【導(dǎo)讀】＊制度是要求組織成員共同遵守的，按一定程序辦事的行為規(guī)范和準(zhǔn)則。結(jié)合教材第一節(jié)內(nèi)容思考會(huì)計(jì)制度的目的和作用。＊會(huì)計(jì)制度的目的是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過(guò)一定的程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。會(huì)計(jì)制度是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)它是隨著會(huì)計(jì)的發(fā)展而不斷演變的。會(huì)計(jì)制度在其歷史發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準(zhǔn)則階段和法制階段等4個(gè)階段。我國(guó)會(huì)計(jì)制度管理體制，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)工作，逐步形成我國(guó)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，為。2．保證會(huì)計(jì)及相關(guān)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)；4．保證會(huì)計(jì)監(jiān)控作用的有效發(fā)揮；試分析并說(shuō)明理由。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容主要是對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行“定性”的規(guī)定?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》主要由一項(xiàng)基本準(zhǔn)則和三十八項(xiàng)具體準(zhǔn)則構(gòu)成。資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？

　　

【正文】 賬目的登記工作；二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員相 互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國(guó)有企業(yè)其任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 會(huì)計(jì)法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備 專職會(huì)計(jì)人員。 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。 4．資料：甲公司材料采購(gòu)由采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。驗(yàn)收部門根據(jù)訂購(gòu)單要求對(duì)運(yùn)達(dá)的貨物驗(yàn)收，并編制一試多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)更加驗(yàn)收單驗(yàn)收貨 物并簽字后將貨物入庫(kù)保管。驗(yàn)收單包括了數(shù)量、品名、單價(jià)等內(nèi)容，其中一聯(lián)叫采購(gòu)部門登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑證，待付款憑單批準(zhǔn)后月末交會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門登記材料明細(xì)賬一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部門根據(jù)只附有驗(yàn)收單的 付款憑證單登記有關(guān)賬簿，在審核付款憑單后支付采購(gòu)款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部門經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)債，但保留了支票印章。丁根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的憑單及確保支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后便簽署支票，用時(shí)在憑單上加蓋“已支付”印章。 要求： 分析甲公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。 提示： 從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，從驗(yàn)收單、付款憑單、會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單等方面進(jìn)行解答。 ＊ 【參考答案】 驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有的采購(gòu)都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議公司對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。 付款憑單未附 訂購(gòu)單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會(huì)計(jì)部無(wú)法核對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬薄時(shí)，在金額或數(shù)量可能就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議甲公司將訂購(gòu)單和發(fā)票等與付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。 11 / 52 會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款。應(yīng)建議公司采購(gòu)部及時(shí)將付款單交會(huì)計(jì)部，按約定時(shí)間付款。 ： A 公司發(fā)出庫(kù)存商品對(duì)外銷售的基本流程是：（ 1）銷售部已簽訂的銷售合同、訂貨單及 倉(cāng)儲(chǔ)部的存貨情況等為依據(jù)編制銷售，發(fā)貨，通知單；（ 2）發(fā)貨通知單要經(jīng)過(guò)相關(guān)授權(quán)人員審核；（ 3）倉(cāng)儲(chǔ)部依據(jù)經(jīng)審批的銷售，發(fā)貨，通知單開(kāi)具產(chǎn)品出庫(kù)單；（ 4）倉(cāng)儲(chǔ)發(fā)出人和銷售領(lǐng)用 人簽字確認(rèn)；（ 5）上述基本流程體現(xiàn)子啊開(kāi)具信息系統(tǒng)中。 要求： 根據(jù) A 公司發(fā)出庫(kù)存商品對(duì)外銷售基本流程繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。 提示： 參考教材第八章第二節(jié)進(jìn)行理解。 公司是醫(yī)藥制品公司，對(duì)生產(chǎn)所需的原材料除考慮價(jià)格因素外，還要注重質(zhì)量要求。 W 公司原材料采購(gòu)主要通過(guò)招投標(biāo)方式進(jìn)行的。采購(gòu)部門首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招標(biāo) 會(huì)議的供應(yīng)商，通過(guò)比較產(chǎn)品性價(jià)比確定幾家供應(yīng)商，由公司的檢驗(yàn)部門從中確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商。然后采購(gòu)部門與供應(yīng)商簽訂購(gòu)買合同，購(gòu)買的額原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢，出 具檢驗(yàn)單，倉(cāng)庫(kù)保管部門對(duì)數(shù)量、品種進(jìn)行檢驗(yàn)并出具入庫(kù)單，財(cái)務(wù)部門審核及核對(duì)檢驗(yàn)單、入庫(kù)單、購(gòu)貨發(fā)票后登記明細(xì)賬，采購(gòu)部門制定用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款。 要求： 分析該企業(yè)存活采購(gòu)控制中存在的問(wèn)題并提出完善對(duì)策。 提示： 首先要知道存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制原理。然后再對(duì)多給案例進(jìn)行分析。請(qǐng)結(jié)合教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。 ＊ 【參考答案】 可依據(jù)教材第四章第二節(jié) P93 等內(nèi)容并參考以下提示思考回答。 依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7 號(hào) —— 采購(gòu)業(yè)務(wù)及資產(chǎn)類會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求 ， 公司存的采 購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在以下問(wèn)題： 應(yīng)當(dāng)關(guān)注采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)；供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損等方面的風(fēng)險(xiǎn)。 問(wèn)題： ，但采購(gòu)部門從建立的供應(yīng)商檔案中進(jìn)行選取，可能因信息不充分，優(yōu)良的供應(yīng)商被排除在外； ，解決的是 材料樣本的質(zhì)量問(wèn)題，而采購(gòu)部門據(jù)此確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉供應(yīng)商，依據(jù)不足； ，易造成多余采購(gòu)； ，除在質(zhì)量無(wú)法得到保證，在數(shù)量上也可能存在誤差； ，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款，該行動(dòng)應(yīng)在年初進(jìn)行，而不是材料采購(gòu)之后；。 完善措施： 大宗采購(gòu)在網(wǎng)絡(luò)和媒介上發(fā)布招標(biāo)公告，材料的性價(jià)比判斷應(yīng)吸收成本核算人員和材料使用部門參與采購(gòu)部門的采購(gòu)應(yīng)依據(jù)年度采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì) 劃和生產(chǎn)部門的請(qǐng)購(gòu)單為依據(jù)，并商財(cái)務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)批量采購(gòu)測(cè)算。 材料到貨的驗(yàn)收應(yīng)是完整的，以便對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與合同核對(duì)，對(duì)與合同不符的材料拒收并索賠，采購(gòu)部門應(yīng)提出用款計(jì)劃申請(qǐng)報(bào)財(cái)務(wù)部門，以便財(cái)務(wù)部門做出資金預(yù)算，時(shí)間應(yīng)為年初或上年末，而不是依據(jù)采購(gòu)部門制訂的計(jì)劃，以防因資金安排不當(dāng)造成違約。 采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購(gòu)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。 ： B 公司 存貨盤(pán)點(diǎn)清查的做法如下：（ 1）擬定詳細(xì)的存貨盤(pán)點(diǎn)清查計(jì)劃并合理安排相關(guān)人 員（ 2）及時(shí)編制盤(pán)點(diǎn)表以反映盤(pán)點(diǎn)清查結(jié)果（ 3）分析帳實(shí)差異并編制盤(pán)點(diǎn)書(shū)面報(bào)告（ 4）對(duì)盤(pán)點(diǎn)清查中的問(wèn)題要按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理（ 5）上述基本流程體現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息體系中。 要求： 根據(jù) B 公司存貨盤(pán)點(diǎn)清查的做法繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。 提示： 緊密聯(lián)系內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)，結(jié)合工作中的實(shí)踐并參考教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。 不通過(guò) 通過(guò) 存儲(chǔ)存貨的情況 編制盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃 審核 盤(pán)點(diǎn)作業(yè) /盤(pán)點(diǎn)記錄表 分析賬實(shí)差異 編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告 提出處理意見(jiàn) 12 / 52 ： N 公司按照銷售合同開(kāi)展銷售業(yè)務(wù)。完工產(chǎn)品填制產(chǎn)成品入庫(kù)單驗(yàn)收合格后入庫(kù)。 銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單要求倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨和運(yùn)輸部門辦理托運(yùn)手續(xù)。銷售部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨通知單開(kāi)具發(fā)票并登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。運(yùn)輸部門將發(fā)貨通知單與銷售發(fā)票一并交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門與銷售合同核對(duì)開(kāi)具運(yùn)雜費(fèi)清單并通知出納人員辦理或看結(jié)算與財(cái)務(wù)處理。 N 公司還存在：（ 1）公司總經(jīng)理可以處理與銷售和收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)（ 2）會(huì)計(jì)部門根據(jù)總經(jīng)理指令開(kāi)具銷售發(fā)票（ 3）倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨人員更加總經(jīng)理指令給客戶發(fā)運(yùn)貨物（ 4）倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有 庫(kù)存明細(xì)賬及貨物進(jìn)出庫(kù)記錄，按估算毛利率計(jì)算銷售成本（ 5）銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷售發(fā)票等文化和憑證從未核對(duì)（ 6）會(huì)計(jì)部門根據(jù)銷售發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款。 要求 ：分析 N 公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足 提示： 從不相容崗位、銷售發(fā)票的控制、成品出庫(kù)的控制、設(shè)置庫(kù)存明細(xì)賬、定期核對(duì)應(yīng)收賬款控制等方面歸納總結(jié)。 ＊ 【參考答案】 （一） 、供貨、裝貨等職責(zé)并沒(méi)有有效分離。入庫(kù)單和發(fā)貨單本來(lái)應(yīng)該由倉(cāng)儲(chǔ)部門填寫(xiě)，但公司卻分別由生產(chǎn)部門和銷售部門填寫(xiě)，這樣容易導(dǎo)致多列存貨 、多計(jì)收入而不被察覺(jué)。 ，容易導(dǎo)致漏計(jì)銷售收入。 ，記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款的人員應(yīng)當(dāng)分離，同時(shí)負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的人員不能經(jīng)手貨幣資金。電焊條子公司的出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)辦理貸款結(jié)算和賬務(wù)處理，這是極其嚴(yán)重的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制漏洞，很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。 ，對(duì)銷售產(chǎn)品的單位不能了解和掌握資信情 況，會(huì)給收款帶來(lái)很大隱患。 （二） 控制制度存在明顯缺陷。諸多環(huán)節(jié)均缺乏相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，在各種業(yè)務(wù)處理中沒(méi)有體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求。 。該公司經(jīng)理可以處理銷售與收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)，顯然沒(méi)有達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求。 。銷售發(fā)票是會(huì)計(jì)正式記錄銷售收入的標(biāo)志，若對(duì)其控制不嚴(yán)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況反映不實(shí)和舞弊行為的發(fā)生。該廠開(kāi)具發(fā)票時(shí)沒(méi)有以銷售部門的銷售發(fā)票通知單以及客戶的購(gòu)貨訂單、銷售通知單為準(zhǔn)，而是先將“ A 廠”的貨給購(gòu)貨單位，然后按甲的指令開(kāi)發(fā)票，使大部分銷售款沒(méi)有入賬。 ，銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫(xiě)客戶資料表。該 表交由信用管制部門派駐的信用管制師對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)能力、資信狀況進(jìn)行評(píng)核，出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)歷核準(zhǔn)與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。 如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)收到客戶訂單及繳款時(shí)，將客戶之繳款填寫(xiě)繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。如是放賬客戶，須將已獲準(zhǔn)的授信責(zé)任書(shū)送交財(cái)會(huì)部門 負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確認(rèn)，同時(shí)，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交管理部門。 營(yíng)業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷售通知單送交儲(chǔ)運(yùn)部門（營(yíng)業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)）。儲(chǔ)運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單表明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門。財(cái)會(huì)部門核對(duì)價(jià)格、收款金額無(wú)誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財(cái)會(huì)部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲(chǔ)運(yùn)部門。儲(chǔ)運(yùn)部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連用貨物送交客戶。客戶簽收后將送貨連留存一 聯(lián)，另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門返回財(cái)會(huì)部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。 要求： 請(qǐng)指出該公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問(wèn)題。 提示：（ 1）該公司內(nèi)部控制的可取之處應(yīng)當(dāng)從不相容職務(wù)分工控制、信用管制系統(tǒng)、電 盤(pán)盈盤(pán)虧、跌價(jià)處理 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng) 通過(guò) 不通過(guò) 13 / 52 腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制等方面進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。 （ 2）該公司內(nèi)部控制的缺憾之處應(yīng)當(dāng)湊夠分離制度、應(yīng)收賬款的管理等方面進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。 （ 3）請(qǐng)結(jié)合教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。 ＊ 【參考答案】 一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為： 1．該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售 作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開(kāi)具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。 2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。 3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方 便性。 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為： 1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N售部門、營(yíng)業(yè)管理部門與儲(chǔ)運(yùn)部門同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。 10．某化工廠使用一 種主要原材料，經(jīng)過(guò)四個(gè)車間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于主要原材料還有各種化學(xué)元素，在第一車間加工，即生產(chǎn)乙產(chǎn)種品。此種產(chǎn)品的產(chǎn)量不大 ?，銷售也不高， 其余半成品繼續(xù)送往第二及第三車間加工。在第三車間又生產(chǎn)出丙產(chǎn)品，其產(chǎn)量大，約相當(dāng)于甲產(chǎn)品的產(chǎn)量，其售價(jià)也較甲產(chǎn)品底 20%。第三車間完工的半成品送第四車間繼續(xù)加工成為甲產(chǎn)品。各車間每月都有半成品和在產(chǎn)品的結(jié)算，而且結(jié)算量也不均衡。各車間都好用大量的店里費(fèi)、工資和制造費(fèi)用，第四車間還耗用較多的燃料費(fèi)和包裝費(fèi)。除異地車漸漸使用少量的輔助材料外，其他車間都不使用輔助材料。 要求： 試問(wèn)該廠設(shè)計(jì)出既簡(jiǎn)化核算，又有利于加強(qiáng)成本管理的成本管理制度。著重對(duì)一下內(nèi)容作出設(shè)計(jì)依據(jù)。 （ 1） 該產(chǎn)品采用何種成本計(jì)算方法，成本計(jì)算對(duì)象是什么？應(yīng)該設(shè)置哪些成本項(xiàng)目？ （ 2） 在第一及第三車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 ?包括應(yīng)負(fù)擔(dān)以前工序發(fā)生的費(fèi)用 ， 如何 在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 （ 3） 各車間的在產(chǎn)品成本如何計(jì)算， （ 4） 為各車間設(shè)計(jì)出產(chǎn)品成本計(jì)算單。 提示： ＊ （ 1）該產(chǎn)品采用分步法。成本計(jì)算對(duì)象為每一生產(chǎn)步驟。應(yīng)設(shè)置的成本項(xiàng)目有原材料（半成品）、包裝費(fèi)、直接人工、燃料和 店里費(fèi)、制造費(fèi)用。 ＊ （ 2）第一車間的生產(chǎn)費(fèi)用在乙產(chǎn)品和半成品之間分配 ?由于乙產(chǎn)品產(chǎn)量不大，且價(jià)格也不高，所以生產(chǎn)費(fèi)用也可全部由半成品擔(dān)負(fù)，第三車間的生產(chǎn)費(fèi)用在丙產(chǎn)品和半成品 之間分配。 ＊ （ 3）各車間的生產(chǎn)費(fèi)用采用實(shí)際產(chǎn)量在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。 ＊ （ 4）第四車間的產(chǎn)品成本計(jì)算單 ?其他三個(gè)車間的同學(xué)們自己設(shè)計(jì)。 產(chǎn)品成本計(jì)算單 第四車間：甲產(chǎn)品 單位：元 項(xiàng)目 產(chǎn)量 （ 件 ） 半成品 直接人工 燃料及電力費(fèi) 包裝