我國稅制結(jié)構(gòu)與稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)證分析-資料下載頁
2025-06-29 13:02本頁面
【正文】 供了一個(gè)動(dòng)態(tài)例證。通過在第一步過濾掉不被觀察到的非稅向量Z對經(jīng)濟(jì)增長的影響，第二步采用修正后的稅收負(fù)擔(dān)闡明了稅收和經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系，沒有如此的修正，就沒有如此明顯的相關(guān)關(guān)系。從以上的數(shù)據(jù)分析看，在我國現(xiàn)行稅制下，稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長的影響是比較小的，修正后的稅收負(fù)擔(dān)則對經(jīng)濟(jì)增長的影響較大，這一點(diǎn)與國外的實(shí)證研究結(jié)果基本相同。從數(shù)據(jù)看，1994年的稅制改革應(yīng)該說是1983年稅制改革的延續(xù)，1983年是稅制結(jié)構(gòu)和稅收負(fù)擔(dān)變化的一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)，通過兩步利改稅，%，%，在隨后近10年時(shí)間內(nèi)，稅收負(fù)擔(dān)不斷降低，%，通過1994年的稅制改革，稅收負(fù)擔(dān)才得以不斷的提升，%。也就是說通過1994年的稅制改革提高了稅收收入占GDP的比重，緩解了稅收占GDP比重一直下滑的局面。另外從稅制結(jié)構(gòu)的角度看，1983年以前，由于企業(yè)以利潤形式上繳國家，沒有真正意義上的直接類稅收，直接稅占間接稅收入比重僅在10%左右，通過1983年改革，建立起所得稅體系，直接稅收入占間接稅收入比重上升到50%左右，隨后持續(xù)減低，尤其是在1994年增值稅體系的建立，%，%。從求解出的看，非稅因素對經(jīng)濟(jì)增長的影響從1994年起越來越有利，非稅環(huán)境越來越有利，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)體制改革的成效逐步體現(xiàn)，反過來說稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用在不斷減弱，這種情況在1983年稅制改革前也出現(xiàn)過，所以面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅收作用不斷減弱的情況下，稅制必須進(jìn)行改革。四、結(jié)論與建議通過本文的實(shí)證研究，至少可以得出以下幾個(gè)結(jié)論：一是修正后的稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長存在負(fù)相關(guān)關(guān)系，影響較大，每上升（下降）1%，經(jīng)濟(jì)增長率下降（上升）%。二是稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長的雖有影響，但影響度比較小，每上升（下降）1%，經(jīng)濟(jì)增長率下降（上升）%。三是1994年稅制改革是1983年稅制改革的延續(xù)，并且從這兩次改革看，均是發(fā)生在經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化的情況下，尤其是非稅環(huán)境對經(jīng)濟(jì)增長的影響更為有利，稅收的作用變小的情況下。所以，從現(xiàn)在的情況看，稅收對經(jīng)濟(jì)增長的影響不斷減弱，稅制改革是必須的。四是現(xiàn)有稅制是符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的，對現(xiàn)有稅制的改革應(yīng)是在調(diào)整實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，保持稅制結(jié)構(gòu)穩(wěn)定基礎(chǔ)上，對一些具體稅種的改革，如增值稅轉(zhuǎn)型、統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅制度，完善消費(fèi)稅、營業(yè)稅制度等等，但這些改革的前提是保證現(xiàn)有稅制穩(wěn)定。參考文獻(xiàn)馬栓友：《稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)證分析》，《經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理》[J]，2001年第7期馬栓友：《稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長》，《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》[J]，2002年第1期王亮：《我國流轉(zhuǎn)稅與所得稅最優(yōu)比例關(guān)系的實(shí)證分析》，《財(cái)貿(mào)研究》[J]，2004年第15期國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所課題組：《直接稅與間接稅關(guān)系的研究》，《研究報(bào)告》[J]，2004年第1期魏潤水 《直接稅與間接稅的關(guān)系研究》，《福建稅務(wù)》[J]，2003年第12期Branson and Lovell(2001), “A Growth Maximising Tax Structure for New Zealand”,International Tax and Public Finance[J],8,129146,2001Engen, and J. Skinner(1996), “Taxation and Economic Growth” Working Paper , MA: National Bureau of Economic ResearchTanzi and Zee(1997), “Fisal Policy and LongRun Growth”, International Monetary Fund Staff Papers june, 44(2),179209課題組組長：楊文利 課題組成員：尚志龍、陸壽成、劉軍（執(zhí)筆）11 / 1
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