【正文】 2022 應交稅金 應交增值稅（進項稅額） 340 貸：銀行存款 2340 同左 （ 2） 12月 5日，盤盈乙材料一批，市值為 100元 借：原材料 乙材料 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢 流動資產(chǎn) 100 借：待處理財產(chǎn)損溢 流動資產(chǎn) 100 貸：營業(yè)外收入 100 借：原材料 乙材料 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢 流動資產(chǎn) 100 借：待處理財產(chǎn)損溢 流動資產(chǎn) 100 貸：管理費用 100 （ 3） 12月 10日，用于生產(chǎn) A產(chǎn)品的生產(chǎn)線停工一天進行維護，領用 500萬材料 借：制造費用 500 貸：原材料 B 500 借：管理費用 500 貸：原材料 B 500 《 小企業(yè)會計準則 》 解讀 經(jīng)濟與管理學院 財 會 研 究 所 Email： 小企業(yè)會計準則 企業(yè)會計準則 （ 4） 12月 31日，企業(yè)進行年度會計結算，發(fā)現(xiàn) B產(chǎn)品市價下跌，無利可圖，決定停產(chǎn) B產(chǎn)品，擬將剩余價值為 1500元的 B材料出售。當日該材料市價 1200元 不進行賬務處理 借：資產(chǎn)減值損失 300 貸：存貨跌價準備 300 （ 5） 2 11年 1月 10日，甲企業(yè)出售 B材料，售價為 1100元。 借：銀行存款 1287 貸：其他業(yè)務收入 1100 應交稅金 應交增值稅（銷項） 187 借：其他業(yè)務成本 1500 貸：原材料 B 1500 借：銀行存款 1287 貸：其他業(yè)務收入 1100 應交稅金 應交增值稅（銷項） 187 借：存貨跌價準備 300 貸：其他業(yè)務成本 300 借：其他業(yè)務成本 1500 貸：原材料 B 1500 《 小企業(yè)會計準則 》 解讀 經(jīng)濟與管理學院 財 會 研 究 所 Email： 生物資產(chǎn)核算大小準則的對比 生物資產(chǎn) 小企業(yè)會計準則 企業(yè)會計準則 分類 消耗性生物資產(chǎn) /生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 消耗性生物資產(chǎn) /生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 和公益性生物資產(chǎn) 計量模式 成本模式 成本模式和公允價值模式 初始計量 借： 生物資產(chǎn) 貸：銀行存款等 借： 生物資產(chǎn) 貸：銀行存款等 規(guī)定了天然氣元生物資產(chǎn)的初始確認 后續(xù)支出 借：管理費用（管護費用） 生物資產(chǎn) 貸：銀行存款等 收獲的處理 借：農(nóng)產(chǎn)品等 貸： 生物資產(chǎn) 后續(xù)計量 折舊 借：生產(chǎn)成本等 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 減值 不提 消耗性 存貨準則，生產(chǎn)性 資產(chǎn)減值 處置 消耗性生物資產(chǎn) 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入 借： 主營業(yè)務成本 貸：消耗性生物資產(chǎn) 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入 借：主營業(yè)務成本 /存貨跌價準備 貸：消耗性生物資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 借：銀行存款等 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 營業(yè)外支出 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 營業(yè)外收入 借：銀行存款等 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 營業(yè)外支出 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 營業(yè)外收入 《 小企業(yè)會計準則 》 解讀 經(jīng)濟與管理學院 財 會 研 究 所 Email： 長期債券投資大小準則的對比 長期債券投資 小企業(yè)會計準則 企業(yè)會計準則 資產(chǎn)類科目 長期債券投資（下設 面值 /溢折價 /應計利息）、應收利息 持有至到期投資（下設成本 /利息調(diào)整 /應計利息）持有至到期投資減值準備、應收利息 損益類科目 投資收益 資產(chǎn)減值損失 取得 借：長期債券投資 面值 長期債券投資 折溢價 應收利息 貸：銀行存款 借：持有到期投資 成本 應收利息 貸：銀行存款 持有到期投資 利息調(diào)整（或借） 持有期間 分期付息一次還本 借：應收利息 長期債券投資 折溢價 貸：投資收益 借：應收利息（票面利率計算） 持有到期投資 利息調(diào)整 貸：投資收益 (按實際利率和攤余成本計算） 一次還本付息 借：長期債券投資 應計利息 長期債券投資 折溢價 貸：投資收益 借：持有到期投資 應計利息（票面利率計） 持有到期投資 利息調(diào)整 貸：投資收益 (按實際利率和攤余成本計算） 資產(chǎn)負債表日 不作處理 考慮減值準備 處置 借：銀行存款 貸：長期債券投資 面值 長期債券投資 折溢價 應收利息 投資收益 借：銀行存款 貸：持有到期投資 成本 持有到期投資 應計利息 持有到期投資 利息調(diào)整 投資收益 損失 計入營業(yè)外支出 計入當期損益 《 小企業(yè)會計準則 》 解讀 經(jīng)濟與管理學院 財 會 研 究 所 Email： S公司債券 100份，每份面值 100元，購買價 120元，支付稅費 800元，到期日 ，票面利率 6%， 09年第四季度利息尚未領取。 一次還本，分期付息，季度末付息 一次還本付息 購入 借：長期債券投資（面值） 10000 （溢價） 2650 應收利息 150 貸：銀行存款 12800 借：長期債券投資（面值） 10000 （溢價） 2800 貸：銀行存款 12800 計息日 按季計息： 10000 6% 3/12=150 溢價攤銷： 2650/5 3/12= 借：應收利息 150 貸：長期債券投資（溢價） 投資收益 每年年末計息： 10000 6%=600 溢價攤銷： 2800/5=560 借：長期債券投資（應計利息） 600 貸：長期債券投資（溢價） 560 投資收益 40 到期 借：銀行存款 10150 貸：應收利息 150 長期債券投資（面值） 10000 借：銀行存款 13000 貸：長期債券投資（應計利息） 3000 長期債券投資（面值） 10000 中途出售 ，實際收入 14000元 借：銀行存款 14000 貸：應收利息 150 長期債券投資（面值） 10000 （溢價） 1060 投資收益 2790 溢價余額： 26502650/5 3=1060 應計利息余額： 600 3=1800 溢價余額： 2800560 3=1120 借：銀行存款 14000 貸：長期債券投資（應計利息） 1800 （溢價） 1120 （面值） 10000 投資收益 1080 《 小企業(yè)會計準則 》 解讀 經(jīng)濟與管理學院 財 會 研 究 所 Email： 長期股權投資大小準則對比 長期股權投資 小企業(yè)會計準則 企業(yè)會計準則 資產(chǎn)類科目 長期股權投資、應收股利 長期股權投資（權益法下設置成本 /損益調(diào)整 /其他權益變動）、長期股權投資減值準備、應收股利 損益及權益類 投資收益 公允價值變動損益、資產(chǎn)減值損失、資本公積 其他資本公積 取得時 貨幣資產(chǎn) 借：長期股權投資 貸：銀行存款 同一控制企業(yè)合并 借：長期股權投資（被投資單位所有者權益份額） 貸：銀行存款 資本公積 股本溢價（或借記，不足沖減的，調(diào)整留存收益 非貨幣資產(chǎn) 借：長期股權投資（非貨幣性資產(chǎn)的評估價值 +相關稅費） 貸：固定資產(chǎn)清理 稅費等 營業(yè)外收入（或借記營業(yè)外支出 其他方式 借：長期股權投資（支付對價公允價值） 貸：資產(chǎn)（賬面價值） 營業(yè)外收入等（資產(chǎn)處置損益） 權益法對初始投資成本調(diào)整 借：長期股權投資（享有可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額與初始投資成本差額） 貸：營業(yè)外收入 《 小企業(yè)會計準則 》 解讀 經(jīng)濟與管理學院 財 會 研 究 所 Email： 長期股權投資 小企業(yè)會計準則 企業(yè)會計準則 持有期間現(xiàn)金股利或利潤 借：應收股利 貸：投資收益 權益法 借：應收股利 貸：長期股權投資 損益調(diào)整 成本法 借：應收股利 貸：投資收益 持有期間凈損益及其他變動 無 權益法 借：長期股權投資 其他權益變動 貸：投資收益 資本公積 其他資本公積 或做相反分錄 成本法 無 資產(chǎn)負債表日 無 若減值，借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權投資減值準備 處置時 借：銀行存款 投資收益（或貸） 貸：長期股權投資 借：銀行存款 投資收益（或貸） 長期投資減值準備 貸：長期股權投資 權益法下，還可能做如下分錄： 借：資本公積 其他 貸：投資收益 或相反分錄 損失時 營業(yè)外支出 同處置 《 小企業(yè)會計準則 》 解讀 經(jīng)濟與管理學院 財 會 研 究 所 Email： 固定資產(chǎn)核算大小準則對比 固定資產(chǎn) 小企業(yè)會計準則 企業(yè)會計準則 自建固定資產(chǎn) 成本截止到竣工決算前 成本截止到達到預定可使用狀態(tài) 竣工決算前發(fā)生的借款費用，應當計入固定資產(chǎn)的成本。 符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生在資本化期間內(nèi)的有關借款費用應該資本化。 投資者投入的固定資產(chǎn) 評估價值和相關費用 按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議價值不公允的除外。 融資租賃固定資產(chǎn) 按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關稅費等確定。 按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為會計計量基礎 固定資產(chǎn)大修理 符合稅法規(guī)定的通過長期待攤費用科目核算 符合資本化條件的，計入固定資產(chǎn)成本。 日常修理 根據(jù)收益對象計入制造費用 /管理費用等 根據(jù)不同情況計入管理費用 /銷售費用 盤盈 通過待處理財產(chǎn)損益科目過度，計入營業(yè)外收入 通過以前年度損益調(diào)整科目核算 減值 不計提 計提 《 小企業(yè)會計準則 》 解讀 經(jīng)濟與管理學院 財 會 研 究 所 Email： 無形資產(chǎn)大小準則對比 無形資產(chǎn) 小企業(yè)會計準則 企業(yè)會計準則 減值 不提 考慮減值 攤銷方法 只能采用年限平均法 可采用年限平均法 /產(chǎn)量法 /年數(shù)總和法等 使用壽命不確定的無形資產(chǎn) 按照不短于 10年的期限攤銷 可以不攤銷，但需每期進行減值測試。 攤銷科目 按收益對象分攤，如制造費用，管理費用，其他業(yè)務支出（出租） 全部計入管理費用 《 小企業(yè)會計準則 》 解讀 經(jīng)濟與管理學院 財 會 研 究 所 Email： 所有者權益大小準則對比 所有者權益 小企業(yè)會計準則 企業(yè)會計準則 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資 按評估價及相關稅費確定 按合同或協(xié)議約定價值加上相關稅費，不公允除外 資本公積明細科目 資本公積 資本溢價 資本公積 資本溢價 資本公積 其他 ① 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 ② 權益法核算的長期股權投資，被投資單位其他所有者權益變動 ③ 與計入所有者權益項目相關的所得稅影響 ④ 換取職工或其他方提供勞務的以權益結算的股份支付 ⑤ 自