法又必須加入?yún)f(xié)會成為會員，這樣就出現(xiàn)了矛盾。我們認為，注冊會計師協(xié)會對會員的懲戒手段當然包括取消會員資格，由于強制入會的規(guī)定，使入會與注冊連為一體，具體操作時，有必要就兩種懲戒妥為協(xié)調(diào)。檢查制度同時提出對檢查中發(fā)現(xiàn)的不合格的注冊會計師，可以按注冊會計師年檢辦法的有關規(guī)定辦理。為了使檢查工作在更大范圍內(nèi)發(fā)揮其幫助教育的功能，檢查制度還要求注冊會計師協(xié)會對檢查中發(fā)現(xiàn)的行業(yè)存在的共性問題和好的做法，以通報、開會等適當方式向整個業(yè)界公布，促進全行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的共同提高。211 / 1
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