【正文】 生產(chǎn)部門預(yù)算生產(chǎn)部門需要完成生產(chǎn)預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算（和存貨預(yù)算）。生產(chǎn)成本預(yù)算在直接材料消耗、直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。生產(chǎn)預(yù)算是關(guān)于預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)數(shù)量的預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算的編制需要以銷售預(yù)算和預(yù)計(jì)期末存貨數(shù)量為基礎(chǔ)。預(yù)算期第一期期初存貨數(shù)量是編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的，預(yù)算期內(nèi)各期末存貨數(shù)量可以根據(jù)下期預(yù)計(jì)銷售數(shù)量的一定百分比來確定，也可以單獨(dú)編制存貨預(yù)算。直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，對預(yù)算期內(nèi)原材料的采購數(shù)量、采購單價(jià)及預(yù)計(jì)采購成本所做的預(yù)算。原材料存貨預(yù)算可以根據(jù)下一期原材料生產(chǎn)耗用量的一定百分比確定，也可以單獨(dú)做預(yù)算。購買原材料是企業(yè)現(xiàn)金支出的一個(gè)重要組成部分，為了給編制現(xiàn)金預(yù)算提供資料，編制直接材料預(yù)算的同時(shí)，需要編制現(xiàn)金支出預(yù)算，每一期預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出包括償還上期的采購欠款和本期預(yù)計(jì)以現(xiàn)金支付的采購款。直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是對單位產(chǎn)品工時(shí)、每小時(shí)人工成本及人工總成本所做的預(yù)算。由于直接人工工資都需要企業(yè)以現(xiàn)金支付，所以不需要另外編制現(xiàn)金支出預(yù)算，直接人工預(yù)算可直接為現(xiàn)金預(yù)算提供現(xiàn)金支出資料。制造費(fèi)用預(yù)算是對那些為產(chǎn)品生產(chǎn)服務(wù)，但不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的間接費(fèi)用所做的預(yù)算。分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用。為了給編制現(xiàn)金預(yù)算提供現(xiàn)金收支信息，在編制制造費(fèi)用預(yù)算同時(shí)，通常包括現(xiàn)金支出預(yù)算。產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算和銷售成本預(yù)算。產(chǎn)品成本預(yù)算是對產(chǎn)品的單位成本、總成本的預(yù)算。以直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算及制造費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)。產(chǎn)品銷售成本預(yù)算是關(guān)于公司年末產(chǎn)品銷售成本的預(yù)算，是為編制年度損益表服務(wù)的。產(chǎn)品銷售成本預(yù)算的編制須以產(chǎn)品成本預(yù)算及期末產(chǎn)品存貨預(yù)算為基礎(chǔ)。管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用是期間費(fèi)用的一種，是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括的項(xiàng)目有：工資福利費(fèi)、折舊費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅。印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)等等。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等?，F(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算（也稱現(xiàn)金收支預(yù)算或現(xiàn)金收支計(jì)劃）是指用于預(yù)測組織還有多少庫存現(xiàn)金，以及在不同時(shí)點(diǎn)上對現(xiàn)金支出的需要量。不管是否可以稱之為預(yù)算，也許這是企業(yè)最重要的一項(xiàng)控制，因?yàn)榘芽捎玫默F(xiàn)金去償付到期的債務(wù)乃是企業(yè)生存的首要條件。一旦出現(xiàn)庫存、機(jī)器以及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)的積壓，那么，即便有了可觀的利潤也并不能給企業(yè)帶來什么好處?，F(xiàn)金預(yù)算還表明可用的超額現(xiàn)金量，并能為盈余制定營利性投資計(jì)劃、為優(yōu)化配置組織的現(xiàn)金資源提供幫助。現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用四個(gè)部分組成。七、實(shí)驗(yàn)要求： 根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料，分小組討論公司發(fā)展戰(zhàn)略，以及下一年度工作計(jì)劃；在公司發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確未來一年的產(chǎn)量、收入、成本、利潤等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)；在實(shí)驗(yàn)報(bào)告中予以說明；在工作計(jì)劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制明確預(yù)算工作流程，制定預(yù)算管理計(jì)劃，準(zhǔn)備進(jìn)行全面預(yù)算編制；在總經(jīng)理的全面協(xié)調(diào)下，以銷售部門、生產(chǎn)部門和財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)編制公司的全面預(yù)算，完成各類預(yù)算表格的填制。在實(shí)驗(yàn)報(bào)告中予以反映。本實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目主要涉及業(yè)務(wù)預(yù)算的編制，具體包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。本實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目暫時(shí)未涉及資本預(yù)算與現(xiàn)金預(yù)算編制，預(yù)計(jì)在后面有關(guān)投資與籌資決策實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目完成后，再編制企業(yè)及資本預(yù)算、籌資預(yù)算與現(xiàn)金預(yù)算。八、思考題（所有思考題在實(shí)驗(yàn)報(bào)告中予以解答）現(xiàn)代企業(yè)為什么要進(jìn)行全面預(yù)算編制？業(yè)務(wù)預(yù)算包括哪些內(nèi)容？財(cái)務(wù)預(yù)算包括哪些內(nèi)容？為什么全面預(yù)算編制容易，執(zhí)行難？實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目三：固定資產(chǎn)新建項(xiàng)目投資決策一　實(shí)驗(yàn)名稱固定資產(chǎn)新建項(xiàng)目投資決策二　實(shí)驗(yàn)?zāi)康模薄￠L期投資決策是財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一，具有大量復(fù)雜的財(cái)務(wù)運(yùn)算，通過該實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握利用Excel提供的財(cái)務(wù)決策指標(biāo)進(jìn)行投資項(xiàng)目可行性分析的方法。２　檢測并訓(xùn)練學(xué)生對財(cái)務(wù)管理中有關(guān)項(xiàng)目投資管理知識(shí)的綜合運(yùn)用能力。３　熟悉會(huì)計(jì)信息在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，即利用會(huì)計(jì)提供的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測和決策，將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理有機(jī)地結(jié)合起來。三　實(shí)驗(yàn)材料偉達(dá)相機(jī)制造廠是生產(chǎn)相機(jī)的中型企業(yè)，該廠生產(chǎn)的相機(jī)質(zhì)量優(yōu)良，價(jià)格合理，長期以來供不應(yīng)求。為擴(kuò)大生產(chǎn)能力，廠家準(zhǔn)備新建一條生產(chǎn)線。負(fù)責(zé)這項(xiàng)投資決策工作的總會(huì)計(jì)師經(jīng)過調(diào)查研究后，得到如下有關(guān)資料： 資料一：該生產(chǎn)線的原始投資為125,000元，分兩年投入。第一年初投入100,000元，第二年初投入25,000元。第二年末項(xiàng)目完工可正式投產(chǎn)使用。投產(chǎn)后每年可生產(chǎn)相機(jī)1,000部，每部銷售價(jià)格為300元，每年可獲銷售收入300,000元，投資項(xiàng)目可使用五年，五年后殘值可忽略不計(jì)。在投資項(xiàng)目經(jīng)營期間要墊支流動(dòng)資金25,000萬元，這筆資金在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)可全部收回。資料二：該項(xiàng)目生產(chǎn)的產(chǎn)品總成本的構(gòu)成如下：材料費(fèi)用 　 200,000元 　　制造費(fèi)用20,000元（不含折舊費(fèi)）人工費(fèi)用 30,000元 　　 折舊費(fèi)用20,000元總會(huì)計(jì)師通過對各種資金來源進(jìn)行分析，得出該廠加權(quán)平均的資金成本為10％。資料三：項(xiàng)目提交廠部中層干部論證時(shí)，得到以下反饋意見：（１）經(jīng)營副總經(jīng)理認(rèn)為，在項(xiàng)目投資和使用期間，通貨膨脹率大約在10％左右，將對投資項(xiàng)目各有關(guān)方面產(chǎn)生影響；（２）基建處長認(rèn)為，由于受物價(jià)變動(dòng)的影響，初始投資將增長10％，投資項(xiàng)目終結(jié)后，設(shè)備殘值也將增加到37,500元；（３）生產(chǎn)處長認(rèn)為，由于物價(jià)變動(dòng)的影響，材料費(fèi)用每年將增加14％，人工費(fèi)用也將增加10％；（４）財(cái)務(wù)處長認(rèn)為，扣除折舊后的制造費(fèi)用，每年將增加4％，折舊費(fèi)用每年仍為20，000元；（５）銷售處長認(rèn)為，產(chǎn)品銷售價(jià)格預(yù)計(jì)每年可增加10％。資料四：有關(guān)時(shí)間價(jià)值系數(shù)和購買力損失系數(shù)現(xiàn)　值　表　達(dá)　式現(xiàn)　值　系　數(shù)購買力損失系數(shù)（Ｐ／Ｆ，１０％，１）（Ｐ／Ｆ，１０％，２）（Ｐ／Ｆ，１０％，３）（Ｐ／Ｆ，１０％，４）（Ｐ／Ｆ，１０％，５）（Ｐ／Ｆ，１０％，６）（Ｐ／Ｆ，１０％，７）四　實(shí)驗(yàn)要求本實(shí)驗(yàn)要求學(xué)生熟悉企業(yè)長期投資決策過程，利用案例提供的基本資料及Excel軟件對該項(xiàng)目的可行性進(jìn)行評價(jià)，提供可行性分析報(bào)告。具體要求如下：１　計(jì)算該公司整個(gè)項(xiàng)目在提交廠部中層干部論證前各年的凈現(xiàn)金流量２　計(jì)算該公司整個(gè)項(xiàng)目在提交廠部中層干部論證前的凈現(xiàn)值３　計(jì)算該公司整個(gè)項(xiàng)目在提交廠部中層干部論證后各年的凈現(xiàn)金流量４　計(jì)算該公司整個(gè)項(xiàng)目在提交廠部中層干部論證后的凈現(xiàn)值５　最終評價(jià)該公司項(xiàng)目投資的可行性五　實(shí)驗(yàn)原理本實(shí)驗(yàn)將運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的投資決策論中關(guān)于現(xiàn)金流量確定的基本原理、凈現(xiàn)值法決策原理進(jìn)行投資決策六　實(shí)驗(yàn)步驟１　用Excel繪制下表，并根據(jù)資料資料一和資料二確定項(xiàng)目在提交廠部中層干部論證前投資項(xiàng)目經(jīng)營期營業(yè)現(xiàn)金凈流量項(xiàng)　　　　目第１年第２年第３年第４年第５年銷售收入付現(xiàn)成本其中：直接材料　　　直接人工　　　制造費(fèi)用折舊費(fèi)用稅前利潤所得稅率（33%）凈利潤凈現(xiàn)金流量２　用Excel繪制下表，并根據(jù)資料一和實(shí)驗(yàn)第一步驟的結(jié)果計(jì)算投資項(xiàng)目各年凈現(xiàn)金流量項(xiàng)　　目建　設(shè)　期生　產(chǎn)　經(jīng)　營　期0年1年2年1年2年3年4年5年建設(shè)投資流動(dòng)資金墊支營業(yè)現(xiàn)金流量設(shè)備殘值流動(dòng)資金回收凈現(xiàn)金流量３　用Excel繪制下表，并根據(jù)資料四和實(shí)驗(yàn)第二步驟的結(jié)果計(jì)算投資項(xiàng)目凈現(xiàn)值時(shí)　　點(diǎn)凈現(xiàn)金流量10%的貼現(xiàn)系數(shù)現(xiàn)　　值０１２３４５６７凈　　現(xiàn)　　值４　用Excel繪制下表，并根據(jù)資料資料三對有關(guān)要素進(jìn)行調(diào)整項(xiàng)　　目變動(dòng)前變動(dòng)幅度第１年第２年第３年第４年第５年建　　設(shè)　　期投資額經(jīng)　　營　　期材料費(fèi)用人工費(fèi)用制造費(fèi)用銷售收入５　用Excel繪制下表，并根據(jù)第四步驟計(jì)算結(jié)果確定項(xiàng)目在提交廠部中層干部論證后投資項(xiàng)目經(jīng)營期營業(yè)現(xiàn)金凈流量項(xiàng)　　　　目第１年第２年第３年第４年第５年銷售收入付現(xiàn)成本其中：直接材料　　　直接人工　　　制造費(fèi)用折舊費(fèi)用稅前利潤所得稅率（33%）凈利潤凈現(xiàn)金流量６　用Excel繪制下表，并根據(jù)第四步驟計(jì)算結(jié)果確定項(xiàng)目在提交廠部中層干部論證后投資項(xiàng)目各年凈流量項(xiàng)　　目建　設(shè)　期生　產(chǎn)　經(jīng)　營　期0年1年2年1年2年3年4年5年建設(shè)投資流動(dòng)資金墊支營業(yè)現(xiàn)金流量設(shè)備殘值流動(dòng)資金回收凈現(xiàn)金流量７　用Excel繪制下表，并根據(jù)資料四和實(shí)驗(yàn)第六步驟的結(jié)果計(jì)算投資項(xiàng)目凈現(xiàn)值時(shí)　　點(diǎn)凈現(xiàn)金流量10%的貼現(xiàn)系數(shù)現(xiàn)　　值０１２３４５６７凈　　現(xiàn)　　值七　實(shí)驗(yàn)思考題１　分析、確定影響偉達(dá)相機(jī)投資項(xiàng)目決策的各因素；２　偉達(dá)相機(jī)投資決策中為什么要分析計(jì)算“現(xiàn)金流量”?實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目四：資金需要量的預(yù)測一、實(shí)驗(yàn)名稱 重慶YTB公司和YAX公司資金需要量的預(yù)測二、實(shí)驗(yàn)?zāi)康馁Y金是企業(yè)的“血液”，預(yù)測資金需要量是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作。本實(shí)驗(yàn)旨在使學(xué)生利用Excel，掌握資金需要量預(yù)測的銷售百分比法，并進(jìn)一步鞏固和掌握財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)中有關(guān)籌資及財(cái)務(wù)預(yù)測等知識(shí)。三、實(shí)驗(yàn)材料資料一：重慶YTB公司2003年12月31日有關(guān)資料如下：（單位：萬元）資產(chǎn)金額與銷售收入的關(guān)系負(fù)債及所有者權(quán)益金額與銷售收入的關(guān)系現(xiàn)金200變動(dòng)應(yīng)付費(fèi)用500變動(dòng)應(yīng)收帳款2800變動(dòng)應(yīng)付帳款1300變動(dòng)存貨3000變動(dòng)短期借款（利率5%）1200不變動(dòng)長期資產(chǎn)4000不變動(dòng)公司債券（利率8%）1500不變動(dòng)股本（每股面值1元）100不變動(dòng)資本公積2900不變動(dòng)留存收益2500不變動(dòng)合計(jì)10000合計(jì)10000公司2003年的銷售收入為10000，銷售凈利率為10%，2003分配的股利額為800，假設(shè)該公司2004年的銷售收入增長率為20%，銷售凈利率不變，公司采用固定股利政策。資料二：重慶YAX公司1996年至2000年的銷售量和資金需要量的歷史資料如下表所示。假定2001年的銷售量預(yù)計(jì)為320件。年度銷售量（X件）資金需要量（Y元）1996401200019971602400019981202700019998022000200020040000四、實(shí)驗(yàn)要求１　根據(jù)資料一，運(yùn)用銷售百分比法計(jì)算重慶YTB公司2004年的外部融資額２　根據(jù)資料二，運(yùn)用回歸分析法計(jì)算重慶YAX公司2001年的資金需要量3 根據(jù)資料一和資料二，自行調(diào)整其中一項(xiàng)或多項(xiàng)參數(shù)，觀察其結(jié)果的變化情況五、實(shí)驗(yàn)原理 本實(shí)驗(yàn)主要涉及籌資渠道、銷售百分比法和回歸分析法的理論和方法。六、實(shí)驗(yàn)步驟１　預(yù)測重慶YTB公司2004年的外部融資額的實(shí)驗(yàn)步驟⑴　用Excel繪制下表并計(jì)算敏感項(xiàng)目比例敏感項(xiàng)目金額敏感項(xiàng)目比例現(xiàn)金應(yīng)收帳款存貨應(yīng)付費(fèi)用應(yīng)付帳款⑵　用Excel繪制下表并計(jì)算需要的營運(yùn)資金2003年度銷售收入銷售增長比率2004年銷售增長額敏感資產(chǎn)比率敏感負(fù)債比率需增加的營運(yùn)資金⑶　用Excel繪制下表并計(jì)算需要從公司內(nèi)部取得的資金2003年度銷售收入銷售增長比率2004年度銷售收入2004年銷售凈利率2004年凈利潤2004年股利額公司內(nèi)部融資⑷　用E