【導讀】（說明：中央電大牛慧老師要求32道綜合案例分析中的前30道題目必須掌握，綜合案例分析中的第31題和第32題中。央電大沒有作任何的要求。在前30道題目中這里僅有20道題目的參考答案，需要的同學可以進行相應的下載。1．請說明下面的資產負債表是否正確，此做法違背了會計報表設計的哪些原則？并指出應該怎樣調整和補充哪些內。1．這張資產負債表有很多的錯誤，需要進行相應的校正。該資產負債表缺乏行次，和國家企業(yè)規(guī)定的樣式有誤差，非常容易造成項目填列的不規(guī)范性，從而違背會計報表指。該資產負債表中沒有固定資產凈額這一個項目，它違背了報表指標體系的完整性。應在該資產負債表內增加年初數(shù)和年末數(shù)。報表中應收賬款和壞賬準備項目的數(shù)額應采用備抵填列的方法。該資產負債表表外應當增加該表附注的內容說明。在報表中增加固定資產凈額這一個會計科目和與其相對應的數(shù)據(jù)，使該報表顯得更加的完整和全面。在該差旅報銷單的最后應增加審核等相關人員的親筆簽字。

　　

【正文】 增設分部。該公司已為 總會計師崗位、會計部的“會計部經理、材料核算、固定資產核算、成本計算、利潤核算、稽核、綜合明細核算會計和車間會計”等崗位進行了以下的崗位基本職責內容的設計；也為財務部的“財務部經理、出納、規(guī)劃、經營”等崗位進行了以下的崗位基本職責內容的設計。 （一）總會計師崗位基本職責 （ 1）組織領導本企業(yè)的財務與會計的管理工作，并對財務與會 計機構設置、人員的配備和任用、專業(yè)職務的聘任等事項提出方案和建議 （ 2）組織編制和執(zhí)行業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預算管理制度和經濟核算制度，進行經濟活動分析。 （ 3）審批企業(yè)各項財務、會計管理制度，簽署財務專題報告和會計決策報告。 （ 4）審批企業(yè)財務收支，組織進行成本費用的預測、計劃、控制、核算、分析和考核。 （ 5）協(xié)助企業(yè)領導進行生產經營、業(yè)務發(fā)展、固定資產投資等方面的決策。 （ 6）參與制定企業(yè)新產品、技術改造、科技研究、產品定價和工資獎金等方案，參與研究和審查企業(yè) 重大經營活動和經濟協(xié)議。 （ 7）組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關財經法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產的安全與完整。 （ 8）領導交辦的其他與財務、會計有關的管理工作。 要求：總會計師必須由具有五年以上財務與會計管理經驗的高級會計師擔任。 （二）會計部各崗位 1．會計部經理崗位基本職責 （ 1）具體負責企業(yè)的會計管理工作。 （ 2）參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。 （ 3）參加企業(yè)的有關生產經營管理活動，參與有關經營預測、決策和效績評價工作。 （ 4）參與擬定或審核經濟合同、協(xié)議和其他有關經 濟文件。 （ 5）負責向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領導和內部會計報告使用者報告企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況。 （ 6）審核企業(yè)對外報送的財務報告。 （ 7）組織本部門會計人員的理論和業(yè)務學習，負責會計人員的業(yè)績考核，參與研究會計人員的任用和調整。 （ 8）領導交辦的其他與會計有關的管理工作。 要求：會計部經理必須由具有三年以上會計管理經驗的會計師或高級會計師擔任。 2．材料核算崗位基本職責 （ 1）會同有關部門擬定企業(yè)材料價值管理與核算的實施辦法。 （ 2）負責物資采購、原材料和材料成本差異的明細核算和 有關應付購貨款的結算業(yè)務。 （ 3）會同有關部門編制材料成本目錄。 （ 4）參與庫存材料的清查盤點工作。 （ 5）分析材料庫存的儲備情況。 （ 6）編制發(fā)出材料費用分配表。 （ 7）領導交辦的其他與材料核算有關的工作。 3．固定資產核算崗位基本職責 （ 1）會同有關部門擬定企業(yè)固定資產價值管理與核算的實施辦法。 （ 2）具體進行固定資產的明細核算和有關應付購貨款的結算業(yè)務。 （ 3）計提固定資產折舊，編制固定資產折舊費用計算分配表。 （ 4）預提固定資產大修理費用，編制預提固定資產大修理費用計算分配表。 （ 5）參與固定資產的 清查盤點工作。 （ 6）分析固定資產的使用情況和效果。 （ 7）領導交辦的其他與固定資產核算有關的工作。 4．成本計算崗位基本職責 （ 1）會同有關部門擬定企業(yè)成本管理與核算的實施辦法。 （ 2）企業(yè)產品成本核算方法。 （ 3）建立和完善企業(yè)成本管理、核算的基礎工作。 （ 4）根據(jù)車間和倉庫交來的半成品入庫、領用原始憑證，編制有關半成品入庫、領用的轉賬憑證。 （ 5）審核各車間轉來的各項要素費用的原始憑證。 （ 6）進行各有關要素費用、跨期攤提費用、制造費用、輔助生產費用的分配，并編制有關費用分配的轉賬憑證。 （ 7）將生產 費用在完工產品和在產品之間進行分配，計算完工產品總成本和單位成本，并編制有關產成品入庫的轉賬憑證。 （ 8）審核車間成本和備用金開支。 （ 9）審核委托、受托外單位加工事項。 （ 10）編制有關產品成本、期間費用的會計報表。 （ 11）指導車間會計核算員的專業(yè)工作，完善車間、班組和部門的經濟核算制度。 （ 12）領導交辦的其他與產品成本計算有關的工作。 5．利潤核算崗位基本職責 （ 1）會同有關部門擬定企業(yè)利潤管理與核算的實施辦法。 （ 2）辦理銷售款項的結算業(yè)務。 （ 3）負責銷售和利潤的明細核算。 （ 4）負責稅金、利潤 分配的明細核算。 （ 5）編制利潤表、利潤分配表和其他有關附表。 （ 6）負責投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的審核和明細核算。 （ 7）領導交辦的其他與利潤核算有關的管理工作。 6．稽核崗位基本職責 （ 1）同有關部門擬定企業(yè)稽核管理的實施辦法。 （ 2）各項財務收支憑證、賬簿、報表的審核。 （ 3）審核各項攤提、折舊費用。 （ 4）審核各項應收應付、預收預付賬項。 （ 5）審核期末應收款項、存貨、短期投資、長期投資、固定資產、無形資產等的估計減值。 （ 6）審核企業(yè)選用的有關生產費用分配方法的科學性和合理性。 （ 7）審核各項稅金的計算、申報和減免事項。 （ 8）審核有關業(yè)務的完成程度（完工率）。 （ 9）追蹤審核各項已決定辦理事項的執(zhí)行情況。 （ 10）審核有關資產的購置和處置。 （ 11）審核產品銷售價格。 （ 12）審核有關合同、契約。 （ 13）審核貨幣資金結算事項。 （ 14）審核有關財務收支和財務成本計劃。 （ 15）領導交辦的其他與賬務稽核、業(yè)務稽核、財務稽核有關的工作。 7．綜合明細核算崗位基本職責 （ 1）負責貨幣資金的明細核算。 （ 2）負責對外投資的明細核算。 （ 3）負責其他流動資產的核算，包括包裝物、低值易耗品 、委托加工物資、待攤費用等的明細核算。 （ 4）負責無形資產的明細核算。 （ 5）負責長期待攤費用的明細核算。 （ 6）負責待處理財產損溢的明細核算。 （ 7）負責所有者權益的明細核算。 （ 8）編制有關流動資金報表。 （ 9）領導交辦的其他明細核算工作。 8．車間會計崗位基本職責 （ 1）組織本車間會計核算班組的核算工作。 （ 2）及時記錄車間備用金的收付及其結存情況。 （ 3）及時記錄、復核本車間發(fā)生的各項要素費用。 （ 4）歸集本車間范圍內發(fā)生的各項制造費用。 （ 5）記錄、審核職工的出勤情況。 （ 6）收集和審核本車間的產 量及生產工時記錄。 （ 7）編制本車間的工資結算表。 （ 8）審核和記錄本車間生產用材料和其他物料的領用情況。 （ 9）記錄本車間產成品、半成品的入庫情況。 （ 10）記錄委托、受托外單位的加工業(yè)務情況。 （ 11）編制本車間有關成本報表。 （ 12）參與本車間財產清查盤點工作，并做好相關記錄。 （ 13）處理本車間與其他部門之間的各項往來業(yè)務。 （ 14）領導交辦的其他與車間會計事務有關的管理工作。 （三）財務部各崗位 1．財務部經理崗位基本職責 （ 1）具體負責企業(yè)的財務管理工作。 （ 2）參與組織制定企業(yè)的各項財務管理 制度、財務成本計劃、信貸計劃和利潤計劃，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。 （ 3）在企業(yè)預算管理委員會和總會計師的領導下，負責組織企業(yè)財務預算的編制、審核、匯總、上報、下達和報告等具體工作。 （ 4）跟蹤監(jiān)督企業(yè)財務預算的執(zhí)行情況，分析財務預算與 實際執(zhí)行結果的差異及其原因，提出改進企業(yè)預算管理的措施和建議。 （ 5）會同有關部門組織制定和分解下達企業(yè)各項資金定額管理指標。 （ 6）負責企業(yè)各項資金的調度事項。 （ 7）負責各種稅費的計算、申報、繳納、扣繳和退稅事項。 （ 8）組織本部門財務人員的理論和業(yè)務學習，負責財務人員的業(yè)績考核 ，參與研究財務人員的任用和調整。 （ 9）領導交辦的其他與資金籌集、運用和分配有關的管理工作。 要求：財務部經理必須由具有三年以上財務管理經驗的會計師（或經濟師）或高級會計師（或高級經濟師）擔任。 2．出納崗位基本職責 （ 1）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務、銀行結算業(yè)務、票據(jù)和其他有價證券的收付業(yè)務。 （ 2）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)登記簿。 （ 3）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。 （ 4）保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票。 （ 5）領導交辦的其他與出納有關的結算工作。 3．規(guī)劃崗位基本職責 （ 1）具體進行利率、匯率、證 券價格和企業(yè)現(xiàn)金流量的預測。 （ 2）以金融市場和現(xiàn)金流量預測為基礎，編制現(xiàn)金預算，確定資金籌措計劃。 （ 3）編制利潤計劃，擬定企業(yè)生產經營和財務活動的目標。 （ 4）對實物投資計劃進行可行性咨詢分析，對金融投資計劃進行獨立的決策分析。 （ 5）審核匯編材料采購用款計劃。 （ 6）會同有關部門制定材料消耗定額或標準。 （ 7）參與擬定企業(yè)固定資產需要量，參與編制固定資產的更新改造和大修理計劃。 （ 8）會同有關部門制定流動資金定額。 （ 9）編制企業(yè)流動資金計劃和銀行借款計劃。 （ 10）編制企業(yè)成本、費用計劃，并考核其執(zhí) 行情況。 （ 11）會同有關部門加強戚本管理的基礎工作。 （ 12）領導交辦的其他與資金籌劃、財務預算管理有關的工作。 4．經營崗位基本職責 （ 1）具體組織資金的籌措和供應。 （ 2）具體進行金融市場投資。 （ 3）具體負責企業(yè)流動資金調撥，組織流動資金供應和其他資金分配，考核資金的使用效果。 （ 4）控制材料采購成本。 （ 5）會同有關部門擬定企業(yè)各種財產物資的價值管理辦法。 （ 6）具體辦理各種稅費的計算、申報、繳納、扣繳和退稅業(yè)務。 （ 7）領導交辦的其他與資金投入、運用有關的管理工作。 [要求 ]請根據(jù) JA公司的會 計崗位職責設計的相關要求為會計部的“往來結算”、“工資核算”、“總賬報表”等崗位和財務部的“信貸”、“綜合分析”等崗位進行會計崗位職責的設計。 答： 1． JA 公司會計部往來結算崗位的會計職責設計： （ 1）會同有關部門擬定企業(yè)往來結算管理與核算的實施辦法，建立往來款項的清算手續(xù)制度。 （ 2）辦理與供貨單位、購買單位和其他單位、個人的往來結算業(yè)務和明細核算。 （ 3）負責各項備用金、財務費用的計算、審核和相關明細核算工作。 （ 4）負責租金、保證金、罰沒金、股息的計算、審核和相關明細核算工作。 （ 5）負責債券的應計利息、折溢價攤銷的計算、審核和相關明細核算工作。 （ 6）領導交辦的其他與往來結算有關的管理工作。 2． JA 公司會計部工資核算崗位的會計職責設計： （ 1）會同有關部門擬定企業(yè)工資管理與核算的實施辦法。 （ 2）編制和審核企業(yè)工資結算匯總表，監(jiān)督工資的發(fā)放工作。 （ 3）計提應付職工福利費。 （ 4）負責工資和應付職工福利費的分配，編制工資及職工福利費分配表。 （ 5）負責應付工資的明細核算。 （ 6）領導交辦的其他與工資核算有關的管理工作。 3． JA 公司會計部總賬報表崗位的會計 職責設計： （ 1）會同有關部門擬定企業(yè)總賬報表管理、登記、編制的實施辦法。 （ 2）登記企業(yè)各總分類賬簿。 （ 3）填制結賬時的賬項調整轉賬憑證，并登記有關總賬。 （ 4）編制資產負債表及其附表。 （ 5）核對其他會計報表。 （ 6）辦理會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計檔案資料的歸檔手續(xù)，并予以妥善保管。 （ 7）領導交辦的其他與總賬報表有關的管理工作。 4． JA 公司財務部信貸崗位的會計職責設計： （ 1）會同有關部門擬定企業(yè)資信調查和催款的實施辦法。 （ 2）對賒銷對象和投資對象進行信用調查， 確定可予提供信用的對象，確定信用政策。 （ 3）對提供了信用的對象進行追蹤調查，掌握其生產經營情況和還款能力。 （ 4）對拖欠款者進行債務催收和清理。 （ 5）領導交辦的其他與企業(yè)資信調查和催款有關的管理工作。 5． JA 公司財務部綜合分析崗位的會計職責設計： （ 1）綜合分析企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況。 （ 2）編寫企業(yè)財務狀況說明書。 （ 3）進行財務預測、提供經營決策所需資料。 （ 4）領導交辦的其他與綜合財務分析有關的管理工作。 13．請指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？ （ 1） 銷售部門 銷售發(fā)票 ① ③ 倉庫發(fā)貨 （ 2） ⑤ 門衛(wèi)出廠 ⑥ ② ④ 購貨單位 結算柜辦理結算 財會部門核算 ⑦ 銷售部門開發(fā)票 運輸部門提貨送貨 購貨單位驗收 會計部門核算 ① ③ ② ④ ⑤ ⑤ （ 3） （ 4） （ 5） 答： (1） 這是提貨制銷售方式的流程圖。圖（ 1）的 銷售流