【正文】 號(hào)）。第四部分《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的填報(bào)說明 表樣11企 業(yè) 所 得 稅 年 度 納 稅 申 報(bào) 表稅款所屬期間: 年 月 日至 年 月 日金額單位:元(列至角分)納稅人識(shí)別號(hào): 納稅人名稱納稅人地址郵政編碼登記注冊(cè)類型行 業(yè)納稅人開戶銀行帳 號(hào)收入總額行次項(xiàng) 目金 額應(yīng)納稅所得額的計(jì)算行次項(xiàng) 目金 額1銷售(營(yíng)業(yè))收入(請(qǐng)?zhí)罡奖硪?50贊助支出納稅調(diào)整額2 減:銷售退回51捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額（見附表八）3 折扣與折讓4銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額(123)52折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額（見附表五）5 其中:免稅的銷售(營(yíng)業(yè))收入6特許權(quán)使用費(fèi)收益53壞帳損失納稅調(diào)整額（見附表六）7投資收益(請(qǐng)?zhí)罡奖矶?8投資轉(zhuǎn)讓凈收益(見附表二)54壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額（見附表六）9租賃凈收益10匯兌凈收益55罰款、罰金或滯納金11資產(chǎn)盤盈凈收益56存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12補(bǔ)貼收入57短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備13其他收入(請(qǐng)附明細(xì)表)58長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備14收入總額合計(jì)(4+6+…+13)59其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目（請(qǐng)附明細(xì)表）扣除項(xiàng)目15銷售(營(yíng)業(yè))成本(請(qǐng)?zhí)罡奖砣?16銷售(營(yíng)業(yè))稅金及附加60減：納稅調(diào)整減少額（61+62）17期間費(fèi)用合計(jì)(18+…+42)61其中：研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額18其中: 工資薪金(請(qǐng)附表四)62其他納稅調(diào)整減少項(xiàng)目（請(qǐng)附明細(xì)表）19職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（見附表四）63納稅調(diào)整后所得（43+4460）20固定資產(chǎn)折舊（請(qǐng)?zhí)罡奖砦澹?4減：彌補(bǔ)以前年度虧損（請(qǐng)?zhí)罡奖砭牛?1無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷（見附表五）65減：免稅所得（66+…72）66其中:國(guó)債利息所得22 研究開發(fā)費(fèi)用67免稅的補(bǔ)貼收入23 利息凈支出68免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加24 匯兌凈損失25 租金凈損失69免于補(bǔ)稅的投資收益26 上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)70免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益27 業(yè)務(wù)招待費(fèi)71免稅的合理“三廢”收益28 稅金72其他免稅所得（請(qǐng)附明細(xì)表）29 壞帳損失（請(qǐng)?zhí)罡奖砹?3應(yīng)納稅所得額（636465）30 增提的壞帳準(zhǔn)備金（請(qǐng)?zhí)罡奖砹?yīng)納稅所額計(jì)算74適用稅率31 資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢凈損失75應(yīng)繳所得稅額32 投資轉(zhuǎn)讓凈損失（見附表二）76減：期初多繳所得稅額33 社會(huì)保險(xiǎn)繳款77已預(yù)繳的所得稅額34 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)78應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額35 廣告支出（請(qǐng)?zhí)罡奖砥撸?9應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額36 捐贈(zèng)支出（請(qǐng)附表八）80經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額37 審計(jì)、咨詢、訴訟費(fèi)81應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（75…80）38 差旅費(fèi)納稅人代表簽章：納稅人單位公章：日期： 年 月 日聯(lián)系電話：代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)簽章：日期： 年 月 日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：聯(lián)系電話：39 會(huì)議費(fèi)40 運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽 費(fèi)等銷售費(fèi)用（請(qǐng)附明細(xì)表）41 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)42 其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目（請(qǐng)附明細(xì)表）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算43納稅調(diào)整前所得（14151617）44加：納稅調(diào)整增加額45 其中：工資薪金納稅調(diào)整額（見附表四）以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫：經(jīng)辦人： 受理申報(bào)日期：受理申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)公章審核人： 審核日期：46 職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng) 費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅 調(diào)整額（見附表四）47利息支出納稅調(diào)整額48業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額49廣告支出納稅調(diào)整額（見附表七）按照《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。因此，納稅申報(bào)的書面材料《納稅申報(bào)表》作為法律文書具有不容忽視的法律意義，納稅人應(yīng)該真實(shí)、準(zhǔn)確地填寫，現(xiàn)將正確的填寫方法作如下介紹：（一）收入總額項(xiàng)目的填寫“銷售（營(yíng)業(yè)）收入（附《銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》）：填寫納稅人的基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和。本行對(duì)應(yīng)附表一《銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》中第十九行，應(yīng)先填附表一再填此行?；緲I(yè)務(wù)收入指的是納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，與會(huì)計(jì)報(bào)表《損益表》中第一行的“銷售（營(yíng)業(yè)）收入相同。一般情況下一個(gè)企業(yè)只有一項(xiàng)基本業(yè)務(wù)收入，并且與納稅人的“所屬行業(yè)相對(duì)應(yīng)。匯總納稅企業(yè)由于其成員企業(yè)眾多，行業(yè)不一，可以在不同事項(xiàng)中分別反映。其他業(yè)務(wù)收入指的是納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他收入，包括銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；出租出借包裝物收入（含逾期押金）；自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入及其他收入。在此其他業(yè)務(wù)收入的概念不是會(huì)計(jì)科目核算的“其他業(yè)務(wù)收入，還包括了部分“營(yíng)業(yè)外收入（如固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等）和視同銷售收入的內(nèi)容?！颁N售退回：填寫納稅人已在主表第一行確認(rèn)為“銷售（營(yíng)業(yè)）收入的銷售收入退回。一般情況下，企業(yè)只有取得《企業(yè)進(jìn)貨退回及索取折讓證明單》，憑此證明單，銷售方開具紅票沖減的收入填入此欄次，其中不含增值稅的銷項(xiàng)稅金（增值稅為價(jià)外稅，沒有在銷售收入中核算）。“折扣與折讓：填寫納稅人已在主表第一行確認(rèn)為“銷售（營(yíng)業(yè)）收入的現(xiàn)金折扣，不包括直接扣減收入的商業(yè)折扣與折讓。一般是指國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問題的批復(fù)》（國(guó)稅函［１９９７］４７２號(hào)）文件中規(guī)定的情況：“納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不能從銷售額中減除折扣額。符合規(guī)定的納稅人應(yīng)將銷售額全額列入主表第一行，準(zhǔn)予減除的折扣額在此行填列?！颁N售（營(yíng)業(yè)）收入凈額：填寫“銷售（營(yíng)業(yè)）收入減“銷售退回和“折扣與折讓之后的金額。本行次是納稅人計(jì)算稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。“免稅的銷售（營(yíng)業(yè)）收入：填寫納稅人單獨(dú)核算的免稅收益。免稅收益是指根據(jù)財(cái)稅字［1994］001號(hào)文件及國(guó)家稅務(wù)總局其他相關(guān)文件規(guī)定的單項(xiàng)減免稅的優(yōu)惠項(xiàng)目，如免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益；免稅的治理“三費(fèi)收益；國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。并要求納稅人對(duì)此進(jìn)行單獨(dú)核算。本行是第四行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的其中數(shù)，填寫的免稅收入是收入扣除成本后收益的概念。由于納稅人已將免稅收入計(jì)入第一行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入，并將對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用填列在相應(yīng)欄次。旨在與第七十一行的免稅所得相對(duì)應(yīng)。“特許權(quán)使用費(fèi)收益：填寫納稅人轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無形資產(chǎn)“使用權(quán)的凈收益。納稅人因無形資產(chǎn)而取得的收入及收益涉及３個(gè)方面，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)區(qū)分不同情況分別處理：（1）納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)用無形資產(chǎn)“所有權(quán)的收入。此項(xiàng)收入填入主表第一行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入中，相應(yīng)的成本填入主表第十五行“銷售（營(yíng)業(yè)）成本；（2）納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的凈收益，在本行填寫。注意填寫的數(shù)據(jù)是扣除成本后的收益額；（3）納稅人轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益，填入主表第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益中。注意填寫的數(shù)據(jù)是扣除成本后的收益額?！巴顿Y收益（附《投資所得（損失）明細(xì)表》）：填寫納稅人取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資所得。本行填寫既較為復(fù)雜又非常重要。一是要求納稅人依據(jù)稅法的口徑填列，本行數(shù)據(jù)來源于“投資收益、“長(zhǎng)期投資“財(cái)務(wù)費(fèi)用三個(gè)科目，不是會(huì)計(jì)科目中的“投資收益數(shù)額。二是本行需要對(duì)會(huì)計(jì)科目中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、計(jì)算后填列；三是本行與附表二《投資所得（損失）明細(xì)表》中的持有收益有不完全對(duì)應(yīng)關(guān)系，本行中的存款利息收入不在附表二中填列；四是本行的投資收益僅指境內(nèi)部分不包括境外投資收益?！　。?）存款利息收入：指納稅人存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計(jì)利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計(jì)利息收入。其數(shù)據(jù)來源于“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的貸方發(fā)生額。　　由于金融、保險(xiǎn)企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)往來利息收入不能作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)的依據(jù)，因此納稅申報(bào)時(shí)金融、保險(xiǎn)企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)往來利息收入要在此行填列，不能計(jì)入第一行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入中?！　。?）債權(quán)投資的利息收入：指納稅人各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息收入?！　。?）股權(quán)投資的股息所得：指納稅人取得股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營(yíng)分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的全部所得?！　”拘刑顚懙墓上⑿运门c會(huì)計(jì)核算中股息性所得存在的幾點(diǎn)主要區(qū)別：　　①稅收理論將納稅人分回的股利已納稅款作抵免處理，按稅前利潤(rùn)確認(rèn)；會(huì)計(jì)上對(duì)投資分利按稅后所得確認(rèn)投資收益。新申報(bào)表遵循稅法原則，將納稅人取得的股息性所得還原成稅前所得；　?、诙惙▽?duì)股權(quán)性投資收益的確認(rèn)時(shí)間與會(huì)計(jì)核算的時(shí)間不同。會(huì)計(jì)核算要求采用成本法核算的納稅人于實(shí)際收到分配利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投資收益；采用權(quán)益法核算的納稅人在每一會(huì)計(jì)年度末，按照其在被投資企業(yè)的參股比例，依據(jù)被投資企業(yè)的凈利潤(rùn)來確認(rèn)投資收益；稅法要求納稅人于被投資企業(yè)分配利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投資收益。因此納稅申報(bào)時(shí)納稅人將被投資企業(yè)分配利潤(rùn)中已做分配的投資收益填寫在新申報(bào)表主表的第七行及附表二《投資所得（損失）明細(xì)表》中；　?、鄱惙▽?duì)投資收益確認(rèn)的數(shù)額與采用權(quán)益法所確認(rèn)的數(shù)額有差異。權(quán)益法依據(jù)被投資企業(yè)的累計(jì)凈利潤(rùn)來確認(rèn)投資收益，沒有剔除未分配利潤(rùn)和盈余公積；稅法規(guī)定的股息性所得是從被投資企業(yè)稅后累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積中取得的分配額?！　、芗{稅人短期投資取得的現(xiàn)金股利，會(huì)計(jì)核算時(shí)直接沖減投資成本，納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作為投資收益在本行填寫。一方面納稅人的收入中包括了取得的所有股息性收入；另一方面納稅人取得的現(xiàn)金股利也是被投資企業(yè)的稅后利潤(rùn)，納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)并入按成本法核算的投資收益中，還原成稅前所得?！　、菁{稅人按權(quán)益法確認(rèn)的投資損失不得在稅前扣除?！　　巴顿Y轉(zhuǎn)讓凈收益（附《投資所得（損失）明細(xì)表》）：填寫納稅人取得的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益。與附表二《投資所得（損失）明細(xì)表》中投資轉(zhuǎn)讓收益相對(duì)應(yīng)。　　本行是扣除成本后收益的概念，必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為投資損失，計(jì)入主表第三十一行“投資轉(zhuǎn)讓凈損失中?！　　白赓U凈收益：填寫納稅人取得的租賃收入減除租賃支出的凈收益。本行是扣除成本后收益的概念，必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為租賃凈支出，計(jì)入主表第二十四行“租賃凈支出中?！　”拘胁话ㄒ皇且烟钊胫鞅淼谝恍小颁N售（營(yíng)業(yè)）收入中的出租包裝物收入；二是施工企業(yè)已做銷售收入核算的設(shè)備租賃收入；三是房地產(chǎn)企業(yè)已做銷售收入核算的出租房產(chǎn)的租金收入?！　　皡R兌凈收益：填寫納稅人計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌收入減匯兌支出的凈額。本行必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為“匯兌凈損失，計(jì)入主表第二十三行“匯兌凈損失中。　　“資產(chǎn)盤盈凈收益：填寫納稅人全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本、費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報(bào)廢后的凈收益額。本行必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為“資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)損凈損失，計(jì)入主表第三十行“資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)損凈損失中?！　〖{稅人轉(zhuǎn)讓的有關(guān)資產(chǎn)的收入應(yīng)計(jì)入主表第一行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入中?！　　把a(bǔ)貼收入：填寫納稅人收到的各種財(cái)政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。即包括有明文規(guī)定的免稅補(bǔ)貼收入，也包括不免稅的補(bǔ)貼收入。數(shù)據(jù)來源于“營(yíng)業(yè)外收入科目或企業(yè)單設(shè)的“補(bǔ)貼收入科目?！　　捌渌杖耄禾顚懠{稅人取得的除了上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括從下屬企業(yè)收取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入，各種價(jià)外基金、收費(fèi)和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈(zèng)資產(chǎn)或資產(chǎn)評(píng)估增值，債務(wù)人無法支付的債務(wù)，收回的已核銷的壞帳，境外投資收益等。其中，總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不僅指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)收取的，還包括企業(yè)自行向下屬企業(yè)收取的管理費(fèi)?！　”拘袛?shù)據(jù)來源于“其他業(yè)務(wù)收入、“投資收益、“營(yíng)業(yè)外收入科目，是一個(gè)比較主要的行次，其中一些項(xiàng)目為收益額、一些項(xiàng)目為收入額，填寫時(shí)應(yīng)加以區(qū)分?！　　熬惩馔顿Y收益在本行填列時(shí)應(yīng)注意：一是將境外投資收益還原為稅