【正文】 本法、收益法的運(yùn)用都是建立在現(xiàn)行市價基礎(chǔ)之上的，只是它們的運(yùn)用不象市場法運(yùn)用表現(xiàn)的那么直接而已。（二）市場法與成本法的區(qū)別資產(chǎn)評估過程中，市場法和成本法往往容易混淆。兩種方法的區(qū)別表現(xiàn)為:1．成本法是按現(xiàn)行市場價格確定重新購買該項(xiàng)資產(chǎn)的價值，而市場法則是按市場上該項(xiàng)資產(chǎn)的交易價格確定的。前者主要從買者角度，即以購建某項(xiàng)資產(chǎn)的耗費(fèi)來確定。后者則是從賣者角度，即市場上銷售價格來確定。2．市場法中的現(xiàn)行市價指的是資產(chǎn)的獨(dú)立的價格，是交易過程中采用的。而重置成本不僅包括該項(xiàng)資產(chǎn)的自身價格（購建價格），還包括該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)雜費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。3．市場法的運(yùn)用與原始成本沒有直接聯(lián)系，而成本法中的某些計(jì)算，則要利用被評估資產(chǎn)的原始成本和原始資料。4．成本法是按全新資產(chǎn)的購建成本扣除被評估資產(chǎn)的各項(xiàng)損耗（或貶值）后確定評估價值。市場法則是按參照物價格，并考慮被評估資產(chǎn)與參照物的各項(xiàng)差異因素并進(jìn)行調(diào)整來確定評估值。兩種方法具有不同的操作程序，資料的獲得和指標(biāo)確定有著不同的思路。二、資產(chǎn)評估方法的選擇可用于資產(chǎn)評估的方法主要有成本法、市場法、收益法等多種方法。資產(chǎn)評估方法的多樣性，為評估人員提供了適當(dāng)選擇評估途徑，有效完成評估任務(wù)的現(xiàn)實(shí)可能。選擇合適的資產(chǎn)評估方法，有利于簡捷、合理地確定資產(chǎn)評估價值。資產(chǎn)評估方法的選擇主要應(yīng)考慮下面因素:（一） 資產(chǎn)評估方法的選擇必須與資產(chǎn)評估價值類型相適應(yīng)資產(chǎn)評估價值類型決定了應(yīng)該評估的價格類型，資產(chǎn)評估方法作為獲得特定價值尺度的技術(shù)規(guī)程，必須與評估價值類型相適應(yīng)。資產(chǎn)評估價值類型與資產(chǎn)評估方法是兩個不同層次的概念。資產(chǎn)評估價值類型說明評什么，是資產(chǎn)評估價值的質(zhì)的規(guī)定，具有排他性，對評估方法具有約束性。資產(chǎn)評估方法說明如何評，是資產(chǎn)評估價值量的確定，具有多樣性和替代性，并服務(wù)于評估價值類型。資產(chǎn)評估價值類型確定的準(zhǔn)確性與科學(xué)的相匹配的資產(chǎn)評估方法，是資產(chǎn)評估價值具有科學(xué)性和有效性的重要保證。（二）資產(chǎn)評估方法必須與評估對象相適應(yīng)評估對象是單項(xiàng)資產(chǎn)還是整體資產(chǎn)，是有形資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)等，往往要求不同的評估方法與之相適應(yīng)。同時，資產(chǎn)評估對象的狀態(tài)不同，所要求的評估方法也往往不同。例如，一臺市場交易很活躍的舊機(jī)器設(shè)備可以采取市場類比法進(jìn)行評估，而舊的專用設(shè)備的評估，通常只能采用成本法進(jìn)行。（三）評估方法的選擇還要受可搜集數(shù)據(jù)和信息資料的制約各種方法的運(yùn)用都要根據(jù)一系列數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行分析、處理和轉(zhuǎn)換，沒有相應(yīng)的數(shù)據(jù)和資料，方法就會失靈。資產(chǎn)評估的過程實(shí)際上也就是搜集資料的過程。比如在方法運(yùn)用過程中，西方評估機(jī)構(gòu)采用更多的是市場法。但在我國，由于市場發(fā)育不完全、不完善的限制，市場法應(yīng)用無論從廣度，還是使用效率方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家的水平。因此，評估者應(yīng)根據(jù)可獲資料，以及經(jīng)努力能搜集到的資料滿足程度來選擇適當(dāng)?shù)姆椒?。就資產(chǎn)評估來說，方法的科學(xué)性依賴于方法運(yùn)用中指標(biāo)的確定。（四）選擇評估方法還要納入不同評估途徑中統(tǒng)籌考慮在同一評估價值類型約束之下，由于方法的替代性，可能會有幾種方法都可以使用。在選擇方法時，一是充分考慮資產(chǎn)評估工作的效率，選擇簡便易行的方法。二是根據(jù)資產(chǎn)評估人員的特長進(jìn)行選擇。一般來說，方法的選擇應(yīng)在評估開始之前予以確定。當(dāng)然，也可以分別采取幾種方法進(jìn)行評估，分析比較結(jié)果的科學(xué)性。有時，一項(xiàng)資產(chǎn)同時采用兩種或兩種以上的方法評估，會得出兩種或兩種以上不同的結(jié)論。這種情況是很常見的。這時，我們一般不能用各種方法得出的評估結(jié)果進(jìn)行簡單平均或加權(quán)平均得出評估結(jié)論，應(yīng)該根據(jù)評估價值類型以及不同評估結(jié)果對市場的適用性，判斷選擇一種評估結(jié)果作為評估結(jié)論。思考題1．分別說明收益法、成本法和市場法的基本含義和適用務(wù)件。2．如何理解成本法應(yīng)用中成新率的涵義?3．成本法與市場法的區(qū)別表現(xiàn)在哪些方面?4．選擇資產(chǎn)評估方法應(yīng)考慮哪些因素?5．分別說明收益法、成本法和市場法的優(yōu)缺點(diǎn)。第三章 資產(chǎn)評估的前期工作資產(chǎn)評估的前期工作是指由業(yè)務(wù)受理、制訂計(jì)劃和指導(dǎo)受理單位準(zhǔn)備申報(bào)資料組成的工作體系。它不僅要約定評估業(yè)務(wù)涉及各方的權(quán)利和義務(wù)，而且要根據(jù)評估工作的實(shí)際需要建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，同時還要協(xié)調(diào)與委托單位的關(guān)系，使申報(bào)工作得以順利進(jìn)行。中國資產(chǎn)評估協(xié)會1999年相繼出臺的《中國注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范》、《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書指南)和(資產(chǎn)評估計(jì)劃指南)等文件為完善該項(xiàng)工作提供了制度保證。要在這些文件的指導(dǎo)下進(jìn)行資產(chǎn)評估的前期工作。第一節(jié) 資產(chǎn)評估的業(yè)務(wù)受理一、業(yè)務(wù)受理的基本程序資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)目標(biāo)模式的確立得以迅速擴(kuò)張，同時出現(xiàn)了通過招投標(biāo)方式取得評估項(xiàng)目的案例，這對評估機(jī)構(gòu)在事前搜集和整理相關(guān)信息，明確其執(zhí)業(yè)權(quán)利和責(zé)任提出了更嚴(yán)格的要求，所以有必要了解業(yè)務(wù)受理的基本環(huán)節(jié)。（一）項(xiàng)目接洽，明確評估基本事項(xiàng)項(xiàng)目接洽是指評估機(jī)構(gòu)及其人員與委托方就評估具體業(yè)務(wù)迸行洽談，以明確資產(chǎn)評估中的基本事項(xiàng)，主要包括:評估目的、評估對象、評估范圍和評估基準(zhǔn)日。（二）查勘評估對象和查閱關(guān)于評估目的、評估對象、評估范圍及評估基準(zhǔn)目的基礎(chǔ)材料做好查勘、查閱工作的目的在于迸一步落實(shí)評估目的、評估對象、評估范圍和評估基準(zhǔn)日，為項(xiàng)目的風(fēng)險評價和簽訂評估業(yè)務(wù)約定書提供準(zhǔn)備。上述基礎(chǔ)材料主要包括:有關(guān)評估目的合法文件或證明文件、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證明文件、確定評估對象狀態(tài)的資料以及委托方的其他資料，如企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營管理情況等。（三）風(fēng)險評價資產(chǎn)評估中的風(fēng)險既可以理解為在資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中可能會遇到的不確定性因素的多寡，也可以理解為客觀合理地完成評估任務(wù)的把握程度。由于評估機(jī)構(gòu)和評估人員的執(zhí)業(yè)能力所限，完成某些特殊資產(chǎn)的評估是有困難的，甚至是難以勝任的。在有些場合下，由于外界條件所限難以在規(guī)定的時間里圓滿地完成評估任務(wù)。而在某些場合下，評估機(jī)構(gòu)和評估人員難以達(dá)到客戶所提出的評估條件或?qū)υu估結(jié)果的主觀要求等。所有這些都會構(gòu)成資產(chǎn)評估的風(fēng)險。風(fēng)險評價是資產(chǎn)評估前的一項(xiàng)非常重要的工作，進(jìn)行風(fēng)險評價應(yīng)考慮以下幾個方面的因素:1．了解和掌握客戶的基本情況。2．引起資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為的合法性。3．是否具備資產(chǎn)評估的基本條件。4．客戶是否有影響評估結(jié)論的具體要求和條件限制。5．評估機(jī)構(gòu)是否有足夠勝任此次評估任務(wù)的專業(yè)人士。6．是否有影響評估獨(dú)立性和客觀性的其他因素等。（四）簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書約定書是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)與委托人共同簽訂的，以確認(rèn)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、被評估資產(chǎn)范圍及雙方權(quán)利與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合約。它必須符合《中華人民共和國合同法)的規(guī)定，并具有法定約束力。在這里，委托人是指向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提出業(yè)務(wù)委托，并與之簽訂約訂書的單位或個人。該約定書應(yīng)包括如下內(nèi)容:1．簽約各方的名稱:指委托方與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的全稱。2．委托資產(chǎn)評估的目的:應(yīng)寫明委托的資產(chǎn)評估是為了滿足委托方的何種需要，及其經(jīng)濟(jì)行為類型等。3．資產(chǎn)評估范圍:須簡要寫明納人評估范圍的資產(chǎn)類型，如流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他特殊資產(chǎn)等，以及資產(chǎn)分布情況和資產(chǎn)特性等。4．簽約雙方權(quán)利與義務(wù):應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中載明委托人與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)各自應(yīng)享有的權(quán)利和履行的義務(wù)。委托人應(yīng)享有按約定時間獲得完整報(bào)告書的權(quán)利，同時應(yīng)履行支付評估費(fèi)用和提供必要的工作條件的義務(wù)。評估機(jī)構(gòu)應(yīng)享有要求委托方提供有關(guān)評估資料的權(quán)利以及獲取評估費(fèi)用的權(quán)利，并履行完成資產(chǎn)評估報(bào)告的義務(wù)。5．在約定書中應(yīng)寫明評估基準(zhǔn)目的具體日期。評估基準(zhǔn)日應(yīng)由評估機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)與委托方協(xié)商確定，并盡可能與評估目的的實(shí)現(xiàn)日接近。6．出具資產(chǎn)評估報(bào)告書的時間要求:指評估機(jī)構(gòu)完成整個評估工作并出具報(bào)告書的具體時間。7．資產(chǎn)評估報(bào)告的使用范圍:應(yīng)與評估目的的經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)，寫明評估報(bào)告僅供委托方為實(shí)現(xiàn)評估目的使用，申明評估書的使用權(quán)為委托方所有，未經(jīng)委托方許可不得隨意向他人提供或公開。8．資產(chǎn)評估收費(fèi):在評估業(yè)務(wù)約定書中必須寫明委托方支付的評估費(fèi)用，費(fèi)用支付方式，支付時間。9．約定書的有效期限:約定書的有效期限應(yīng)為完成評估報(bào)告書，并且委托方支付完評估費(fèi)后為其終止時間。10．違約責(zé)任:在約定書中，應(yīng)根據(jù)對等原則明確寫出雙方違約應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)賠償?shù)膿p失。發(fā)生爭議應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書的參考格式如下:評估業(yè)務(wù)約定書甲方: 公司乙方: 資產(chǎn)評估事務(wù)所甲方因股票上市需進(jìn)行資產(chǎn)評估，甲、乙雙方遵照國家有關(guān)法律規(guī)定，經(jīng)協(xié)商一致，訂立本約定書。一、委托評估目的甲方因公開發(fā)行上市股票的需要，委托乙方對公司全部資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行價值評估，從而確定資產(chǎn)價值。二、評估范圍甲方委托乙方評估資產(chǎn)的范圍為甲方經(jīng)會計(jì)師審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表上列示公司的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債。三、評估基準(zhǔn)日根據(jù)上市工作的安排確定為:二OOO年四月三十日。四、委托期限甲方向乙方提供資產(chǎn)評估申報(bào)表及相關(guān)批文、權(quán)屬證明以及相應(yīng)的資料。乙方收到甲方提供的全部評估申報(bào)資料后 日內(nèi)完成甲方委托的評估工作，并向甲方提供正式的(資產(chǎn)評估報(bào)告書)。若因不可抗力因素需延長或提前完成評估工作，甲、乙雙方需另行協(xié)商。五、乙方指派注冊評估師等人承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)，以確保工作順利。甲方對乙方評估人員中涉及與甲方有利害關(guān)系的人員有權(quán)提出回避。六、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及付款方式1．收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國家規(guī)定及此次評估之特定目的，經(jīng)協(xié)商收取評估服務(wù)費(fèi)總額萬元人民幣。2．本約定書簽字生效后，甲方預(yù)付萬元人民幣，其余款項(xiàng)在乙方提交資產(chǎn)評估報(bào)告書的同時一次性付清。七、甲方的權(quán)利和義務(wù)1．按約定的日期為乙方提供與評估相關(guān)的文件、資料，并對提供的文件、資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性負(fù)責(zé)。2．乙方評估人員到甲方現(xiàn)場工作，甲方應(yīng)提供食宿、交通費(fèi)用 (這兩項(xiàng)費(fèi)用的支付可采取兩種支付方式，或含在評估費(fèi)用中或由甲方另行支付)及必要的辦公條件，并給予協(xié)助。3．乙方在評估工作中需甲方配合的，特別是在進(jìn)行現(xiàn)場勘察或資產(chǎn)清查核實(shí)工作時，甲方應(yīng)指定相應(yīng)專業(yè)的技術(shù)人員及其他有關(guān)人員積極配合，使評估工作順利進(jìn)行。4．甲方應(yīng)為乙方在工作過程中協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部及與評估有關(guān)的外部管理部門的關(guān)系創(chuàng)造良好條件。八、乙方的義務(wù)和權(quán)利1．在評估工作過程中，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則進(jìn)行評估，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)法律和法規(guī)，對出具的(資產(chǎn)評估報(bào)告書)負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。2．遵守職業(yè)道德，對甲方提供的內(nèi)部資料和評估結(jié)果，嚴(yán)守秘密。3．乙方有義務(wù)主動作好與其他中介機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)工作，并指派專人指導(dǎo)甲方人員編制資產(chǎn)評估立項(xiàng)確認(rèn)申報(bào)表。4．乙方按約定時間提交 (資產(chǎn)評估報(bào)告書)。若因甲方不能按規(guī)定時間提供資料，乙方有權(quán)延長交付報(bào)告書時間。5．在評估過程中，若因甲方原因提出重大更改，造成乙方返工，雙方應(yīng)另行協(xié)商加收評估費(fèi)用和延長出具(資產(chǎn)評估報(bào)告書)時間。九、違約責(zé)任1．如乙方無故終止履行本約定，所收評估費(fèi)用應(yīng)退還甲方。如甲方無故終止本約定書，乙方有權(quán)終止評估并且不退還評估費(fèi)用。2．甲乙雙方如一方違反本約定書，應(yīng)根據(jù) 合同法的有關(guān)規(guī)定，向?qū)Ψ街Ц哆`約金，違約金投評估服務(wù)費(fèi)的 支付。造成經(jīng)濟(jì)損失的，還應(yīng)進(jìn)行賠償。十、爭議的解決因本約定書或執(zhí)行本約定書產(chǎn)生的任何爭議，應(yīng)當(dāng)由甲乙雙方協(xié)商解決，如協(xié)商不成，應(yīng)將爭議提交XX仲裁委員會仲裁，仲裁結(jié)果對雙方均具有約束力。十一、本約定書一式四份，甲、乙雙方各兩份，經(jīng)雙方法定代表人簽字加蓋公章后生效。如遇特殊情況，其末盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商議定。甲方 （蓋章） 乙方 （蓋章）法定代表人:經(jīng)手人 （簽字）電話:傳真:地址:郵編:法定代表人:經(jīng)手人 （簽字）電話:傳真:地址:郵編:二000 年 月 日二000 年 月 日二、國有資產(chǎn)評估的立項(xiàng)環(huán)節(jié)資產(chǎn)評估的立項(xiàng)工作是國有資產(chǎn)評估所特有的評估程序。它是由國務(wù)院第91號令 《國有資產(chǎn)評估管理辦法》明文規(guī)定的。按照91號令的規(guī)定，依法需要進(jìn)行國有資產(chǎn)評估的單位，向政府有關(guān)行政主管部門提出資產(chǎn)評估申請，由政府有關(guān)行政主管部門準(zhǔn)予立項(xiàng)。對于非國有資產(chǎn)，沒有法定程序及法律規(guī)定在其評估時必須進(jìn)行評估立項(xiàng)，非國有資產(chǎn)評估原則上可由其產(chǎn)權(quán)主體直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。國有資產(chǎn)評估申請立項(xiàng)的程序是由申請和立項(xiàng)兩個環(huán)節(jié)組成。資產(chǎn)評估申請，應(yīng)由國有資產(chǎn)占用單位，在資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，向政府有關(guān)資產(chǎn)評估管理的行政主管部門，就資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及到的資產(chǎn)的評估問題提出申請，并同時報(bào)送有關(guān)批件和材料。資產(chǎn)評估管理的行政主管部門在接到國有資產(chǎn)占用單位的資產(chǎn)評估申請書后，按照國家的有關(guān)規(guī)定，對國有資產(chǎn)占用單位報(bào)送的資產(chǎn)評估申請書及其附件進(jìn)行審查，并決定是否準(zhǔn)予立項(xiàng)。評估立項(xiàng)申報(bào)工作分為立項(xiàng)材料準(zhǔn)備和報(bào)批兩部分。（一）立項(xiàng)材料準(zhǔn)備在進(jìn)行申請立項(xiàng)之前應(yīng)做好立項(xiàng)材料的準(zhǔn)備工作，需準(zhǔn)備的材料主要有:1．資產(chǎn)評估立項(xiàng)申請書。立項(xiàng)申請書的主要內(nèi)容有:資產(chǎn)占有單位名稱、隸屬關(guān)系、所在地點(diǎn)、評估目的和范圍、資產(chǎn)賬面總值、申報(bào)日期等。立項(xiàng)申請書有兩種形式:一種是敘述式，即通過文字?jǐn)⑹鰧⒘㈨?xiàng)申請書的內(nèi)容表達(dá)清楚。另一種是圖表形式，即通過評估立項(xiàng)申請表的形式將立項(xiàng)申請書的內(nèi)容表達(dá)清楚。參考表格式樣見表31。2．附件。附件的材料可分為兩類:一類是與評估目的所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為的有關(guān)申請和批件，這類文件表明了評估目的所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性。另一類是說明評估涉及的資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營單位有關(guān)情況的材料、證明文件、報(bào)表等。（二）報(bào)批當(dāng)立項(xiàng)申請材料準(zhǔn)備好以后，可著手報(bào)批工作。首先向上級主管部門提交立項(xiàng)申請書及附件，經(jīng)主管部門簽署同意意見后，再向資產(chǎn)評估主管部門提交立項(xiàng)申請書和附件，并附單位主管部門的同意意見。屬中央管轄的單位報(bào)國家資產(chǎn)評估管理部門審表填表說明:1．（其他申報(bào)單位）指聯(lián)合申報(bào)單位或不由資產(chǎn)占有單位申報(bào)時的申報(bào)單位。2．（上級單位）、（主管單位）指申報(bào)單位的上級單位和主管單位。3．（產(chǎn)權(quán)其他持有者）指除資產(chǎn)占有單位的上級單位之外的其他產(chǎn)權(quán)單位。4．表中填寫不