【正文】 理層針對風(fēng)險須采取相應(yīng)的應(yīng)對策略，這些策略包括：(1) 回避風(fēng)險。由于該項風(fēng)險的所造成可能的損失較為重大，并且集團所采取的措施的成本較高，或措施的有效性較差，則管理層可以采取改變原有計劃以回避風(fēng)險，從而排除具體風(fēng)險產(chǎn)生因素的影響。 19 / 23(2) 轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險指設(shè)法將風(fēng)險的后果連同應(yīng)對的責(zé)任轉(zhuǎn)移到第三方身上。轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險實際只是把風(fēng)險管理責(zé)任推給另一方，而并非將其排除。轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的方法可以包括：保險、 履約保證書、擔(dān)保書和保證書等。(3) 減輕風(fēng)險。減輕風(fēng)險指集團設(shè)法把不利的風(fēng)險事件的產(chǎn)生可能性及產(chǎn)生的不利影響降低至一個可接受的臨界值。李寧集團從降低風(fēng)險產(chǎn)生的可能性方面或風(fēng)險產(chǎn)生的不利影響方面著手降低以減輕風(fēng)險，使風(fēng)險的影響處于管理層可以接受的水平。(4) 接受風(fēng)險。采取此項方法表明集團已決定不打算為處置某項風(fēng)險而改變計劃或采取相應(yīng)的行動，或者表明無法找到任何其它應(yīng)對良策。通常，李寧集團會采取主動或被動的接受風(fēng)險的方式處理風(fēng)險，具體來說：主動地接受風(fēng)險可以采取諸如制訂災(zāi)難應(yīng)急計劃等方式；而被動地接受風(fēng)險則不要求采取任何行動，待風(fēng)險發(fā)生時相機處理。 控制活動控制活動是為了保證管理指令得以貫徹所實行和采取的指導(dǎo)方針和行動。李寧集團的各項控制活動在本內(nèi)部控制手冊的主體部分，即控制標(biāo)準(zhǔn)中做了詳細的規(guī)定，體現(xiàn)在各章節(jié)的關(guān)鍵控制點之中。李寧集團的控制活動的設(shè)計既遵循事前控制、事中控制和事后控制合理配比的原則，同時又考慮引入國際內(nèi)審協(xié)會的先進分類標(biāo)準(zhǔn)。它們對應(yīng)的控制活動與審計的時間先后順序如下圖列示：控制活動類型 事前 事中 事后預(yù)防性控制 X X檢查性控制 X X糾正性控制 X補償性控制 X X 預(yù)防性控制：預(yù)防性可以用來防止問題的發(fā)生，是一種事前和事中的控制措施，相對其他控制措施而言其對風(fēng)險控制的有效性最高，但基于成本效益原則的考量，預(yù)防性控制的控制成本相對而言也最高，因此李寧集團提倡對重要風(fēng)險進行控制的基礎(chǔ)上，考慮成本效益的原則，選擇適合公司風(fēng)險和控制目標(biāo)的預(yù)防性控制活動。 檢查性控制李寧集團的控制活動設(shè)計須加入適當(dāng)?shù)臋z查性控制，以便在問題發(fā)生時，能夠迅速的察覺風(fēng)險所造成的潛在損失，并通知相關(guān)人員采取行動。檢查性控制是一種事中和事后的控制概念。其成本相對與預(yù)防性控制為低。 糾正性控制糾正性控制措施的作用在于改正被偵測到的問題，以利于李寧集團順利的運作，達成既定的目標(biāo)。糾正性控制程序包括：找出造成問題的原因；改正已發(fā)生錯誤或障礙；修改現(xiàn)有的控制制度或程序以消除或降低未來發(fā)生類似問題的可能性。糾正性控制的成本相對較少。 補償性控制補償性控制主要針對某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的補充性質(zhì)的內(nèi)部控制。當(dāng)某項控制措施無法完全滿足控制目標(biāo)的情況下，李寧集團會考慮采用附加性的控制活動，結(jié)合原先的控制措施，共同滿足既定的控制目標(biāo)的要求。風(fēng)險若能于事前予以預(yù)防，則較能保障組織的順利運作與目標(biāo)的達成。因此在合乎成本效益的前提下，李寧集團會優(yōu)先采用預(yù)防性控制。但是，集團也認(rèn)識到預(yù)防性控制等事前和事中的控制并非萬能；會由于成本效益原則的考慮和業(yè)務(wù)人員在實際操作中的故意規(guī)避而失效。所以集團倡導(dǎo)各種類型的控制，包括檢查性控制、糾正性控制和補償性控制等綜合發(fā)揮控制作用，以幫助李寧集團整體控制目標(biāo)的達成。李寧集團通過編制內(nèi)控手冊、制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的方式，來綜合而科學(xué)地考慮各類控制活動的合理搭配設(shè)計；并且通過要求各系統(tǒng)貫徹該內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，來達成對合理設(shè)計的各項控制活動的遵循。 信息與溝通李寧集團的各類與經(jīng)營活動相關(guān)的信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證集團的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。因此，李寧集團建立相應(yīng)的內(nèi)部信息與溝通機制以提高信息溝通的效果和效率。其主要組成一般包括： 管理層議事機制李寧集團建立相應(yīng)的管理層議事機制，包括總經(jīng)理辦公會，各系統(tǒng)、各部門的例會等。議事機制應(yīng)明確會議題范圍，參與人員和會議日期安排要求等。 書面制度和政策(1) 書面制度和政策的制定李寧集團的各系統(tǒng)管理層按其負責(zé)權(quán)限范圍，負責(zé)對各自系統(tǒng)和部門的經(jīng)營狀況進行回顧和調(diào)整，并制定和完善相應(yīng)的集團及各部門的規(guī)章制度。規(guī)章制度應(yīng)明確而清晰地規(guī)定集團中各個員工的權(quán)利、利益和工作職責(zé)，也規(guī)定了企業(yè)中人與人、部門與部門間協(xié)作關(guān)系，應(yīng)作為集團組織架構(gòu)、人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)等等方面的權(quán)威文字表述，在企業(yè)管理中起著職責(zé)劃分，行為指導(dǎo)和業(yè)務(wù)規(guī)范，安全運行的重要作用，是集團規(guī)范化系統(tǒng)運作的基礎(chǔ)。同時，該制度的制定過程中應(yīng)當(dāng)考慮李寧集團的相關(guān)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的要求。21 / 23(2) 書面制度和政策的傳達和執(zhí)行李寧集團利用一切溝通渠道和手段，在集團內(nèi)部傳播這些制度，并且建立適當(dāng)?shù)倪^程程序保證這些書面的政策及時地傳達到各子公司、各相關(guān)部門人員。并且，集團針對下發(fā)的各項政策和方針組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，確保信息傳達的及時性、準(zhǔn)確性和完整性。各子公司、各相關(guān)部門應(yīng)遵照該方針政策作為日常業(yè)務(wù)操作的標(biāo)準(zhǔn)。 崗位說明李寧集團的人力資源系統(tǒng)應(yīng)牽頭負責(zé)集團各子公司、各部門進行崗位定義的工作，并編制崗位說明，以明確各崗位的權(quán)力和職責(zé)范圍。(1) 崗位說明的編制各子公司和各系統(tǒng)，各部門的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負責(zé)具體崗位的定義并將編制成文的崗位說明提交給人力資源系統(tǒng)進行匯總和整理。(2) 崗位說明的主要內(nèi)容崗位說明的編制應(yīng)達到將集團的每個工作職位，編制一份詳細的說明，用來反映擔(dān)任那個職位的人應(yīng)該履行的職責(zé)，內(nèi)容包括：崗位名稱，崗位的職責(zé)范圍，崗位的要求和主要工作描述。(3) 崗位說明的定期更新崗位說明編制的責(zé)任人是各子公司、各部門的管理層，因此這些管理層應(yīng)定期審閱崗位說明的準(zhǔn)確性和有效性，并應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展，組織結(jié)構(gòu)的變化更新相應(yīng)的崗位說明，并將更新后的崗位說明及時提交給人力資源系統(tǒng)備案。 報告機制報告是李寧集團內(nèi)部溝通和對外溝通的一種重要形式。集團負責(zé)建立和完善集團的報告機制來控制報告信息的傳遞的真實性，完整性和及時性。為達到建立完善的報告機制，集團應(yīng)：(1) 建立明確的報告權(quán)限在建立完善的報告機制前，應(yīng)與集團各系統(tǒng)各部門的管理層共同討論，對集團的組織架構(gòu)進行疏理和調(diào)整，明確各機構(gòu)各部門之間的職責(zé)分工以及相應(yīng)的報告權(quán)限。明確的組織架構(gòu)和報告權(quán)限是建立完善報告機制的前提。(2) 報告機制的建立由于李寧集團下屬子公司和部門繁多，集團充分認(rèn)識負責(zé)協(xié)調(diào)各子公司，各系統(tǒng)，各部門之間報告的接口和傳遞方式的重要性。各業(yè)務(wù)系統(tǒng)和部門負責(zé)制定和完善自身各子公司、各系統(tǒng)和各部門的上報政策，規(guī)定報告的內(nèi)容、格式、時間要求、負責(zé)崗位和報告形式等，并以書面和培訓(xùn)的方式及時傳達給相關(guān)組織的相關(guān)報告人員，達到報告的及時性、準(zhǔn)確性和完整性。 員工的培訓(xùn)員工培訓(xùn)可以起到傳遞企業(yè)價值觀和核心理念，并塑造員工行為的作用，為員工迅速適應(yīng)企業(yè)環(huán)境并與其它團隊成員展開良性信息互動打下堅實的基礎(chǔ)。員工的培訓(xùn)應(yīng)由李寧集團的人力資源系統(tǒng)負責(zé)具體實施。由人力資源部向每位員工發(fā)放《員工手冊》，并就企業(yè)發(fā)展歷程、企業(yè)文化、管理理念、組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展規(guī)模、前景規(guī)劃、產(chǎn)品服務(wù)與市場狀況、業(yè)務(wù)流程、相關(guān)制度和政策及職業(yè)道德教育展開介紹、講解和培訓(xùn)，使得員工可以全面了解、認(rèn)識企業(yè)，理解企業(yè)文化，從而有利于其與各個部門進行有效的信息溝通。 監(jiān)控李寧集團的監(jiān)控包括對集團風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系運作的監(jiān)督和控制，主要包括以下內(nèi)容： 內(nèi)部審計的獨立監(jiān)控李寧集團的內(nèi)部審計部門對企業(yè)的內(nèi)部控制進行的獨立評估幫助管理層實現(xiàn)監(jiān)控職能。(1) 明確內(nèi)審部門權(quán)限范圍李寧集團明確規(guī)定并記錄內(nèi)部審計部門的權(quán)限范圍，職責(zé)和工作計劃，這些記錄經(jīng)由集團審核委員會的審核。(2) 內(nèi)審部門的在風(fēng)險管理中的作用內(nèi)審部門幫助李寧集團的各級管理層掌握集團整體層面上的風(fēng)險；并且，在風(fēng)險評估方面對各業(yè)務(wù)單位、職能部門、生產(chǎn)過程或相應(yīng)的其他活動負責(zé)的各層管理者對其負責(zé)的部門或單位的風(fēng)險應(yīng)進行復(fù)合式評估。 外部審計部門的監(jiān)控外部審計部門主要是對上市公司年度會計報表進行審計時，注冊會計師往往需要了解被審計單位的內(nèi)部控制，并運用控制測試評價控制風(fēng)險，最終確定檢查風(fēng)險的大小和重要性水平的高低，實施相應(yīng)的實質(zhì)性測試。在此過程中，對內(nèi)部控制作出評價的目的主要是合理確證會計報表不存在重大錯報漏報。這種目的所涉及到的內(nèi)控評價，局限在財務(wù)報告的可靠性目標(biāo)上。23 / 23外部審計師的監(jiān)控相對而言更具有獨立性和客觀性的特征，對集團的重大內(nèi)部控制缺陷有獨立和專業(yè)的判斷，因此，李寧集團管理層應(yīng)重視外部審計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，并對這些問題采取相應(yīng)的反饋措施。 管理層對內(nèi)控的監(jiān)控李寧集團管理層是對內(nèi)部控制活動的有效性負責(zé)，因此，管理層應(yīng)定期對內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)控，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控控制中的設(shè)計缺陷或者是執(zhí)行不力的情況，并可以以控制缺陷報告的方式進行內(nèi)控缺陷信息的收集，并及時采取更正行動。(1) 控制缺陷的報告機制李寧集團在建立和完善報告機制的同時，建立相應(yīng)的控制缺陷報告機制。內(nèi)控缺陷通常是由外部審計師、內(nèi)部審計師和管理部門內(nèi)部人員發(fā)現(xiàn)的。因此，集團建立針對這些情況建立適當(dāng)報告機制，使所發(fā)現(xiàn)的任何重大控制缺陷都能及時傳達到集團高級管理層，審核委員會和相關(guān)部門管理層。(2) 控制缺陷的解決對于所發(fā)現(xiàn)的李寧集團內(nèi)部控制缺陷，相關(guān)的管理層應(yīng)及時給予積極的回應(yīng)，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷的重要性進行評價，就采取的對策達成一致意見，并向集團的審核委員會和高級管理層進行匯報。對于所發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷和重要控制弱點采取的對策應(yīng)取得風(fēng)險管理專家的認(rèn)