國有商業(yè)銀行內部審計體制改革研究-資料下載頁
2025-06-28 00:28本頁面
【正文】 礎管理檢查，必要時引進外部審計，保證內審系統上下嚴格遵循內部控制的相關規(guī)定。同時要特別強調內部審計業(yè)務流程管理，實施全過程的質量控制。審計報告是前期審計過程中各項結果的集中反映，也是提供給委托人的“產品”。但從本質上說，審計報告并非最重要的“產品”，更重要的是形成報告過程中能給經營管理帶來怎樣的改善，在審計執(zhí)行過程中要能夠促進內部控制的完善和經營業(yè)績的提升。協調改進內部審計系統的激勵機制和約束機制。除了提高審計人員整體待遇外，內部審計系統可從以下方面強化自身的激勵約束機制。（1）加強人員準入與分流管理。目前內審人員配置主要是從銀行其他部門轉入，并不斷與其他業(yè)務系統進行交流。今后在交流過程中要提高準入門檻，多渠道吸收專業(yè)人才，同時打通輸出通道，實現定期交流，提高人員整體素質，加強隊伍建設。（2）設計合理的考核指標體系。內審工作應服務于銀行的戰(zhàn)略和經營管理，確認服務和咨詢服務是現代內部審計的兩大服務領域，因此在考核指標設計上，既要重視審計過程、審計發(fā)現、審計報告以及基礎管理水平，還要考慮“客戶滿意度”，即銀行主業(yè)對內部審計在服務、增值等方面的評價。（3）激勵手段多樣化。一是合理使用行政激勵，雖然這不符合市場經濟規(guī)律，但由于管理人員的行政級別意識仍然很濃，而且越往高層物質激勵邊際效用越下降而行政激勵效用更明顯，關鍵是要將行政職務的晉升與考核結果明確掛鉤，增加透明度。二是加大激勵性薪酬比重。目前內部審計人員的薪酬管理基本上與業(yè)務考核沒有直接關聯，要加大激勵性薪酬的比例，拉開差距，增強各級審計人員薪酬績效的敏感性。三是深化業(yè)務技術等級管理，將審計人員基本工資與崗位等級系數掛鉤，使固定薪酬帶有心理激勵和一定的物質激勵意義，提升員工薪酬的激勵強度。（4）建立內部審計問責制度。審計委員會應建立專門制度，對未盡職導致重大問題未被發(fā)現，隱瞞不報或未如實反映審計發(fā)現的問題，審計結論與事實嚴重不符，未按要求執(zhí)行保密制度，以及其他有損銀行利益或聲譽的行為進行責任追究。有充分證據表明內部審計部門和審計人員勤勉盡職地履行了職責的，也應有明細的免責條款。，更新內審理念，服務主業(yè)價值創(chuàng)造內部審計部門要逐步將工作從單純的監(jiān)督制約轉向富有建設性的審計服務，把各級經營管理機構當作客戶，重視來自業(yè)務部門的外部治理力量，樹立服務意識，更新內審理念。一是要及時溝通審計發(fā)現的問題，強調解決問題比渲染問題更重要。內部審計策略應更多地采取參與合作的方式，對被審計單位抱著信任的態(tài)度，共同分析解決問題。二是要恰當認定審計差異，強調風險趨勢比歷史缺陷更重要。三是要重視運用先進技術，強調綜合分析比單個查證更重要。四是要注重發(fā)揮內審效果，強調價值創(chuàng)造比數據統計更重要?！ ⒖嘉墨I:［1］ ：機遇和挑戰(zhàn)［EB/OL］.中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會網，(20071103)[20080303]。［2］ ［J］.金融理論與實踐,2006，（2）：4244。［3］ ［J］.金融理論與實踐,2008，（4）：109113。［4］ 中國農業(yè)銀行湖北省分行審計處,湖北省內部審計師協會. 加強銀行公司治理與農行內部審計創(chuàng)新［ER/OL］.中國審計網，（20070319）［20080311］。［5］ “排險”角色分析［J］.財會月刊（理論）,2005，(8):2528。［6］ ［J］.審計與理財,2005，(12):4748。［7］ ［EB/OL］.中稅網，(20060627)［20080115］。12 / 12
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