企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理-資料下載頁
2025-06-27 07:23本頁面
【正文】 。 3300 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3300。 2 第二年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：80000010‰20000=12000（元）。借：壞賬準(zhǔn)備 12000 貸：管理費(fèi)用 12000。 按稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備：（8000002000000）5‰=6000（元）。 分析：會(huì)計(jì)上減提壞賬準(zhǔn)備會(huì)增加利潤(rùn)12000元，而按稅法規(guī)定只應(yīng)增加利潤(rùn)6000元，所以企業(yè)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額6000元，結(jié)轉(zhuǎn)遞延稅款=600033％=19809（元）。 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 1980 貸：遞延稅款 1980。 3 第三年發(fā)生壞賬損失6000元，應(yīng)沖銷已提壞賬準(zhǔn)備。 借：壞賬準(zhǔn)備 6000 貸：應(yīng)收賬款 6000。 提取壞賬準(zhǔn)備：60000010‰（80006000）=40009元）。 借：管理費(fèi)用 4000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4000。 按稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：6000005‰（8000005‰6000）=5000（元）。 分析：會(huì)計(jì)上提取壞賬準(zhǔn)備會(huì)減少利潤(rùn)4000元，而按稅法規(guī)定應(yīng)減少利潤(rùn)5000元，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1000元，結(jié)果遞延稅款=100033％=330（元）。 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 330 貸：遞延稅款 330 4 第四年應(yīng)收賬款余額為零，應(yīng)沖銷尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備06000=6000（元）。 借：壞賬準(zhǔn)備 6000 貸：管理費(fèi)用 6000。按稅法規(guī)定應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備：060005‰=3000（元）。 分析：會(huì)計(jì)上沖銷壞賬準(zhǔn)備會(huì)增加利潤(rùn)6000元，而按稅法規(guī)定只應(yīng)增加利潤(rùn)3000元，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額3000元，結(jié)轉(zhuǎn)遞延稅款=300033％=990（元）。 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 990 貸：遞延稅款 990。 從上例可以看出，當(dāng)應(yīng)收賬款余額為零時(shí)，遞延稅款實(shí)現(xiàn)了對(duì)等性轉(zhuǎn)銷，這也說明壞賬準(zhǔn)備提取比例超過5‰的部分屬于時(shí)間性差異。另根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)文件規(guī)定，允許企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行，因此自文件執(zhí)行之日起，會(huì)計(jì)與稅法在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍（即壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提口徑）上不再有差異。11 /
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