【正文】 ...........................................19 管理層對(duì)內(nèi)控的監(jiān)控 ...........................................................................................................................20 內(nèi)部控制手冊(cè)的編制目的本手冊(cè)是基于李寧集團(tuán)（具體包含對(duì)象請(qǐng)參見(jiàn)下文 的釋義）現(xiàn)有的內(nèi)部控制政策和操作流程，設(shè)計(jì)一套書(shū)面化的內(nèi)部控制手冊(cè)，以協(xié)助集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，識(shí)別影響對(duì)外披露的財(cái)務(wù)信息可靠、準(zhǔn)確性、合法性的主要風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制活動(dòng)。 內(nèi)部控制手冊(cè)編制基礎(chǔ)及相關(guān)法律背景 編制基礎(chǔ)本內(nèi)控手冊(cè)是參照國(guó)際通行的內(nèi)部控制框架即 COSO 模型的基礎(chǔ)上編制的。COSO 委員會(huì)是由美國(guó)公共注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)、美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)(AAA)、國(guó)際財(cái)務(wù)管理人員協(xié)會(huì)(FEI)、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)、國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)(NAA)(是管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì) IMA 的前身)聯(lián)合發(fā)起成立，共同研究導(dǎo)致會(huì)計(jì)舞弊活動(dòng)的原因。COSO 提出的報(bào)告得到了美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備局、美國(guó)證券交易委員會(huì)、巴塞爾委員會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)或國(guó)際組織的認(rèn)可與采納,其中的許多定義、建議及思想被吸收到立法與規(guī)則制定中,在全世界范圍內(nèi)產(chǎn)生了廣泛的影響。COSO 框架為企業(yè)的內(nèi)部控制管理提供了整體性的框架體系，從各個(gè)層次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制進(jìn)行分析和評(píng)估。具體的有關(guān) COSO 框架的介紹，以及基于該內(nèi)控框架的李寧集團(tuán)的內(nèi)部控制政策的內(nèi)容，請(qǐng)參見(jiàn)下文 章節(jié)。根據(jù)《企業(yè)管治常規(guī)守則》 的規(guī)定：董事會(huì)應(yīng)最少每年檢討一次上市公司及其附屬公司的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)是否有效，且在《企業(yè)管治報(bào)告》中向股東匯報(bào)已經(jīng)完成的有關(guān)檢討。因此，對(duì)內(nèi)部控制定期評(píng)估是法律法規(guī)的必然要求。本內(nèi)控手冊(cè)的編制，正是為了協(xié)助管理層定期評(píng)估李寧集團(tuán)內(nèi)部控制體系的重要手段之一。 內(nèi)控手冊(cè)適用范圍本手冊(cè)適用于李寧有限公司及其附屬子公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“李寧集團(tuán) ”）1) 李寧有限公司簡(jiǎn)介李寧有限公司于二零零四年二月二十六日根據(jù)開(kāi)曼群島一九六一年第 3 號(hào)法例（經(jīng)綜合及修訂）第二十二章公司法在開(kāi)曼群島注冊(cè)成立為一間有限公司。李寧集團(tuán)為中國(guó)領(lǐng)先的體育品牌企業(yè)之一。2) 李寧有限公司及下屬公司情況截至 2022 年 5 月 31 日止，李寧集團(tuán)各公司情況如下表所示：公司名稱(chēng) 主要業(yè)務(wù)直接持有：RealSports Pte Ltd. 投資控股間接持有：李寧體育科技發(fā)展（香港）有限公司 研究及開(kāi)發(fā)李寧體育（上海）有限公司 銷(xiāo)售體育用品北京李寧體育用品有限公司 銷(xiāo)售體育用品Li Ning Sports (Hong Kong) Co.,Ltd. 提供管理服務(wù)北京動(dòng)向體育發(fā)展有限公司 銷(xiāo)售體育用品上海狐步物流有限公司 提供物流運(yùn)輸及倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)上海狐步信息系統(tǒng)有限公司 提供訊息技術(shù)服務(wù)上海少昊體育用品研發(fā)有限公司 產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研發(fā)及開(kāi)發(fā)上海悅奧體育用品有限公司 銷(xiāo)售商品 佛山李寧體操學(xué)校服務(wù)有限公司 物業(yè)管理廣東李寧體育發(fā)展有限公司 制造產(chǎn)品上海一動(dòng)體育發(fā)展有限公司 銷(xiāo)售體育用品鄭州一動(dòng)體育用品銷(xiāo)售有限公司 銷(xiāo)售體育用品廣州一動(dòng)體育用品銷(xiāo)售有限公司 銷(xiāo)售體育用品長(zhǎng)沙一動(dòng)體育用品銷(xiāo)售有限公司 銷(xiāo)售體育用品南寧一動(dòng)體育用品銷(xiāo)售有限公司 銷(xiāo)售體育用品沈陽(yáng)一動(dòng)體育用品銷(xiāo)售有限公司 銷(xiāo)售體育用品濟(jì)南一動(dòng)體育用品銷(xiāo)售有限公司 銷(xiāo)售體育用品武漢一動(dòng)體育用品銷(xiāo)售有限公司 銷(xiāo)售體育用品杭州一動(dòng)體育用品銷(xiāo)售有限公司 銷(xiāo)售體育用品北京李寧體育用品銷(xiāo)售有限公司 銷(xiāo)售體育用品石家莊一動(dòng)體育用品銷(xiāo)售有限公司 銷(xiāo)售體育用品上海一動(dòng)體育用品銷(xiāo)售有限公司 銷(xiāo)售體育用品南京一動(dòng)體育用品銷(xiāo)售有限公司 銷(xiāo)售體育用品天津一動(dòng)體育用品銷(xiāo)售有限公司 銷(xiāo)售體育用品7 / 23 內(nèi)部控制手冊(cè)使用說(shuō)明 內(nèi)控手冊(cè)的定位本內(nèi)控手冊(cè)通過(guò)對(duì)集團(tuán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行識(shí)別，定義出一系列的業(yè)務(wù)循環(huán)；然后，本內(nèi)控手冊(cè)以文字形式對(duì)所定義的主要流程和子流程所涉及的控制目標(biāo)及其關(guān)鍵控制活動(dòng)（又稱(chēng)關(guān)鍵控制點(diǎn)）進(jìn)行了表述，并用流程圖列示了主要的業(yè)務(wù)流程和其中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并對(duì)流程中所涉及的關(guān)鍵崗位的主要職責(zé)進(jìn)行了描述。 內(nèi)控手冊(cè)的應(yīng)用和執(zhí)行內(nèi)控手冊(cè)應(yīng)經(jīng)過(guò)集團(tuán)管理層、內(nèi)控委員會(huì)和相應(yīng)使用部門(mén)充分討論后，由 CEO/CFO批準(zhǔn)簽發(fā)后遵照?qǐng)?zhí)行。各級(jí)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理層對(duì)內(nèi)部控制手冊(cè)的實(shí)施負(fù)有完全的責(zé)任。公司管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控手冊(cè)進(jìn)行定期評(píng)估和修正。 內(nèi)控手冊(cè)與流程操作手冊(cè)的區(qū)別內(nèi)控手冊(cè)的主要目的是以風(fēng)險(xiǎn)控制為主導(dǎo)，針對(duì)控制目標(biāo)，對(duì)李寧集團(tuán)流程操作中所涉及的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的關(guān)鍵控制點(diǎn)予以識(shí)別，而并非對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)的具體步驟予以記錄；流程操作手冊(cè)則主要關(guān)注日常操作方面的具體步驟和方法，對(duì)每一操作流程予以描述和記錄，通常會(huì)附有操作細(xì)節(jié)和某些獎(jiǎng)懲的措施。簡(jiǎn)而言之，李寧集團(tuán)內(nèi)控手冊(cè)作為集團(tuán)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，是集團(tuán)內(nèi)部控制體系中“控制活動(dòng)”以及“信息與溝通”層面的節(jié)點(diǎn)部分，而操作手冊(cè)則是作為集團(tuán)內(nèi)部控制體系的輔助部分，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)操作的細(xì)節(jié)內(nèi)容。在內(nèi)控手冊(cè)或者操作手冊(cè)變更后，管理層應(yīng)對(duì)操作手冊(cè)或內(nèi)控手冊(cè)中的相應(yīng)部分進(jìn)行復(fù)核和更新，以保持兩者之間的一致性。 內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)容簡(jiǎn)介本手冊(cè)針對(duì)李寧集團(tuán)的七個(gè)業(yè)務(wù)流程制定，包括：銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款管理流程采購(gòu)和應(yīng)付帳款管理流程存貨管理流程資金管理流程財(cái)務(wù)報(bào)告流程稅務(wù)管理流程集團(tuán)管理職能本手冊(cè)將業(yè)務(wù)流程下各子流程所涉及的內(nèi)部控制程序以流程描述和流程圖的方式進(jìn)行描述。內(nèi)控委員會(huì)將牽頭負(fù)責(zé)在合適的時(shí)間將該部分補(bǔ)充完善。2． 適用范圍：所適用的李寧集團(tuán)內(nèi)的公司或部門(mén).3． 控制目標(biāo)及關(guān)鍵控制活動(dòng)：闡述該章節(jié)內(nèi)的控制目標(biāo)和對(duì)應(yīng)關(guān)鍵控制點(diǎn)組成的控制矩陣4． 主要工作流程之控制標(biāo)準(zhǔn)：在關(guān)鍵控制點(diǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步給出重要業(yè)務(wù)的描述。6． 職責(zé)分工：涉及相關(guān)部門(mén)和人員的職責(zé)描述，主要依據(jù)不相容職責(zé)分工原則。正確并持續(xù)實(shí)行這些內(nèi)部控制措施是保證內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提之一。 流程圖流程圖指用符號(hào)和圖形來(lái)表示李寧集團(tuán)業(yè)務(wù)和文件憑證在組織內(nèi)部有序流動(dòng)的文件。流 程 圖 標(biāo) 說(shuō) 明被引用流程控制流程關(guān)鍵控制點(diǎn)文件 / 單據(jù)判斷流程的起始或終止關(guān) 鍵 控 制 點(diǎn)11 / 23 內(nèi)部控制手冊(cè)的編制和更新流程 內(nèi)控手冊(cè)的編制要求李寧集團(tuán)的內(nèi)控手冊(cè)遵循系統(tǒng)化整合的整體原則。未來(lái)在李寧集團(tuán)內(nèi)控手冊(cè)定期更新維護(hù)的過(guò)程中，也需要貫徹以上的編制要求。根據(jù) COSO 整體框架，著重描述具體的控制活動(dòng)，涉及銷(xiāo)售、采購(gòu)、存貨，稅務(wù)、資金、財(cái)務(wù)報(bào)告和管理職能等方面?？刂茦?biāo)準(zhǔn)是以明確的控制目標(biāo)為先導(dǎo)，以業(yè)務(wù)流程為脈絡(luò)，以關(guān)鍵控制活動(dòng)為節(jié)點(diǎn)，并著重關(guān)注控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性，以識(shí)別滿(mǎn)足控制目標(biāo)的關(guān)鍵控制活動(dòng)，從而形成內(nèi)控矩陣，作為內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。集團(tuán)相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和部門(mén)可以依據(jù)該內(nèi)部控制手冊(cè)所建立的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)本系統(tǒng)及本部門(mén)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行細(xì)化和進(jìn)一步的具體識(shí)別、改進(jìn)和記錄，以加強(qiáng)各系統(tǒng)各部門(mén)的內(nèi)部控制。 內(nèi)部控制手冊(cè)的更新要求李寧集團(tuán)內(nèi)控手冊(cè)中的控制矩陣原則上是剛性的，需要貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制手冊(cè)的更新須立足于李寧集團(tuán)的建設(shè)發(fā)展，從提升企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化、國(guó)際化的管理能力和管理水平出發(fā)，學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理思想和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)已執(zhí)行的有關(guān)內(nèi)部控制活動(dòng)和內(nèi)部控制手冊(cè)進(jìn)行梳理、完善和修訂，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際和要求，新增和修改一些內(nèi)部控制活動(dòng)，并及時(shí)更新內(nèi)部控制手冊(cè)，使企業(yè)的內(nèi)控體系更加完整，內(nèi)控制度更趨嚴(yán)密，內(nèi)控監(jiān)督更加有效。并且，在上文 中闡述的情況下可以?xún)?nèi)部控制流程和內(nèi)控手冊(cè)進(jìn)行日常的更新：本內(nèi)控手冊(cè)須根據(jù)李寧集團(tuán)實(shí)際業(yè)務(wù)環(huán)境的變化不斷進(jìn)行更新。當(dāng)各部門(mén)內(nèi)控執(zhí)行人員對(duì)內(nèi)部控制手冊(cè)更新或新增后，首先由部門(mén)經(jīng)理對(duì)內(nèi)部控制手冊(cè)審核通過(guò)，對(duì)于跨系統(tǒng)/部門(mén)的內(nèi)部控制流程，應(yīng)由所涉及部門(mén)的經(jīng)理共同確定，而后將內(nèi)部控制手冊(cè)提交各業(yè)務(wù)系統(tǒng)副總審核。13 / 23內(nèi)部控制手冊(cè)的編制和更新 內(nèi)控委員會(huì)各部門(mén)經(jīng)理內(nèi)控小組各部門(mén)內(nèi)控執(zhí)行人員各業(yè)務(wù)系統(tǒng)副總結(jié)束對(duì)內(nèi)部控制手冊(cè)更新或新增開(kāi)始領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)內(nèi)各職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行復(fù)核 ， 根據(jù)流程變更和內(nèi)部控制變化的情況對(duì)內(nèi)部控制手冊(cè)進(jìn)行相應(yīng)的更新對(duì)內(nèi)部控制手冊(cè)審核通過(guò)審核復(fù)核更新的內(nèi)容并提供意見(jiàn)內(nèi)部控制手冊(cè)對(duì)于跨 系統(tǒng) /部門(mén)的內(nèi)部控制流程 ， 應(yīng)由所涉及部門(mén)的經(jīng)理共同確定批準(zhǔn)后生效下發(fā)實(shí)施 內(nèi)部控制手冊(cè)的局限健全有效的內(nèi)部控制，不僅能保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)正確、財(cái)務(wù)收支的有效合法和財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，還能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、效果性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和國(guó)家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。一般而言，內(nèi)部控制的局限性主要表現(xiàn)為：(1) 越權(quán)管理：管理層缺乏控制力，因此可能出現(xiàn)管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象，即使具有設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制，也不會(huì)發(fā)揮其應(yīng)有的效能。(3) 成本效益原則：控制環(huán)節(jié)越多、控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制成本也就越高，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時(shí)，就沒(méi)有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯(cuò)弊的發(fā)生就可能得不到控制。根據(jù) COSO 內(nèi)部控制整體框架，李寧集團(tuán)的所有控制目標(biāo)被分為三類(lèi)：