【正文】 2022 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 貸：銀行存款 2340 同左 （ 2） 12月 5日，盤(pán)盈乙材料一批，市值為 100元 借：原材料 乙材料 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 流動(dòng)資產(chǎn) 100 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 流動(dòng)資產(chǎn) 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100 借：原材料 乙材料 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 流動(dòng)資產(chǎn) 100 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 流動(dòng)資產(chǎn) 100 貸：管理費(fèi)用 100 （ 3） 12月 10日，用于生產(chǎn) A產(chǎn)品的生產(chǎn)線停工一天進(jìn)行維護(hù)，領(lǐng)用 500萬(wàn)材料 借：制造費(fèi)用 500 貸：原材料 B 500 借：管理費(fèi)用 500 貸：原材料 B 500 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 解讀 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 財(cái) 會(huì) 研 究 所 Email： 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 （ 4） 12月 31日，企業(yè)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)結(jié)算，發(fā)現(xiàn) B產(chǎn)品市價(jià)下跌，無(wú)利可圖，決定停產(chǎn) B產(chǎn)品，擬將剩余價(jià)值為 1500元的 B材料出售。當(dāng)日該材料市價(jià) 1200元 不進(jìn)行賬務(wù)處理 借：資產(chǎn)減值損失 300 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300 （ 5） 2 11年 1月 10日，甲企業(yè)出售 B材料，售價(jià)為 1100元。 借：銀行存款 1287 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1100 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 187 借：其他業(yè)務(wù)成本 1500 貸：原材料 B 1500 借：銀行存款 1287 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1100 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 187 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300 貸：其他業(yè)務(wù)成本 300 借：其他業(yè)務(wù)成本 1500 貸：原材料 B 1500 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 解讀 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 財(cái) 會(huì) 研 究 所 Email： 生物資產(chǎn)核算大小準(zhǔn)則的對(duì)比 生物資產(chǎn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 分類 消耗性生物資產(chǎn) /生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 消耗性生物資產(chǎn) /生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 和公益性生物資產(chǎn) 計(jì)量模式 成本模式 成本模式和公允價(jià)值模式 初始計(jì)量 借： 生物資產(chǎn) 貸：銀行存款等 借： 生物資產(chǎn) 貸：銀行存款等 規(guī)定了天然氣元生物資產(chǎn)的初始確認(rèn) 后續(xù)支出 借：管理費(fèi)用（管護(hù)費(fèi)用） 生物資產(chǎn) 貸：銀行存款等 收獲的處理 借：農(nóng)產(chǎn)品等 貸： 生物資產(chǎn) 后續(xù)計(jì)量 折舊 借：生產(chǎn)成本等 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 減值 不提 消耗性 存貨準(zhǔn)則，生產(chǎn)性 資產(chǎn)減值 處置 消耗性生物資產(chǎn) 借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：消耗性生物資產(chǎn) 借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 /存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：消耗性生物資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 借：銀行存款等 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 營(yíng)業(yè)外支出 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外收入 借：銀行存款等 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 營(yíng)業(yè)外支出 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外收入 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 解讀 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 財(cái) 會(huì) 研 究 所 Email： 長(zhǎng)期債券投資大小準(zhǔn)則的對(duì)比 長(zhǎng)期債券投資 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 資產(chǎn)類科目 長(zhǎng)期債券投資（下設(shè) 面值 /溢折價(jià) /應(yīng)計(jì)利息）、應(yīng)收利息 持有至到期投資（下設(shè)成本 /利息調(diào)整 /應(yīng)計(jì)利息）持有至到期投資減值準(zhǔn)備、應(yīng)收利息 損益類科目 投資收益 資產(chǎn)減值損失 取得 借：長(zhǎng)期債券投資 面值 長(zhǎng)期債券投資 折溢價(jià) 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 借：持有到期投資 成本 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 持有到期投資 利息調(diào)整（或借） 持有期間 分期付息一次還本 借：應(yīng)收利息 長(zhǎng)期債券投資 折溢價(jià) 貸：投資收益 借：應(yīng)收利息（票面利率計(jì)算） 持有到期投資 利息調(diào)整 貸：投資收益 (按實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算） 一次還本付息 借：長(zhǎng)期債券投資 應(yīng)計(jì)利息 長(zhǎng)期債券投資 折溢價(jià) 貸：投資收益 借：持有到期投資 應(yīng)計(jì)利息（票面利率計(jì)） 持有到期投資 利息調(diào)整 貸：投資收益 (按實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算） 資產(chǎn)負(fù)債表日 不作處理 考慮減值準(zhǔn)備 處置 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期債券投資 面值 長(zhǎng)期債券投資 折溢價(jià) 應(yīng)收利息 投資收益 借：銀行存款 貸：持有到期投資 成本 持有到期投資 應(yīng)計(jì)利息 持有到期投資 利息調(diào)整 投資收益 損失 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 計(jì)入當(dāng)期損益 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 解讀 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 財(cái) 會(huì) 研 究 所 Email： S公司債券 100份，每份面值 100元，購(gòu)買價(jià) 120元，支付稅費(fèi) 800元，到期日 ，票面利率 6%， 09年第四季度利息尚未領(lǐng)取。 一次還本，分期付息，季度末付息 一次還本付息 購(gòu)入 借：長(zhǎng)期債券投資（面值） 10000 （溢價(jià)） 2650 應(yīng)收利息 150 貸：銀行存款 12800 借：長(zhǎng)期債券投資（面值） 10000 （溢價(jià)） 2800 貸：銀行存款 12800 計(jì)息日 按季計(jì)息： 10000 6% 3/12=150 溢價(jià)攤銷： 2650/5 3/12= 借：應(yīng)收利息 150 貸：長(zhǎng)期債券投資（溢價(jià)） 投資收益 每年年末計(jì)息： 10000 6%=600 溢價(jià)攤銷： 2800/5=560 借：長(zhǎng)期債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 600 貸：長(zhǎng)期債券投資（溢價(jià)） 560 投資收益 40 到期 借：銀行存款 10150 貸：應(yīng)收利息 150 長(zhǎng)期債券投資（面值） 10000 借：銀行存款 13000 貸：長(zhǎng)期債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 3000 長(zhǎng)期債券投資（面值） 10000 中途出售 ，實(shí)際收入 14000元 借：銀行存款 14000 貸：應(yīng)收利息 150 長(zhǎng)期債券投資（面值） 10000 （溢價(jià)） 1060 投資收益 2790 溢價(jià)余額： 26502650/5 3=1060 應(yīng)計(jì)利息余額： 600 3=1800 溢價(jià)余額： 2800560 3=1120 借：銀行存款 14000 貸：長(zhǎng)期債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 1800 （溢價(jià)） 1120 （面值） 10000 投資收益 1080 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 解讀 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 財(cái) 會(huì) 研 究 所 Email： 長(zhǎng)期股權(quán)投資大小準(zhǔn)則對(duì)比 長(zhǎng)期股權(quán)投資 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 資產(chǎn)類科目 長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)收股利 長(zhǎng)期股權(quán)投資（權(quán)益法下設(shè)置成本 /損益調(diào)整 /其他權(quán)益變動(dòng)）、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、應(yīng)收股利 損益及權(quán)益類 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失、資本公積 其他資本公積 取得時(shí) 貨幣資產(chǎn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款 同一控制企業(yè)合并 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（被投資單位所有者權(quán)益份額） 貸：銀行存款 資本公積 股本溢價(jià)（或借記，不足沖減的，調(diào)整留存收益 非貨幣資產(chǎn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值 +相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清理 稅費(fèi)等 營(yíng)業(yè)外收入（或借記營(yíng)業(yè)外支出 其他方式 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值） 貸：資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 營(yíng)業(yè)外收入等（資產(chǎn)處置損益） 權(quán)益法對(duì)初始投資成本調(diào)整 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額與初始投資成本差額） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 解讀 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 財(cái) 會(huì) 研 究 所 Email： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 持有期間現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 權(quán)益法 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 成本法 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 持有期間凈損益及其他變動(dòng) 無(wú) 權(quán)益法 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他權(quán)益變動(dòng) 貸：投資收益 資本公積 其他資本公積 或做相反分錄 成本法 無(wú) 資產(chǎn)負(fù)債表日 無(wú) 若減值，借：資產(chǎn)減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 處置時(shí) 借：銀行存款 投資收益（或貸） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：銀行存款 投資收益（或貸） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 權(quán)益法下，還可能做如下分錄： 借：資本公積 其他 貸：投資收益 或相反分錄 損失時(shí) 營(yíng)業(yè)外支出 同處置 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 解讀 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 財(cái) 會(huì) 研 究 所 Email： 固定資產(chǎn)核算大小準(zhǔn)則對(duì)比 固定資產(chǎn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 自建固定資產(chǎn) 成本截止到竣工決算前 成本截止到達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。 符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生在資本化期間內(nèi)的有關(guān)借款費(fèi)用應(yīng)該資本化。 投資者投入的固定資產(chǎn) 評(píng)估價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用 按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議價(jià)值不公允的除外。 融資租賃固定資產(chǎn) 按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。 按照租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ) 固定資產(chǎn)大修理 符合稅法規(guī)定的通過(guò)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目核算 符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 日常修理 根據(jù)收益對(duì)象計(jì)入制造費(fèi)用 /管理費(fèi)用等 根據(jù)不同情況計(jì)入管理費(fèi)用 /銷售費(fèi)用 盤(pán)盈 通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損益科目過(guò)度，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算 減值 不計(jì)提 計(jì)提 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 解讀 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 財(cái) 會(huì) 研 究 所 Email： 無(wú)形資產(chǎn)大小準(zhǔn)則對(duì)比 無(wú)形資產(chǎn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 減值 不提 考慮減值 攤銷方法 只能采用年限平均法 可采用年限平均法 /產(chǎn)量法 /年數(shù)總和法等 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn) 按照不短于 10年的期限攤銷 可以不攤銷，但需每期進(jìn)行減值測(cè)試。 攤銷科目 按收益對(duì)象分?jǐn)?，如制造費(fèi)用，管理費(fèi)用，其他業(yè)務(wù)支出（出租） 全部計(jì)入管理費(fèi)用 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 解讀 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 財(cái) 會(huì) 研 究 所 Email： 所有者權(quán)益大小準(zhǔn)則對(duì)比 所有者權(quán)益 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資 按評(píng)估價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)確定 按合同或協(xié)議約定價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，不公允除外 資本公積明細(xì)科目 資本公積 資本溢價(jià) 資本公積 資本溢價(jià) 資本公積 其他 ① 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) ② 權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng) ③ 與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響 ④ 換取職工或其他方提供勞務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付 ⑤ 自