【正文】 二十二）確認遞延所得稅資產的依據?！　。ǘ┚幹坪喜蟊頃r，合并范圍發(fā)生變更的理由?！　。ǘ模┕灸杲鹩媱澋闹饕獌热菁爸卮笞兓?。　?。ǘ澹┙鹑谫Y產轉移、非金融資產證券化業(yè)務的主要會計處理方法。　?。ǘ┕緫f明被套期項目、對應的套期工具、指定該套期關系的會計期間，以及套期有效性評價方法?！　〉谌?jié) 稅項　　第十九條 按稅種分項說明報告期執(zhí)行的法定稅率?！　「鞣止?、分廠異地獨立繳納所得稅的，應說明各分公司、分廠執(zhí)行的所得稅稅率。本期內所得稅稅率的變化、稅率優(yōu)惠政策，若稅率、稅率優(yōu)惠政策較上期沒有發(fā)生變化，也應說明?！　〉诙畻l 存在各稅種的稅負減免的，應按稅種分項說明相關法律法規(guī)或政策依據、批準機關、批準文號、減免幅度及有效期限。對于超過法定納稅期限尚未繳納的稅款，應列示主管稅務機關的批準文件。享有其他特殊稅收優(yōu)惠政策的，應說明該政策的有效期限、累計獲得的稅收優(yōu)惠以及已獲得但尚未執(zhí)行的稅收優(yōu)惠?！　〉谒墓?jié) 企業(yè)合并及合并財務報表　　　第二十一條 公司應披露其所控制的境內外重要子公司的全稱、注冊地、業(yè)務性質、注冊資本、經營范圍以及本公司期末對其實際投資額、實質上構成對子公司的凈投資的余額、持股比例和表決權比例等。對于通過企業(yè)合并取得的子公司，應分別“通過同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司”和“通過非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司”兩大類別做上述披露?！　〉诙l 對納入合并范圍但母公司擁有其半數或半數以下表決權的子公司，應說明納入合并范圍的原因。對于母公司擁有半數以上表決權，但未能對其形成控制的被投資單位，應說明未形成控制的原因。　　第二十三條 公司報告期內合并范圍如發(fā)生變更的，應當披露變更原因，并披露報告期內新納入合并范圍公司以及報告期內不再納入合并范圍公司的凈資產和凈利潤?！　〉诙臈l 說明屬于“同一控制下企業(yè)合并”的判斷依據，披露同一控制的實際控制人。本期發(fā)生同一控制下企業(yè)合并的，應披露被合并方自合并本期期初至合并日的收入、凈利潤、現金流量等情況?！　〉诙鍡l 披露非同一控制下企業(yè)合并中商譽（負商譽）的金額和確定方法。若發(fā)生非同一控制下的購買、出售股權而增加或減少子公司的，應說明購買日或出售日的確定方法。同時，還應說明相關交易公允價值的確定方法?！　〉诙鶙l 報告期內發(fā)生吸收合并的，應披露其主要資產、負債項目的入賬價值確定方法。對同一子公司的股權在連續(xù)兩個會計年度買入再賣出，或賣出再買入時，應披露相關的會計處理。　　第二十七條 分別列示各個重要子公司少數股東權益、少數股東權益中用于沖減少數股東損益的金額，以及從母公司所有者權益沖減子公司少數股東分擔的本期虧損超過少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有份額后的余額?！　〉诙藯l 合并報表中包含境外經營實體時，應披露各主要財務報表項目的折算匯率以及外幣報表折算差額的處理方法?！　〉谖骞?jié) 財務報表項目附注的要求　　第二十九條 編制合并財務報表的公司，應按照本規(guī)定對合并財務報表項目進行注釋，還應對母公司財務報表的主要項目進行注釋?！　〉谌畻l 對資產負債表中的資產、負債項目，注釋最近期間的期末、期初比較數據，所有者權益（或股東權益）項目、利潤表和現金流量表項目應按照比較財務報表逐期列示并說明各期重要數據變動情況。因擔保或其他原因造成所有權或使用權受到限制的資產項目，應在其附注中充分披露?！　〉谌粭l 以外幣標示的貨幣資金、應收款項、應付款項、預收款項和預付款項等，應列示其原幣金額以及折算匯率?！　〉谌l 具體的報表項目應按以下要求進行注釋：　?。ㄒ唬┌船F金、銀行存款、其他貨幣資金分別列示貨幣資金情況。因抵押或凍結等對使用有限制、存放在境外、有潛在回收風險的款項應單獨說明?！　。ǘ┙灰仔越鹑谫Y產分別交易性債券投資、交易性權益工具投資、指定為以公允價值計量且其變動計入本期損益的金融資產、衍生金融資產等類別，披露其期初公允價值和期末公允價值。　　應說明交易性金融資產投資變現是否存在重大限制，以及相應原因?！　。ㄈ┝惺緫掌睋姆N類、金額。已用于質押的應收票據，應單獨列示出票單位、出票日期、到期日、金額等重要事項。充分披露有追索權的票據背書、以票據為標的資產的資產證券化安排。因出票人無力履約而將票據轉為應收賬款的票據，以及期末公司已經背書給他方但尚未到期的票據，按票據的出票單位、出票日期、到期日、金額等重要事項進行逐項披露，或者合并披露此類票據總額、到期日區(qū)間?！　。ㄋ模┓猪椓惺?年以上應收未收的應收股利、應收利息金額，對其中金額較大的，應分別被投資單位或投資項目說明每項應收股利未收回的原因和對相關款項是否發(fā)生減值的判斷；分別貸款單位說明每項應收利息未收回的原因和對相關款項是否發(fā)生減值所作的判斷?！　。ㄎ澹┓謩e單項金額重大的應收款項、單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收款項、其他不重大應收款項，列示這三類應收款項金額、占應收款項總額的比例、壞賬準備計提比例和金額?！　湛铐棏f明如下事項：　　單項金額重大的應收款項，應單獨說明其計提的比例及其理由；單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收款項，應說明確定該組合的依據；　　以前年度已全額計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較大，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的應收款項，應說明其原因，原估計壞賬準備計提比例的理由，以及原估計壞賬準備計提比例的合理性；　　本年度實際核銷的應收款項性質、原因及其金額。若實際核銷的款項是因關聯(lián)交易產生的，應單獨披露；　　應收款項中如有持公司5%（含5%）以上表決權股份的股東單位欠款，應予以說明，并單獨列示；如無此類欠款，也應予以說明；　　金額較大的其他應收款項，應說明其性質或內容；　　列示金額（按欠款方合并后的金額）位列前五名的應收賬款和其他應收款項及其對應的欠款年限、占應收賬款總額或其他應收款總額的比例。　　應收關聯(lián)方款項占應收款項總額的比例?！　〔环辖K止確認條件的應收款項的轉移，應在附注中單獨列示其金額?！　∫詰湛铐棡闃说馁Y產進行資產證券化的，需簡要說明相關交易安排?！　。床煌~齡列示預付賬款余額及各賬齡余額占預付賬款總額的比例。賬齡超過1年的重要預付賬款，應逐項說明未及時結算的原因?！　☆A付賬款中如有預付持公司5%（含5%）以上表決權股份的股東單位的款項，應單獨列示。金額較大的預付賬款（占期末預付賬款總額的30%及以上），應說明其性質和內容。　　　若各會計期間的期末預付賬款余額比上期期末預付賬款余額增加或減少超過30%或預付賬款期末余額超過資產總額的10%的，應說明其原因。　?。ㄆ撸儆谧C券化標的且不符合終止確認條件的金融工具，應分項披露其金額?！　。ò耍┓猪椓惺敬尕浧诔?、期末金額及對應的跌價準備，披露計提存貨跌價準備的依據及本期轉回存貨跌價準備的原因、本期轉回金額占該項存貨期末余額的比例。存貨期末余額含有借款費用資本化金額的，應予披露?！　。ň牛┙痤~較大的其他流動資產，應列示其內容、性質。　?。ㄊ┓謩e持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產，列示其期初金額、期末金額。持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時，列示重分類的持有至到期投資金額及該金額占可供出售金融資產總額的比例。披露本期內出售但尚未到期的持有至到期投資金額，及其占該項投資在出售前金額的比例?！　】晒┏鍪劢鹑谫Y產的長期債權投資，按其種類列示長期債權投資的面值、年利率、初始投資成本、到期日、本期利息、累計應收或已收利息、期末余額。　?。ㄊ唬┓謩e融資租賃、分期收款銷售商品、分期收款提供勞務披露對應的長期應收款金額。（十二）分別對合營企業(yè)投資、對聯(lián)營企業(yè)投資披露被投資單位名稱及主要財務信息。主要財務信息按合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的報表數列示。合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的重要會計政策、會計估計與公司的會計政策、會計估計存在重大差異的，應予以披露。被投資單位注冊地業(yè)務性質本企業(yè)持股比例本企業(yè)在被投資單位表決權比例期末凈資產總額本期營業(yè)收入總額本期凈利 潤一、合營企業(yè)1.2.……二、聯(lián)營企業(yè)1.2.……　?。ㄊ┕緦Ρ煌顿Y公司持股比例與其在被投資單位表決權比例不一致的，應說明原因?！　》謩e披露按成本法核算和按權益法核算的長期股權投資，并按被投資單位披露長期股權投資的初始金額、期初余額、期末余額、增減變動情況等。若股權投資采用權益法核算，還應列示從被投資單位分得的現金紅利?！　」緫幢煌顿Y單位披露長期股權投資的減值情況?！　。ㄊ模┎捎贸杀居嬃磕Ｊ降耐顿Y性房地產，分項列示其原價、累計折舊、減值準備累計金額以及賬面價值的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。　?。ㄊ澹┓猪椓惺竟潭ㄙY產的原價、累計折舊、減值準備累計金額以及賬面價值的期初額、本期增加額、本期減少額和期末額。　　公司應披露本期在建工程完工轉入固定資產的情況。公司還應披露暫時閑置固定資產的賬面原值、累計折舊、減值準備和賬面凈值，若未對該暫時閑置固定資產計提減值準備，應披露未計提減值準備的原因以及預計何時投入正常生產經營。公司應披露未辦妥產權證書的固定資產有關情況。　　通過融資租賃租入的固定資產應披露每類租入資產的賬面原值、累計折舊、賬面凈值。通過經營租賃租出的固定資產應披露每類租出資產的賬面價值?！　。ㄊ┝惺局匾脑诮üこ堂Q、預算數、期初余額、本期增加額、本期轉入固定資產額、其他減少額、期末余額、資金來源、工程投入占預算的比例?！　》猪椓惺驹诮üこ唐诔跤囝~、本期增加額、本期轉入固定資產、其他減少額、期末余額中所包含的借款費用資本化金額?！　∮糜诖_定借款費用資本化金額的資本化率應單獨披露。披露主要工程項目的資金來源，資金來源應區(qū)分募股資金、金融機構貸款和其他來源等。分項列示計提在建工程減值準備的金額及計提的原因?！　。ㄊ撸┓猪椓惺靖黝惞こ涛镔Y的期初、期末余額?！　。ㄊ耍┓猪椓惺竟巨D入清理但尚未清理完畢的固定資產清理賬面價值及轉入清理的原因?！　。ㄊ牛┓猪椗渡镔Y產、油氣資產的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。　?。ǘ┓猪椗稛o形資產的累計減值準備金額、賬面價值的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。同時，披露本期發(fā)生的內部研究開發(fā)項目支出總額，以及計入研究階段支出金額和計入開發(fā)階段的金額?！　≡趫蟾嫫趦劝l(fā)生的單項價值在100萬元以上的無形資產，若該資產原始價值是以評估值作為入賬依據的，還應披露評估機構名稱、評估方法。對于通過非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽，應列示商譽的計算過程?！　。ǘ唬┓猪椓惺竟境陨祥L期資產項目外的其他長期資產的金額。金額較大的其他長期資產，還應列示其內容?！　。ǘ┓謩e引起暫時性差異的資產或負債項目，列示對應的暫時性差異金額?！　。ǘ┵Y產減值準備明細表按《企業(yè)會計準則第30號》應用指南的規(guī)定列報。　?。ǘ模┌唇杩顥l件（信用借款、抵押借款、保證借款、質押借款等）分項列示短期借款金額。　　對已到期未償還的短期借款，應單獨列示貸款單位、貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預計還款期，并在期后事項中反映報表日后是否已償還。若已到期的短期借款獲得展期，應說明展期條件、新的到期日?！　。ǘ澹┓謩e發(fā)行的交易性債券、指定為以公允價值計量且其變動計入本期損益的金融負債、衍生金融負債、其他金融負債列示其期初公允價值、期末公允價值?！　。ǘ┌磻镀睋姆N類分項列示其金額，并說明下一會計期間將到期的金額?！　。ǘ撸τ趹犊铐?，包括應付賬款、預收賬款和其他應付款等，說明有無欠持有本公司5%（含5%）以上表決權股份的股東單位或關聯(lián)方的款項；如無此類欠款，也應說明?！　≠~齡超過1年的大額應付賬款、預收賬款及其他應付款，應說明未償還或未結轉的原因，并在資產負債表日后事項中說明是否償還。金額較大的其他應付款，也應說明其性質或內容?！　　。ǘ耍┓謩e工資、獎金、津貼和補貼、職工福利、社會保險費、住房公積金等項目，披露對應的期初賬面余額、本期增加額、本期支付額、期末賬面余額?！　∨稇堵毠ば匠曛袑儆谕锨沸再|或工效掛鉤的部分。　?。ǘ牛?分別所得稅、增值稅等稅種，披露其期初賬面余額、期末賬面余額?！　∷诘囟悇諜C關同意各分公司、分廠之間應納稅所得額相互調劑的，應說明稅款計算過程?！　。ㄈ┌粗饕顿Y者列示欠付的應付股利金額并說明原因?！　。ㄈ唬┓猪椓惺酒渌麘犊畹钠谀┯囝~、性質。　?。ㄈ┌促M用類別披露預提費用年末結存余額的原因?！　。ㄈ┝惺绢A計負債的種類、形成原因以及各類預計負債的期初、期末余額和本期變動額?！　。ㄈ模┓猪椓惺?年內到期的長期借款、應付債券、長期應付款，其附注要求同“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”。對于逾期借款，分別貸款單位、借款金額、逾期時間、年利率披露；同時，還應說明逾期未償還的原因和預期還款期，并在期后事項中反映報表日后是否已償還。逾期借款獲得展期的，說明展期條件、新的到期日?！　。ㄈ澹┌磶欧N、借款條件（信用借款、抵押借款、保證借款、質押借款等）、貸款單位分項列示長期借款金額?！　。ㄈ┓猪椓惺緫秱姆N類、期限、發(fā)行日期、面值總額、溢價（折價）額、應計利息總額、期末余額。說明可轉換公司債券的轉股條件、轉股時間?！　。ㄈ撸┓猪椓惺靖黜楅L期應付款的金額及其期限?！　。ㄈ耍┓猪椓惺緦ｍ棏犊畹姆N類、期初余額、本期結轉金額、期末余額等?！　。ㄈ牛┱f明報告期股本的變動情況。如果報告期內有增資行為的，應披露執(zhí)行驗資的會計師事務所名稱和驗資報告文號?！　∵\行不足3年的股份有限公司，設立前的年份只需說明凈資產情況