【正文】 運(yùn)營(yíng)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)法律法規(guī)目標(biāo)15 / 23而為了能達(dá)到如上三類(lèi)的目標(biāo)，集團(tuán)需要從日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面加以管理和監(jiān)控，按照集團(tuán)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和層級(jí)，李寧集團(tuán)的內(nèi)控政策包括以下五方面的內(nèi)容：（見(jiàn)下頁(yè)圖）? 控制環(huán)境? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估? 控制活動(dòng)? 信息與溝通? 監(jiān)控所有的這五個(gè)方面的內(nèi)容均貫穿于李寧集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，同等重要，相輔相成。這是其他所有內(nèi)部管理要素發(fā)揮效能的前提，具體包括： 員工道德教育李寧集團(tuán)管理層擁有并推行明確的企業(yè)使命(我們以體育激發(fā)人們突破的渴望和力量 )和愿景(全球領(lǐng)先的體育用品品牌公司)，倡導(dǎo)正直誠(chéng)實(shí)的核心價(jià)值觀和道德準(zhǔn)則 (崇尚運(yùn)動(dòng)、誠(chéng)信、專(zhuān)業(yè)、激情、突破和信任)。(1) 員工的日常行為準(zhǔn)則和道德行為規(guī)范集團(tuán)的行政人力資源部與集團(tuán)的法律顧問(wèn)基于公認(rèn)的企業(yè)使命、愿景、以及核心價(jià)值觀，建立適用于集團(tuán)所有員工的道德準(zhǔn)則和通用的行為規(guī)范，這些道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范應(yīng)經(jīng)過(guò)集團(tuán)各部門(mén)和各層員工的充分討論的基礎(chǔ)上確定，從而在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部建立遵守道德規(guī)范的氛圍。在任何時(shí)候，任何地點(diǎn)都嚴(yán)格遵守這些規(guī)范。這些商業(yè)活動(dòng)不違反國(guó)家的法律法規(guī)和相應(yīng)的規(guī)章制度，同時(shí)，集團(tuán)的商業(yè)活動(dòng)應(yīng)符合集團(tuán)的短期和長(zhǎng)期的利益，并且這些商業(yè)活動(dòng)也不應(yīng)與社會(huì)的道德準(zhǔn)則相抵觸。(3) 違反道德準(zhǔn)則和價(jià)值觀的處理集團(tuán)的行政人力資源部和法律顧問(wèn)負(fù)責(zé)訂立針對(duì)違反道德準(zhǔn)則和價(jià)值觀的處理標(biāo)準(zhǔn)和程序。 管理哲學(xué)和風(fēng)格李寧集團(tuán)管理層的管理哲學(xué)和風(fēng)格與整個(gè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理要求相一致，主要表現(xiàn)在管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好 1和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度 2上。并且，各部門(mén)的負(fù)責(zé)人在了解業(yè)務(wù)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和職責(zé)的基礎(chǔ)上，識(shí)別各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，并確定所能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)難以承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并采取相應(yīng)的控制或規(guī)避措施來(lái)減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。李寧集團(tuán)根據(jù)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《道德規(guī)范》，參考跨國(guó)公司的通行做法，以及依照香港聯(lián)合交易所有限公司證券上市規(guī)則的要求，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)（又稱(chēng)審核委員會(huì)），作為內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的指導(dǎo)機(jī)構(gòu)。其工作主要職責(zé)是：定期召開(kāi)委員會(huì)議，審批審計(jì)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，檢查指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)的日常工作以及與外部審1 風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量，反映了企業(yè)的目標(biāo)、收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系并進(jìn)行權(quán)衡。2 風(fēng)險(xiǎn)容忍度是指在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中對(duì)差異的可接受程度，是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對(duì)相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中所出現(xiàn)的差異的可容忍限度。17 / 23計(jì)的溝通，審核內(nèi)外部審計(jì)工作報(bào)告。 職責(zé)分工李寧集團(tuán)認(rèn)可一個(gè)良好的職責(zé)分工是建立完善的內(nèi)部控制的必要條件；適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工還可以降低舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期審核各部門(mén)的崗位設(shè)置，對(duì)職責(zé)分工存在問(wèn)題的設(shè)置應(yīng)及時(shí)提出意見(jiàn)和建議。(2) 崗位說(shuō)明明確指出控制相關(guān)的職責(zé)李寧集團(tuán)的職責(zé)分工是通過(guò)崗位說(shuō)明的方式體現(xiàn)。員工通過(guò)該崗位說(shuō)明來(lái)明確自身的權(quán)力和職責(zé)范圍，從而更好的履行其職責(zé)。李寧集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理的基本機(jī)制包括：風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，內(nèi)部控制自我評(píng)估，以及員工對(duì)注意到的風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)報(bào)告機(jī)制。(1) 風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的職責(zé)李寧集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)確認(rèn)并審查整個(gè)集團(tuán)的主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和所有經(jīng)營(yíng)原則，批準(zhǔn)主要的合規(guī)類(lèi)及運(yùn)營(yíng)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)管理政策，并確保有關(guān)政策得到遵守。(2) 風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的組成李寧集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員必須具備一位集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任委員會(huì)主席來(lái)主持工作、輔以各相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的高級(jí)代表。3 風(fēng)險(xiǎn)是指特定事件、某種行為或其他情況對(duì)企業(yè)所造成的威脅或損失，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法順利實(shí)施經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、無(wú)法達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，甚至遭受經(jīng)營(yíng)失敗。 內(nèi)部控制自我評(píng)估李寧集團(tuán)提倡各級(jí)管理層進(jìn)行內(nèi)部控制及其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的自我評(píng)估。通過(guò)復(fù)核企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，識(shí)別在達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)的效力進(jìn)行評(píng)估。李寧集團(tuán)層面的內(nèi)部控制自我評(píng)估活動(dòng)將基于內(nèi)控自我評(píng)估檢查表，由各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理層自行開(kāi)展，并交到內(nèi)控小組進(jìn)行統(tǒng)一分析匯總，然后向內(nèi)控委員會(huì)匯報(bào)。 員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告和反饋機(jī)制李寧集團(tuán)鼓勵(lì)員工對(duì)于其發(fā)現(xiàn)的特別的風(fēng)險(xiǎn)可以直接匯報(bào)給相關(guān)的部門(mén)負(fù)責(zé)人或集團(tuán)指定的部門(mén)或人員；由該負(fù)責(zé)人進(jìn)而將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)以書(shū)面化的方式報(bào)告給內(nèi)控委員會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。對(duì)于員工報(bào)告的重大風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)的管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重要性的排序之后作出反應(yīng)，并予以處理解決。由于該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的所造成可能的損失較為重大，并且集團(tuán)所采取的措施的成本較高，或措施的有效性較差，則管理層可以采取改變?cè)杏?jì)劃以回避風(fēng)險(xiǎn)，從而排除具體風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素的影響。轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)指設(shè)法將風(fēng)險(xiǎn)的后果連同應(yīng)對(duì)的責(zé)任轉(zhuǎn)移到第三方身上。轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的方法可以包括：保險(xiǎn)、 履約保證書(shū)、擔(dān)保書(shū)和保證書(shū)等。減輕風(fēng)險(xiǎn)指集團(tuán)設(shè)法把不利的風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生可能性及產(chǎn)生的不利影響降低至一個(gè)可接受的臨界值。(4) 接受風(fēng)險(xiǎn)。通常，李寧集團(tuán)會(huì)采取主動(dòng)或被動(dòng)的接受風(fēng)險(xiǎn)的方式處理風(fēng)險(xiǎn)，具體來(lái)說(shuō)：主動(dòng)地接受風(fēng)險(xiǎn)可以采取諸如制訂災(zāi)難應(yīng)急計(jì)劃等方式；而被動(dòng)地接受風(fēng)險(xiǎn)則不要求采取任何行動(dòng)，待風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)相機(jī)處理。李寧集團(tuán)的各項(xiàng)控制活動(dòng)在本內(nèi)部控制手冊(cè)的主體部分，即控制標(biāo)準(zhǔn)中做了詳細(xì)的規(guī)定，體現(xiàn)在各章節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)之中。它們對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)與審計(jì)的時(shí)間先后順序如下圖列示：控制活動(dòng)類(lèi)型 事前 事中 事后預(yù)防性控制 X X檢查性控制 X X糾正性控制 X補(bǔ)償性控制 X X 預(yù)防性控制：預(yù)防性可以用來(lái)防止問(wèn)題的發(fā)生，是一種事前和事中的控制措施，相對(duì)其他控制措施而言其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性最高，但基于成本效益原則的考量，預(yù)防性控制的控制成本相對(duì)而言也最高，因此李寧集團(tuán)提倡對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的基礎(chǔ)上，考慮成本效益的原則，選擇適合公司風(fēng)險(xiǎn)和控制目標(biāo)的預(yù)防性控制活動(dòng)。檢查性控制是一種事中和事后的控制概念。 糾正性控制糾正性控制措施的作用在于改正被偵測(cè)到的問(wèn)題，以利于李寧集團(tuán)順利的運(yùn)作，達(dá)成既定的目標(biāo)。糾正性控制的成本相對(duì)較少。當(dāng)某項(xiàng)控制措施無(wú)法完全滿(mǎn)足控制目標(biāo)的情況下，李寧集團(tuán)會(huì)考慮采用附加性的控制活動(dòng)，結(jié)合原先的控制措施，共同滿(mǎn)足既定的控制目標(biāo)的要求。因此在合乎成本效益的前提下，李寧集團(tuán)會(huì)優(yōu)先采用預(yù)防性控制。所以集團(tuán)倡導(dǎo)各種類(lèi)型的控制，包括檢查性控制、糾正性控制和補(bǔ)償性控制等綜合發(fā)揮控制作用，以幫助李寧集團(tuán)整體控制目標(biāo)的達(dá)成。 信息與溝通李寧集團(tuán)的各類(lèi)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證集團(tuán)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。其主要組成一般包括： 管理層議事機(jī)制李寧集團(tuán)建立相應(yīng)的管理層議事機(jī)制，包括總經(jīng)理辦公會(huì)，各系統(tǒng)、各部門(mén)的例會(huì)等。 書(shū)面制度和政策(1) 書(shū)面制度和政策的制定李寧集團(tuán)的各系統(tǒng)管理層按其負(fù)責(zé)權(quán)限范圍，負(fù)責(zé)對(duì)各自系統(tǒng)和部門(mén)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行回顧和調(diào)整，并制定和完善相應(yīng)的集團(tuán)及各部門(mén)的規(guī)章制度。同時(shí)，該制度的制定過(guò)程中應(yīng)當(dāng)考慮李寧集團(tuán)的相關(guān)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的要求。并且，集團(tuán)針對(duì)下發(fā)的各項(xiàng)政策和方針組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，確保信息傳達(dá)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。 崗位說(shuō)明李寧集團(tuán)的人力資源系統(tǒng)應(yīng)牽頭負(fù)責(zé)集團(tuán)各子公司、各部門(mén)進(jìn)行崗位定義的工作，并編制崗位說(shuō)明，以明確各崗位的權(quán)力和職責(zé)范圍。(2) 崗位說(shuō)明的主要內(nèi)容崗位說(shuō)明的編制應(yīng)達(dá)到將集團(tuán)的每個(gè)工作職位，編制一份詳細(xì)的說(shuō)明，用來(lái)反映擔(dān)任那個(gè)職位的人應(yīng)該履行的職責(zé)，內(nèi)容包括：崗位名稱(chēng)，崗位的職責(zé)范圍，崗位的要求和主要工作描述。 報(bào)告機(jī)制報(bào)告是李寧集團(tuán)內(nèi)部溝通和對(duì)外溝通的一種重要形式。為達(dá)到建立完善的報(bào)告機(jī)制，集團(tuán)應(yīng)：(1) 建立明確的報(bào)告權(quán)限在建立完善的報(bào)告機(jī)制前，應(yīng)與集團(tuán)各系統(tǒng)各部門(mén)的管理層共同討論，對(duì)集團(tuán)的組織架構(gòu)進(jìn)行疏理和調(diào)整，明確各機(jī)構(gòu)各部門(mén)之間的職責(zé)分工以及相應(yīng)的報(bào)告權(quán)限。(2) 報(bào)告機(jī)制的建立由于李寧集團(tuán)下屬子公司和部門(mén)繁多，集團(tuán)充分認(rèn)識(shí)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各子公司，各系統(tǒng)，各部門(mén)之間報(bào)告的接口和傳遞方式的重要性。 員工的培訓(xùn)員工培訓(xùn)可以起到傳遞企業(yè)價(jià)值觀和核心理念，并塑造員工行為的作用，為員工迅速適應(yīng)企業(yè)環(huán)境并與其它團(tuán)隊(duì)成員展開(kāi)良性信息互動(dòng)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。由人力資源部向每位員工發(fā)放《員工手冊(cè)》，并就企業(yè)發(fā)展歷程、企業(yè)文化、管理理念、組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展規(guī)模、前景規(guī)劃、產(chǎn)品服務(wù)與市場(chǎng)狀況、業(yè)務(wù)流程、相關(guān)制度和政策及職業(yè)道德教育展開(kāi)介紹、講解和培訓(xùn)，使得員工可以全面了解、認(rèn)識(shí)企業(yè)，理解企業(yè)文化，從而有利于其與各個(gè)部門(mén)進(jìn)行有效的信息溝通。(1) 明確內(nèi)審部門(mén)權(quán)限范圍李寧集團(tuán)明確規(guī)定并記錄內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)限范圍，職責(zé)和工作計(jì)劃，這些記錄經(jīng)由集團(tuán)審核委員會(huì)的審核。 外部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)控外部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往需要了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并運(yùn)用控制測(cè)試評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，最終確定檢查風(fēng)險(xiǎn)的大小和重要性水平的高低，實(shí)施相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。這種目的所涉及到的內(nèi)控評(píng)價(jià)，局限在財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性目標(biāo)上。 管理層對(duì)內(nèi)控的監(jiān)控李寧集團(tuán)管理層是對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性負(fù)責(zé)，因此，管理層應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)控，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控控制中的設(shè)計(jì)缺陷或者是執(zhí)行不力的情況，并可以以控制缺陷報(bào)告的方式進(jìn)行內(nèi)控缺陷信息的收集，并及時(shí)采取更正行動(dòng)。內(nèi)控缺陷通常是由外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師和管理部門(mén)內(nèi)部人員發(fā)現(xiàn)的。(2) 控制缺陷的解決對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的李寧集團(tuán)內(nèi)部控制缺陷，相關(guān)的管理層應(yīng)及時(shí)給予積極的回應(yīng)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷的重要性進(jìn)行評(píng)價(jià)，就采取的對(duì)策達(dá)成一致意見(jiàn)，并向集團(tuán)的審核委員會(huì)和高級(jí)管理層進(jìn)行匯報(bào)。