【導(dǎo)讀】（說明：中央電大?；劾蠋熞?2道綜合案例分析中的前30道題目必須掌握，綜合案例分析中的第31題和第32題中。央電大沒有作任何的要求。在前30道題目中這里僅有20道題目的參考答案，需要的同學(xué)可以進行相應(yīng)的下載。1．請說明下面的資產(chǎn)負債表是否正確，此做法違背了會計報表設(shè)計的哪些原則？并指出應(yīng)該怎樣調(diào)整和補充哪些內(nèi)。1．這張資產(chǎn)負債表有很多的錯誤，需要進行相應(yīng)的校正。該資產(chǎn)負債表缺乏行次，和國家企業(yè)規(guī)定的樣式有誤差，非常容易造成項目填列的不規(guī)范性，從而違背會計報表指。該資產(chǎn)負債表中沒有固定資產(chǎn)凈額這一個項目，它違背了報表指標(biāo)體系的完整性。應(yīng)在該資產(chǎn)負債表內(nèi)增加年初數(shù)和年末數(shù)。報表中應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項目的數(shù)額應(yīng)采用備抵填列的方法。該資產(chǎn)負債表表外應(yīng)當(dāng)增加該表附注的內(nèi)容說明。在報表中增加固定資產(chǎn)凈額這一個會計科目和與其相對應(yīng)的數(shù)據(jù)，使該報表顯得更加的完整和全面。在該差旅報銷單的最后應(yīng)增加審核等相關(guān)人員的親筆簽字。

　　

【正文】 增設(shè)分部。該公司已為 總會計師崗位、會計部的“會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、成本計算、利潤核算、稽核、綜合明細核算會計和車間會計”等崗位進行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計；也為財務(wù)部的“財務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營”等崗位進行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計。 （一）總會計師崗位基本職責(zé) （ 1）組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作，并對財務(wù)與會 計機構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項提出方案和建議 （ 2）組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析。 （ 3）審批企業(yè)各項財務(wù)、會計管理制度，簽署財務(wù)專題報告和會計決策報告。 （ 4）審批企業(yè)財務(wù)收支，組織進行成本費用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核。 （ 5）協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。 （ 6）參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資獎金等方案，參與研究和審查企業(yè) 重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟協(xié)議。 （ 7）組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。 （ 8）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。 要求：總會計師必須由具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任。 （二）會計部各崗位 1．會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé) （ 1）具體負責(zé)企業(yè)的會計管理工作。 （ 2）參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。 （ 3）參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和效績評價工作。 （ 4）參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng) 濟文件。 （ 5）負責(zé)向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。 （ 6）審核企業(yè)對外報送的財務(wù)報告。 （ 7）組織本部門會計人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負責(zé)會計人員的業(yè)績考核，參與研究會計人員的任用和調(diào)整。 （ 8）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會計有關(guān)的管理工作。 要求：會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任。 2．材料核算崗位基本職責(zé) （ 1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價值管理與核算的實施辦法。 （ 2）負責(zé)物資采購、原材料和材料成本差異的明細核算和 有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。 （ 3）會同有關(guān)部門編制材料成本目錄。 （ 4）參與庫存材料的清查盤點工作。 （ 5）分析材料庫存的儲備情況。 （ 6）編制發(fā)出材料費用分配表。 （ 7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與材料核算有關(guān)的工作。 3．固定資產(chǎn)核算崗位基本職責(zé) （ 1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)固定資產(chǎn)價值管理與核算的實施辦法。 （ 2）具體進行固定資產(chǎn)的明細核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。 （ 3）計提固定資產(chǎn)折舊，編制固定資產(chǎn)折舊費用計算分配表。 （ 4）預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費用，編制預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費用計算分配表。 （ 5）參與固定資產(chǎn)的 清查盤點工作。 （ 6）分析固定資產(chǎn)的使用情況和效果。 （ 7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與固定資產(chǎn)核算有關(guān)的工作。 4．成本計算崗位基本職責(zé) （ 1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)成本管理與核算的實施辦法。 （ 2）企業(yè)產(chǎn)品成本核算方法。 （ 3）建立和完善企業(yè)成本管理、核算的基礎(chǔ)工作。 （ 4）根據(jù)車間和倉庫交來的半成品入庫、領(lǐng)用原始憑證，編制有關(guān)半成品入庫、領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬憑證。 （ 5）審核各車間轉(zhuǎn)來的各項要素費用的原始憑證。 （ 6）進行各有關(guān)要素費用、跨期攤提費用、制造費用、輔助生產(chǎn)費用的分配，并編制有關(guān)費用分配的轉(zhuǎn)賬憑證。 （ 7）將生產(chǎn) 費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，計算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并編制有關(guān)產(chǎn)成品入庫的轉(zhuǎn)賬憑證。 （ 8）審核車間成本和備用金開支。 （ 9）審核委托、受托外單位加工事項。 （ 10）編制有關(guān)產(chǎn)品成本、期間費用的會計報表。 （ 11）指導(dǎo)車間會計核算員的專業(yè)工作，完善車間、班組和部門的經(jīng)濟核算制度。 （ 12）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與產(chǎn)品成本計算有關(guān)的工作。 5．利潤核算崗位基本職責(zé) （ 1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)利潤管理與核算的實施辦法。 （ 2）辦理銷售款項的結(jié)算業(yè)務(wù)。 （ 3）負責(zé)銷售和利潤的明細核算。 （ 4）負責(zé)稅金、利潤 分配的明細核算。 （ 5）編制利潤表、利潤分配表和其他有關(guān)附表。 （ 6）負責(zé)投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的審核和明細核算。 （ 7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利潤核算有關(guān)的管理工作。 6．稽核崗位基本職責(zé) （ 1）同有關(guān)部門擬定企業(yè)稽核管理的實施辦法。 （ 2）各項財務(wù)收支憑證、賬簿、報表的審核。 （ 3）審核各項攤提、折舊費用。 （ 4）審核各項應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項。 （ 5）審核期末應(yīng)收款項、存貨、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的估計減值。 （ 6）審核企業(yè)選用的有關(guān)生產(chǎn)費用分配方法的科學(xué)性和合理性。 （ 7）審核各項稅金的計算、申報和減免事項。 （ 8）審核有關(guān)業(yè)務(wù)的完成程度（完工率）。 （ 9）追蹤審核各項已決定辦理事項的執(zhí)行情況。 （ 10）審核有關(guān)資產(chǎn)的購置和處置。 （ 11）審核產(chǎn)品銷售價格。 （ 12）審核有關(guān)合同、契約。 （ 13）審核貨幣資金結(jié)算事項。 （ 14）審核有關(guān)財務(wù)收支和財務(wù)成本計劃。 （ 15）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、財務(wù)稽核有關(guān)的工作。 7．綜合明細核算崗位基本職責(zé) （ 1）負責(zé)貨幣資金的明細核算。 （ 2）負責(zé)對外投資的明細核算。 （ 3）負責(zé)其他流動資產(chǎn)的核算，包括包裝物、低值易耗品 、委托加工物資、待攤費用等的明細核算。 （ 4）負責(zé)無形資產(chǎn)的明細核算。 （ 5）負責(zé)長期待攤費用的明細核算。 （ 6）負責(zé)待處理財產(chǎn)損溢的明細核算。 （ 7）負責(zé)所有者權(quán)益的明細核算。 （ 8）編制有關(guān)流動資金報表。 （ 9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他明細核算工作。 8．車間會計崗位基本職責(zé) （ 1）組織本車間會計核算班組的核算工作。 （ 2）及時記錄車間備用金的收付及其結(jié)存情況。 （ 3）及時記錄、復(fù)核本車間發(fā)生的各項要素費用。 （ 4）歸集本車間范圍內(nèi)發(fā)生的各項制造費用。 （ 5）記錄、審核職工的出勤情況。 （ 6）收集和審核本車間的產(chǎn) 量及生產(chǎn)工時記錄。 （ 7）編制本車間的工資結(jié)算表。 （ 8）審核和記錄本車間生產(chǎn)用材料和其他物料的領(lǐng)用情況。 （ 9）記錄本車間產(chǎn)成品、半成品的入庫情況。 （ 10）記錄委托、受托外單位的加工業(yè)務(wù)情況。 （ 11）編制本車間有關(guān)成本報表。 （ 12）參與本車間財產(chǎn)清查盤點工作，并做好相關(guān)記錄。 （ 13）處理本車間與其他部門之間的各項往來業(yè)務(wù)。 （ 14）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與車間會計事務(wù)有關(guān)的管理工作。 （三）財務(wù)部各崗位 1．財務(wù)部經(jīng)理崗位基本職責(zé) （ 1）具體負責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理工作。 （ 2）參與組織制定企業(yè)的各項財務(wù)管理 制度、財務(wù)成本計劃、信貸計劃和利潤計劃，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。 （ 3）在企業(yè)預(yù)算管理委員會和總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總、上報、下達和報告等具體工作。 （ 4）跟蹤監(jiān)督企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預(yù)算與 實際執(zhí)行結(jié)果的差異及其原因，提出改進企業(yè)預(yù)算管理的措施和建議。 （ 5）會同有關(guān)部門組織制定和分解下達企業(yè)各項資金定額管理指標(biāo)。 （ 6）負責(zé)企業(yè)各項資金的調(diào)度事項。 （ 7）負責(zé)各種稅費的計算、申報、繳納、扣繳和退稅事項。 （ 8）組織本部門財務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負責(zé)財務(wù)人員的業(yè)績考核 ，參與研究財務(wù)人員的任用和調(diào)整。 （ 9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌集、運用和分配有關(guān)的管理工作。 要求：財務(wù)部經(jīng)理必須由具有三年以上財務(wù)管理經(jīng)驗的會計師（或經(jīng)濟師）或高級會計師（或高級經(jīng)濟師）擔(dān)任。 2．出納崗位基本職責(zé) （ 1）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)和其他有價證券的收付業(yè)務(wù)。 （ 2）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)登記簿。 （ 3）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。 （ 4）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。 （ 5）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與出納有關(guān)的結(jié)算工作。 3．規(guī)劃崗位基本職責(zé) （ 1）具體進行利率、匯率、證 券價格和企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)測。 （ 2）以金融市場和現(xiàn)金流量預(yù)測為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金預(yù)算，確定資金籌措計劃。 （ 3）編制利潤計劃，擬定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的目標(biāo)。 （ 4）對實物投資計劃進行可行性咨詢分析，對金融投資計劃進行獨立的決策分析。 （ 5）審核匯編材料采購用款計劃。 （ 6）會同有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)。 （ 7）參與擬定企業(yè)固定資產(chǎn)需要量，參與編制固定資產(chǎn)的更新改造和大修理計劃。 （ 8）會同有關(guān)部門制定流動資金定額。 （ 9）編制企業(yè)流動資金計劃和銀行借款計劃。 （ 10）編制企業(yè)成本、費用計劃，并考核其執(zhí) 行情況。 （ 11）會同有關(guān)部門加強戚本管理的基礎(chǔ)工作。 （ 12）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌劃、財務(wù)預(yù)算管理有關(guān)的工作。 4．經(jīng)營崗位基本職責(zé) （ 1）具體組織資金的籌措和供應(yīng)。 （ 2）具體進行金融市場投資。 （ 3）具體負責(zé)企業(yè)流動資金調(diào)撥，組織流動資金供應(yīng)和其他資金分配，考核資金的使用效果。 （ 4）控制材料采購成本。 （ 5）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各種財產(chǎn)物資的價值管理辦法。 （ 6）具體辦理各種稅費的計算、申報、繳納、扣繳和退稅業(yè)務(wù)。 （ 7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金投入、運用有關(guān)的管理工作。 [要求 ]請根據(jù) JA公司的會 計崗位職責(zé)設(shè)計的相關(guān)要求為會計部的“往來結(jié)算”、“工資核算”、“總賬報表”等崗位和財務(wù)部的“信貸”、“綜合分析”等崗位進行會計崗位職責(zé)的設(shè)計。 答： 1． JA 公司會計部往來結(jié)算崗位的會計職責(zé)設(shè)計： （ 1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)往來結(jié)算管理與核算的實施辦法，建立往來款項的清算手續(xù)制度。 （ 2）辦理與供貨單位、購買單位和其他單位、個人的往來結(jié)算業(yè)務(wù)和明細核算。 （ 3）負責(zé)各項備用金、財務(wù)費用的計算、審核和相關(guān)明細核算工作。 （ 4）負責(zé)租金、保證金、罰沒金、股息的計算、審核和相關(guān)明細核算工作。 （ 5）負責(zé)債券的應(yīng)計利息、折溢價攤銷的計算、審核和相關(guān)明細核算工作。 （ 6）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與往來結(jié)算有關(guān)的管理工作。 2． JA 公司會計部工資核算崗位的會計職責(zé)設(shè)計： （ 1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)工資管理與核算的實施辦法。 （ 2）編制和審核企業(yè)工資結(jié)算匯總表，監(jiān)督工資的發(fā)放工作。 （ 3）計提應(yīng)付職工福利費。 （ 4）負責(zé)工資和應(yīng)付職工福利費的分配，編制工資及職工福利費分配表。 （ 5）負責(zé)應(yīng)付工資的明細核算。 （ 6）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與工資核算有關(guān)的管理工作。 3． JA 公司會計部總賬報表崗位的會計 職責(zé)設(shè)計： （ 1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)總賬報表管理、登記、編制的實施辦法。 （ 2）登記企業(yè)各總分類賬簿。 （ 3）填制結(jié)賬時的賬項調(diào)整轉(zhuǎn)賬憑證，并登記有關(guān)總賬。 （ 4）編制資產(chǎn)負債表及其附表。 （ 5）核對其他會計報表。 （ 6）辦理會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計檔案資料的歸檔手續(xù)，并予以妥善保管。 （ 7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬報表有關(guān)的管理工作。 4． JA 公司財務(wù)部信貸崗位的會計職責(zé)設(shè)計： （ 1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)資信調(diào)查和催款的實施辦法。 （ 2）對賒銷對象和投資對象進行信用調(diào)查， 確定可予提供信用的對象，確定信用政策。 （ 3）對提供了信用的對象進行追蹤調(diào)查，掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況和還款能力。 （ 4）對拖欠款者進行債務(wù)催收和清理。 （ 5）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與企業(yè)資信調(diào)查和催款有關(guān)的管理工作。 5． JA 公司財務(wù)部綜合分析崗位的會計職責(zé)設(shè)計： （ 1）綜合分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。 （ 2）編寫企業(yè)財務(wù)狀況說明書。 （ 3）進行財務(wù)預(yù)測、提供經(jīng)營決策所需資料。 （ 4）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與綜合財務(wù)分析有關(guān)的管理工作。 13．請指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？ （ 1） 銷售部門 銷售發(fā)票 ① ③ 倉庫發(fā)貨 （ 2） ⑤ 門衛(wèi)出廠 ⑥ ② ④ 購貨單位 結(jié)算柜辦理結(jié)算 財會部門核算 ⑦ 銷售部門開發(fā)票 運輸部門提貨送貨 購貨單位驗收 會計部門核算 ① ③ ② ④ ⑤ ⑤ （ 3） （ 4） （ 5） 答： (1） 這是提貨制銷售方式的流程圖。圖（ 1）的 銷售流