【正文】 　　企業(yè)所得稅以納稅人的應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額，計稅公式為： 　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 　　納稅人來源于中國境外的所得已納的所得稅稅款，允許扣除不超過其境外所得按照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。其扣除限額為： 　　境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅額來源于某外國的所得247。境內(nèi)、境外所得總額 　　應(yīng)納稅額=境內(nèi)、境外所得額適用稅率境外所得稅扣除限額 　　二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅征收的一種稅?，F(xiàn)行的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是1991年4月9日由第七屆全國人大四次會議通過并公布《中華人民共和國外商投資企業(yè)所得稅法》，從1991年7月1日起實行的。 　　(一)納稅人 　　，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)。 　　，包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。香港、澳門、臺灣同胞和華僑投資興辦企業(yè)，視同外資企業(yè)繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人。 　　(二)計稅依據(jù) 　　外商投資企業(yè)總機構(gòu)設(shè)立在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅；外國企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅。 　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用和損失的余額。 　　下列項目，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除： 　　、建造支出。 　　、開發(fā)支出。 　　。 　　。 　　。 　　。 　　。 　　、救濟性質(zhì)以外的捐贈。 　　。 　　。 　　(三)稅率 　　外商投資和外國企業(yè)所得稅實行比例稅率。 　　，實行30%的比例稅率；另外按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅，合計稅率為33%. 　　、場所而來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、股息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)場所，但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有關(guān)聯(lián)的，按20%的稅率征稅。 　　(四)計稅方法 　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅以納稅人的應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額。計稅公式為： 　　 　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 　　 　　應(yīng)納稅額=每次支付的款項適用稅率 　　，其計算公式為 　　境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按中國稅法計算的應(yīng)納稅額來源于某外國的所得額247。境內(nèi)、境外所得總額 　　三、個人所得稅 　　個人所得稅是對居民和非居民取得的所得征收的一種稅，是各國普遍開征的稅種?，F(xiàn)行的個人所得稅是1993年10月31日由第八屆人大常委會四次會議修訂公布《中華人民共和國個人所得稅法》，從1994年1月1日起實行的。 　　(一)納稅人 　　，應(yīng)當就其從中國境內(nèi)、境外取得的全部個人所得納稅。 　　，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其從中國境內(nèi)取得的個人所得納稅。 　　。 　　納稅人取得的下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得： 　　、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供的勞務(wù)取得的所得。 　　。 　　、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。 　　。 　　、股息、紅利所得。 　　(二)稅目和稅率 　　個人所得稅按照征稅項目的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。具體稅目和稅率如下： 　　、薪金所得。以納稅人每月工資、薪金總額減除800元費用后的余額為應(yīng)稅所得額，適用9級超額累進稅率。對在境內(nèi)無住所而在境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在境內(nèi)有住所而在境外取得工資、薪金所得的納稅人，附加減除費用為每月3200元。具體稅率為： 　　(1)月應(yīng)稅所得額不超過500元的，稅率5%。 　　(2)超過500元至2000元的部分，稅率10%。 　　(3)超過2000元至5000元的部分，稅率15%。 　　(4)超過5000元至2萬元的部分，稅率20%。 　　(5)超過2萬元至4萬元的部分，稅率25%。 　　(6)超過4萬元至6萬元的部分，稅率30%。 　　(7)超過6萬元至8萬元的部分，稅率35%。 　　(8)超過8萬元至10萬元的部分，稅率40%。 　　(9)超過10萬元以上的部分，稅率45%. 　　、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5級超額累進稅率。 　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以納稅人年度的生產(chǎn)經(jīng)營收入總額，減除與其收入相關(guān)的成本、費用、稅金以及損失之后的余額為應(yīng)納稅所得額。 　　企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以納稅人年度的收入總額減除每月800元之后的余額為應(yīng)納稅所得額。 　　5級超額累進稅率為： 　　(1)全年應(yīng)納稅所得額不超過5000元的部分，稅率5%。 　　(2)超過5000元至1萬元的部分，稅率10%。 　　(3)超過1萬元至3萬元的部分，稅率20%。 　　(4)超過3萬元至5萬元的部分，稅率30%。 　　(5)超過5萬元以上的部分，稅率35%. 　　、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)租賃所得。每次收入不超過4000元的，減除費用800元；超過4000元的，減除費用20%，以其余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率征稅。 　　其中，對個人一次取得的勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，稅率為30%；超過5萬元的部分，稅率為40%. 　　稿酬所得，按其應(yīng)納稅額減征30%. 　　。以每次收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。 　　、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得。按每次收入額適用20%的比例稅率。 　　(三)計稅方法 　　個人所得稅按應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算應(yīng)納稅額。各項所得的計稅公式如下： 　　、薪金所得的計稅公式為： 　　應(yīng)納稅額=每月應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 　?。? 　　應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 　　、承租經(jīng)營所得的計稅公式為： 　　應(yīng)納稅額=年度收入總額經(jīng)營月數(shù)800元適用稅率速 算扣除數(shù) 　　、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃所得和稿酬所得的計稅公式為： 　　(1)每次收入在4000元以下的： 　　應(yīng)納稅額=（每次收入額800元）20% 　　(2)每次收入額在4000元上的： 　　應(yīng)納稅額=〔每次收入額 (120%) 〕20% 　　其中：勞務(wù)報酬所得每一次應(yīng)稅收入超過2萬元至5萬元的部分，其應(yīng)納稅額為： 　　應(yīng)納稅額=〔每次收入額 (120%) 〕30% 　　超過5萬元的部分，其應(yīng)納稅額為： 　　應(yīng)納稅額=〔每次收入額 (120%) 〕40% 　?。? 　　應(yīng)納稅額=（每次收入額財產(chǎn)原值合理費用）20% 　　、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的計稅公式為： 　　應(yīng)納稅額=每次收入額20% 第四節(jié) 財產(chǎn)稅制度 　　一、房產(chǎn)稅 　　房產(chǎn)稅是對擁有或使用房產(chǎn)按其房產(chǎn)價值或租金收入征收的一種稅。現(xiàn)行的房產(chǎn)稅是1986年9月15日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，從1986年10月1日起實行的。 　　(一)納稅人 　　房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。納稅人是房屋產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人和使用人。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。產(chǎn)權(quán)沒有確定和租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。 　　(二)稅率 　　房產(chǎn)稅采取比例稅率，從價計征。根據(jù)房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的不同，稅率也分為兩種。 　　%至30%損耗后的房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)的，%. 　　，稅率為12%. 　　(三)計稅方法 　　房產(chǎn)稅的計稅方法有以下兩種： 　?。? 　　年應(yīng)納稅 額=房產(chǎn)原值 (110%至30%) 適用稅率（%) 　?。? 　　年應(yīng)納稅額=年租金收入適用稅率（12%) 　　二、城市房地產(chǎn)稅 　　城市房地產(chǎn)稅是1951年8月8日由原政務(wù)院發(fā)布《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實行的。 　　(一)納稅人 　　城市房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，納稅人包括房屋所有人、承典人、代管人和使用人。 　　目前，該稅的適用范圍僅限于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人，而且僅對房產(chǎn)征稅。港、澳、臺和華僑投資興辦的企業(yè)及個人也繳納此稅。 　　(二)稅率 　　城市房地產(chǎn)稅根據(jù)計稅依據(jù)的不同，稅率分為兩種。 　　，%. 　　，適用稅率為18%. 　　(三)計稅方法 　　城市房地稅按房價或租金收入計稅。 　?。? 　　年應(yīng)納稅額=房價適用稅率（%) 　?。? 　　年應(yīng)納稅額=年租金收入適用稅率（18%) 　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅 　　城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城鎮(zhèn)范圍內(nèi)占有和使用土地的單位和個人征收的一種稅?，F(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅是1988年9月27日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》, 從1988年11月1日起實行的。 　　(一)納稅人 　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的各類企業(yè)、單位和個人。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人。 　　擁有土地使用權(quán)的單位和個人，土地代管人或?qū)嶋H使用人，土地使用權(quán)的共有人，均為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。 　　(二)稅額標準 　　城鎮(zhèn)土地使用稅實行等級幅度稅額標準。每平方米應(yīng)稅土地的年稅額標準如下：～10元；～8元；～6元；縣城、建制鎮(zhèn)、～4元。 　　各省、自治區(qū)、直轄市政府在上述稅額標準幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的稅額標準幅度，并對落后地區(qū)的稅額標準適當調(diào)低。發(fā)達地區(qū)調(diào)高稅額標準，須報經(jīng)財政部批準。 　　(三)計稅方法 　　城鎮(zhèn)土地使用稅按納稅實際占用的土地面積和規(guī)定的稅額標準計征，計稅公式為： 　　應(yīng)納稅額=實際占用的應(yīng)稅土地面積適用稅額標準 　　四、車船使用稅 　　車船使用稅是對各種車輛和船舶征收的一種稅?，F(xiàn)行車船使用稅是1986年9月15日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，從1986年10月1日起實行的。 　　(一)納稅人 　　車船使用稅的