【正文】 有針對性的開展工作，避免糊涂、盲目，走偏方向，誤了最佳時(shí)間，造成效益損失。，制訂變更索賠計(jì)劃。依據(jù)合同，結(jié)合現(xiàn)場實(shí)際，制訂變更索賠計(jì)劃，定人定責(zé)，進(jìn)行資料收集，編報(bào)有充分資料支撐的變更索賠資料。，必須進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較。提出的變更設(shè)計(jì)，必須以保證安全、質(zhì)量為前提，同時(shí)進(jìn)行方案的經(jīng)濟(jì)比較，避免盲目運(yùn)作，越變越虧。編報(bào)的資料，必須有足夠的支撐材料。，建立變更索賠臺帳。項(xiàng)目部每月至少召開一次變更索賠的專題會議，集思廣益尋找變更索賠理由，總結(jié)變更索賠情況，布置新的變更索賠計(jì)劃。第二十五條 項(xiàng)目部管理費(fèi)用控制：項(xiàng)目管理人員的工資及附加費(fèi)、各種保險(xiǎn)、獎金、固定資產(chǎn)、折舊、修理費(fèi)，辦公費(fèi)用、交通費(fèi)用、差旅費(fèi)用、招待費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、住房公積金、投標(biāo)及經(jīng)營費(fèi)用、房屋租賃費(fèi)及臨時(shí)房屋費(fèi)、工程驗(yàn)交費(fèi)、竣工資料費(fèi)等。 項(xiàng)目部經(jīng)費(fèi)的控制。編制責(zé)任成本預(yù)算時(shí)，核定的項(xiàng)目部經(jīng)費(fèi)總額，應(yīng)按照工期要求，宏觀分配到各年度，進(jìn)行年度計(jì)劃指標(biāo)控制。管理人員的報(bào)酬，按照“聯(lián)崗、聯(lián)產(chǎn)、聯(lián)效”的分配原則進(jìn)行，項(xiàng)目部應(yīng)按照管理經(jīng)費(fèi)指標(biāo)、制度、管理規(guī)定，控制經(jīng)費(fèi)支出。為了充分調(diào)動項(xiàng)目部積極性，本著不該花的錢一分也不多花，該花的錢保證有經(jīng)費(fèi)來源的思路，如果責(zé)任成本預(yù)算中的項(xiàng)目部經(jīng)費(fèi)在項(xiàng)目實(shí)施中有缺口，可通過變更索賠等在創(chuàng)效中提取一定比例，報(bào)公司審定后作為調(diào)整控制的目標(biāo)。第六章 責(zé)任成本會計(jì)核算第二十六條 責(zé)任會計(jì)核算的對象為各單項(xiàng)工程，同時(shí)建立輔助臺賬對各責(zé)任單元實(shí)施目標(biāo)考核。責(zé)任單元按其責(zé)任范圍可分為收入單元、成本單元、費(fèi)用單元、混合單元、預(yù)算調(diào)節(jié)單元。對責(zé)任單元按上述責(zé)任范圍標(biāo)準(zhǔn)分類，這是責(zé)任成本會計(jì)核算和建立各類輔助臺帳的前提。第二十七條 進(jìn)行責(zé)任會計(jì)核算，按照“誰負(fù)責(zé)、誰控制、誰承擔(dān)”的原則，對責(zé)任單元進(jìn)行責(zé)任會計(jì)核算。核算范圍：責(zé)任預(yù)算范疇的所有成本費(fèi)用，即各責(zé)任單元的可控成本費(fèi)用。所有的成本費(fèi)用都應(yīng)分配到責(zé)任單元；按責(zé)任預(yù)算收入確認(rèn)原則確認(rèn)責(zé)任預(yù)算收入，并確認(rèn)責(zé)任利潤。責(zé)任會計(jì)核算的關(guān)鍵是成本費(fèi)用的歸集與分配。第二十八條 責(zé)任成本的核算必須建立原始憑證體系和賬簿體系，并且責(zé)任成本核算和會計(jì)核算應(yīng)同步進(jìn)行。：以轉(zhuǎn)賬通知書作為登記責(zé)任會計(jì)賬簿的依據(jù)。，并由責(zé)任會計(jì)根據(jù)憑證記錄的各責(zé)任單元發(fā)生的成本費(fèi)用按憑證序號序時(shí)或按月匯總編制轉(zhuǎn)賬通知書，辦理責(zé)任轉(zhuǎn)賬。：責(zé)任成本核算獨(dú)立于財(cái)務(wù)成本核算的，需要設(shè)置登記如下賬簿：。由財(cái)務(wù)部門按劃分的責(zé)任單元進(jìn)行登記，總括記錄和反映項(xiàng)目部責(zé)任成本收支情況，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)。按總賬劃分的責(zé)任單元設(shè)置并由各責(zé)任單元進(jìn)行登記。（1）、成本單元明細(xì)賬用以記錄和反映各成本單元直接費(fèi)項(xiàng)目的責(zé)任收入和成本支出情況，由各成本單元登記。根據(jù)實(shí)際核算需要，可對成本單元明細(xì)賬按各子責(zé)任單元設(shè)置臺賬，用以記錄和反映各子責(zé)任單元直接費(fèi)項(xiàng)目的責(zé)任收入和成本支出情況。（2）、費(fèi)用單元明細(xì)賬用以記錄和反映間接費(fèi)項(xiàng)目的實(shí)際支出情況，由財(cái)務(wù)單元登記。根據(jù)實(shí)際核算需要，可對費(fèi)用單元明細(xì)賬按各子責(zé)任單元設(shè)置臺賬，用以記錄和反映各子責(zé)任單元間接費(fèi)項(xiàng)目的實(shí)際支出情況。（3）、項(xiàng)目經(jīng)理單元的直接費(fèi)項(xiàng)目在成本單元明細(xì)賬中記錄和反映，間接費(fèi)項(xiàng)目在費(fèi)用單元明細(xì)賬中記錄和反映，由責(zé)任會計(jì)登記。，主要應(yīng)包括：①項(xiàng)成本單元臺賬，由各責(zé)任單元登記。②項(xiàng)費(fèi)用單元臺賬，由財(cái)務(wù)單元登記。（分部）工程架子隊(duì)計(jì)價(jià)臺賬，由計(jì)劃責(zé)任單元和技術(shù)責(zé)任單元登記。（分部）工程物資消耗臺賬，由物資責(zé)任單元和技術(shù)責(zé)任單元登記。第二十九條 項(xiàng)目部責(zé)任成本會計(jì)核算堅(jiān)持“三個(gè)統(tǒng)一原則”，即：統(tǒng)一以項(xiàng)目部為單元進(jìn)行會計(jì)核算、統(tǒng)一按項(xiàng)目歸集成本、統(tǒng)一由項(xiàng)目部發(fā)放民工工資。項(xiàng)目竣工進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)決算，做到完工賬清，不留后患?！皺?quán)責(zé)發(fā)生制”的原則，對考核期內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用及時(shí)、準(zhǔn)確的按照考核對象進(jìn)行歸集，特別是對“待攤費(fèi)用”應(yīng)選用正確方法進(jìn)行分?jǐn)?，避免因分?jǐn)偡椒ú徽_導(dǎo)致責(zé)任成本不實(shí)。，項(xiàng)目部不得隨意變更。責(zé)任成本核算體系應(yīng)與責(zé)任體系相一致，責(zé)任層次有幾層，就要設(shè)幾個(gè)核算層；責(zé)任單元有幾個(gè)，就應(yīng)核算出幾個(gè)單元的責(zé)任成果。做到考核到哪一層就核算到哪一層，考核到誰就核算到誰。各單位應(yīng)逐步建立一套完善的責(zé)任會計(jì)核算體系，從組織保證、制度保證、責(zé)任預(yù)算、會計(jì)信息和獎罰制度等方面，形成一個(gè)既獨(dú)立成章，又與現(xiàn)行會計(jì)制度相統(tǒng)一的核算體系，保證責(zé)任成本管理工作的有效運(yùn)行。，解決財(cái)務(wù)會計(jì)與責(zé)任會計(jì)的對接。一是規(guī)范臺賬設(shè)置，將項(xiàng)目責(zé)任成本管理臺賬分為三類，即總賬、明細(xì)賬和輔助賬?？傎~由項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門設(shè)置，明細(xì)賬由各成本單元設(shè)置，輔助帳可以根據(jù)管理需要由各責(zé)任單元設(shè)置。臺賬登記以各成本單元成本支出為依據(jù)，凡列入成本費(fèi)用科目的支出，財(cái)務(wù)部門在編制會計(jì)憑證、登記財(cái)務(wù)明細(xì)賬的同時(shí)，登記責(zé)任成本總賬，并根據(jù)責(zé)任成本發(fā)生的內(nèi)容和歸屬，向責(zé)任單元發(fā)通知書，各責(zé)任單元根據(jù)通知書登記責(zé)任成本明細(xì)賬和輔助賬。二是建立三個(gè)賬務(wù)平衡關(guān)系，即：財(cái)務(wù)相關(guān)明細(xì)賬=建安工程成本明細(xì)賬；建安工程成本明細(xì)賬=責(zé)任成本總賬；責(zé)任成本總賬=各責(zé)任單元成本明細(xì)賬之和。：一是精細(xì)成本核算，“縱向到底，橫向到邊”，既要按照成本對象（單項(xiàng)工程）和成本費(fèi)用項(xiàng)目（工、料、機(jī)、施工措施費(fèi)、間接費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算，又要按責(zé)任區(qū)域進(jìn)行成本費(fèi)用歸集；二是各責(zé)任層次發(fā)生的成本費(fèi)用，應(yīng)在各層次之間進(jìn)行“雙向核算”，平行登賬，形成互相確認(rèn)、互相牽制的核算體系，以此解決會計(jì)信息失真的問題。第七章 責(zé)任成本分析第三十條 建立健全責(zé)任成本定期分析制度。公司每季度進(jìn)行一次，項(xiàng)目部每月進(jìn)行一次。責(zé)任成本分析應(yīng)本著“真實(shí)性、及時(shí)性、責(zé)任落實(shí)到人和分析結(jié)果與考核兌現(xiàn)掛鉤”的原則，搞好責(zé)任成本分析，防止成本失控，確保責(zé)任成本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。第三十一條 責(zé)任成本管理分析的主要內(nèi)容。：主要以財(cái)務(wù)賬面收支情況為基礎(chǔ)，考慮已發(fā)生未入賬的成本和應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，進(jìn)而分析出項(xiàng)目本月及截止當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營成果，并對項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算總體執(zhí)行情況進(jìn)行分析。、對下計(jì)量差價(jià)分析。具體包括：合同數(shù)量（施工圖設(shè)計(jì)量）與公司批復(fù)的責(zé)任預(yù)算數(shù)量的差額分析；公司批復(fù)的責(zé)任預(yù)算數(shù)量與項(xiàng)目部對下二次分解到責(zé)任中心數(shù)量的差額分析；責(zé)任單元控制數(shù)量與給架子隊(duì)實(shí)際發(fā)生數(shù)量的差額分析和對上、對下計(jì)價(jià)數(shù)量及單價(jià)的變化情況的分析等。：重點(diǎn)分析物資計(jì)劃編制、招標(biāo)采購、準(zhǔn)確計(jì)量、限額發(fā)料和物資消耗五道關(guān)口，以及當(dāng)月每個(gè)施工隊(duì)伍已完工程物資節(jié)超分析。對物資節(jié)超進(jìn)行分析，不但要關(guān)注異常超耗，也要關(guān)注異常節(jié)余，應(yīng)從技術(shù)部門提供數(shù)量，物資部門采購、入庫、保管、發(fā)料，施工隊(duì)伍使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)核對，進(jìn)行分析，找出節(jié)超原因。機(jī)械設(shè)備消耗的油料、配件應(yīng)結(jié)合機(jī)械臺班、行程及完成工作量進(jìn)行考核。：優(yōu)化的施工方案在實(shí)施過程中，每月應(yīng)跟蹤考核，對優(yōu)化的施工方案實(shí)施階段性經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，檢驗(yàn)優(yōu)化方案論證時(shí)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析指標(biāo)完成情況，分析影響方案、成本的各種因素，對優(yōu)化方案進(jìn)行改進(jìn)及再優(yōu)化。：主要分析月末財(cái)務(wù)賬面預(yù)付工程款（含調(diào)撥物資款）形成的原因，有無物資款結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)、計(jì)價(jià)不到位或超計(jì)價(jià)現(xiàn)象，是否存在超撥款風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)按架子隊(duì)逐一分析，預(yù)付工程款分析由財(cái)務(wù)、技術(shù)、計(jì)劃、物資部門共同完成。 項(xiàng)目本級間接費(fèi)用責(zé)任預(yù)算及執(zhí)行情況分析：將總預(yù)算按工期（或者按產(chǎn)值）分?jǐn)偟礁髟伦鳛楫?dāng)期責(zé)任預(yù)算，與當(dāng)期實(shí)際開支費(fèi)用進(jìn)行比較，分析執(zhí)行效果。：著重就本月資金計(jì)劃執(zhí)行、周轉(zhuǎn)情況、使用效果進(jìn)行分析，查明資金開支節(jié)超的原因，統(tǒng)籌安排編制下月資金計(jì)劃。 變更索賠完成情況分析：根據(jù)招標(biāo)文件有關(guān)條款重點(diǎn)分析當(dāng)期可變更索賠三方簽認(rèn)手續(xù)實(shí)現(xiàn)情況，有關(guān)資料和手續(xù)是否齊全，未實(shí)現(xiàn)變更原因，下一步需做的工作；前期變更索賠批復(fù)情況，以及以后變更索賠工作計(jì)劃，確?？傮w目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的具體措施。 實(shí)現(xiàn)收益與上交款差異性分析：主要分析對上應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入與對下應(yīng)攤未攤的成本、業(yè)主撥款情況的分析和對上應(yīng)交未交與對下應(yīng)撥未撥款項(xiàng)的分析。 上期整改措施落實(shí)情況進(jìn)行分析：著重對整改措施的落實(shí)程度進(jìn)行分析，找出未落實(shí)整改目標(biāo)的具體原因，制定相應(yīng)的工作措施。在責(zé)任成本管理分析會的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目部形成系統(tǒng)的分析報(bào)告，報(bào)告應(yīng)對分析的內(nèi)容逐一說明，并就存在的薄弱環(huán)節(jié)制訂相應(yīng)的整改措施和今后工作重點(diǎn)，明確具體目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任人。第三十二條 責(zé)任成本管理分析活動的組織實(shí)施。，項(xiàng)目經(jīng)理（指揮長）是項(xiàng)目部責(zé)任成本管理的直接組織者和領(lǐng)導(dǎo)者，對責(zé)任成本管理分析的真實(shí)性和及時(shí)性負(fù)責(zé)。應(yīng)落實(shí)責(zé)任，明確分工，確保按月召開分析會議，上報(bào)分析報(bào)告，制定整改方案。 公司責(zé)任成本管理部負(fù)責(zé)監(jiān)督指導(dǎo)公司管轄內(nèi)項(xiàng)目責(zé)任成本管理分析報(bào)告制度的落實(shí)情況，并按月進(jìn)行情況匯總和總結(jié)，同時(shí)對在責(zé)任成本管理中存在的問題負(fù)有監(jiān)督整改的責(zé)任。第八章 考核兌現(xiàn)按集團(tuán)公司“關(guān)于印發(fā)《責(zé)任成本管理考評辦法》等四個(gè)辦法的通知（公司經(jīng)計(jì)[2013]122號）”的考評辦法執(zhí)行。略第九章 基礎(chǔ)工作與臺帳管理第三十三條 企業(yè)定額和工序勞務(wù)承包單價(jià)歸集。是指在國家和地方概預(yù)算定額的前提下，企業(yè)制定的反映行業(yè)平均先進(jìn)水平的內(nèi)部定額。企業(yè)定額是編制責(zé)任成本預(yù)算和進(jìn)行責(zé)任成本控制的基礎(chǔ)。集團(tuán)公司在原有部分企業(yè)定額指標(biāo)的基礎(chǔ)上，著手采取漸進(jìn)的方法，以項(xiàng)目管理為依托，在施工生產(chǎn)過程中收集現(xiàn)場真實(shí)有效的相關(guān)成本數(shù)據(jù)，建立項(xiàng)目成本信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，歸集、分析并在實(shí)踐過程中總結(jié)、調(diào)整、逐步完善，最終形成自己的定額。公司將勞務(wù)工序承包單價(jià)按照同類同項(xiàng)建立單價(jià)數(shù)據(jù)庫，并在實(shí)踐過程中不斷反思、總結(jié)、調(diào)整，在企業(yè)定額未完善之前，作為核實(shí)勞務(wù)工序承包單價(jià)的參考依據(jù)，也作為完善企業(yè)定額的重要參考。第三十四條 責(zé)任成本管理軟件的應(yīng)用。為簡化責(zé)任成本核算，提高工作效率，規(guī)范業(yè)務(wù)工作，根據(jù)集團(tuán)公司總體部署和要求，全集團(tuán)范圍內(nèi)要逐步實(shí)行責(zé)任成本信息化管理。各項(xiàng)目要認(rèn)真落實(shí)集團(tuán)公司、公司有關(guān)責(zé)任成本管理信息化辦公的有關(guān)文件和精神。第三十五條 各類臺帳管理。為保證責(zé)任成本管理工作的程序化、規(guī)范化和連續(xù)性，必須建立各類業(yè)務(wù)管理臺帳。按照企業(yè)層、項(xiàng)目部、操作層逐級細(xì)化（必建的臺帳見附表）。第三十六條 業(yè)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。為了保證責(zé)任成本管理工作良好的進(jìn)行，必須有一支愛企敬業(yè)、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通的人才隊(duì)伍。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從事相關(guān)工作的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員，要主動學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，促進(jìn)責(zé)任成本管理工作上新水平。第十章 責(zé)任成本管理工作督察與獎懲 第三十七條 公司在配合集團(tuán)公司現(xiàn)場督查的同時(shí)，成立責(zé)任成本檢查小組，成員為經(jīng)合、財(cái)務(wù)、設(shè)備物資、審計(jì)等部門，每季度對各在建項(xiàng)目的責(zé)任成本現(xiàn)場檢查，檢查內(nèi)容同第三十六條。第三十八條 責(zé)任成本督察與檢查主要采取檢查驗(yàn)收、評比的方式進(jìn)行。根據(jù)集團(tuán)公司“關(guān)于印發(fā)《責(zé)任成本管理考評辦法》等四個(gè)辦法的通知（公司經(jīng)計(jì)[2013]122號）”的要求，結(jié)合我們單位的實(shí)際情況進(jìn)行，檢查主要內(nèi)容為：各項(xiàng)掛鉤指標(biāo)的完成和真實(shí)性，以及成本預(yù)算編制、成本核算、成本臺帳、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理與控制等；檢查方式：各級自查、上級檢查，集團(tuán)公司抽查公司所屬項(xiàng)目部；檢查時(shí)間：分定期或不定期，定期檢查每半年一次，不定期檢查以抽查為主，年終根據(jù)定期、不定期檢查得分情況，評出優(yōu)秀、達(dá)標(biāo)、不達(dá)標(biāo)三個(gè)檔次。第三十九條 責(zé)任成本管理優(yōu)秀、達(dá)標(biāo)、不達(dá)標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。：綜合得分95分以上，且項(xiàng)目不出現(xiàn)責(zé)任虧損、當(dāng)期上交款完成率達(dá)100%；：綜合得分85分以上，且項(xiàng)目不出現(xiàn)責(zé)任虧損、當(dāng)期上交款完成率達(dá)70%以上；：出現(xiàn)下列情形之一的，即綜合得分85分及以下、項(xiàng)目出現(xiàn)責(zé)任虧損、當(dāng)期上交款完成率在69%及以下。第四十條 對被評為優(yōu)秀的項(xiàng)目部，公司予以通報(bào)表彰獎勵(lì)；對不達(dá)標(biāo)的單位和項(xiàng)目部，給予通報(bào)批評，同時(shí)影響其他先進(jìn)的評比。第十一章 附 則本細(xì)則自下發(fā)之日起施行。 如以往有關(guān)責(zé)任成本管理的規(guī)章制度與本細(xì)則相抵觸的，以本細(xì)則為準(zhǔn)。 各項(xiàng)目部可結(jié)合自身實(shí)際，成立組織機(jī)構(gòu)，完善實(shí)施細(xì)則制度。本細(xì)則由公司責(zé)任成本管理中心負(fù)責(zé)解釋。中鐵十六局集團(tuán)第四工程有限公司責(zé)任成本管理中心二O一三年八月十