【正文】 有針對性的開展工作，避免糊涂、盲目，走偏方向，誤了最佳時間，造成效益損失。，制訂變更索賠計劃。依據(jù)合同，結合現(xiàn)場實際，制訂變更索賠計劃，定人定責，進行資料收集，編報有充分資料支撐的變更索賠資料。，必須進行技術經(jīng)濟比較。提出的變更設計，必須以保證安全、質量為前提，同時進行方案的經(jīng)濟比較，避免盲目運作，越變越虧。編報的資料，必須有足夠的支撐材料。，建立變更索賠臺帳。項目部每月至少召開一次變更索賠的專題會議，集思廣益尋找變更索賠理由，總結變更索賠情況，布置新的變更索賠計劃。第二十五條 項目部管理費用控制：項目管理人員的工資及附加費、各種保險、獎金、固定資產(chǎn)、折舊、修理費，辦公費用、交通費用、差旅費用、招待費、勞動保護費、住房公積金、投標及經(jīng)營費用、房屋租賃費及臨時房屋費、工程驗交費、竣工資料費等。 項目部經(jīng)費的控制。編制責任成本預算時，核定的項目部經(jīng)費總額，應按照工期要求，宏觀分配到各年度，進行年度計劃指標控制。管理人員的報酬，按照“聯(lián)崗、聯(lián)產(chǎn)、聯(lián)效”的分配原則進行，項目部應按照管理經(jīng)費指標、制度、管理規(guī)定，控制經(jīng)費支出。為了充分調(diào)動項目部積極性，本著不該花的錢一分也不多花，該花的錢保證有經(jīng)費來源的思路，如果責任成本預算中的項目部經(jīng)費在項目實施中有缺口，可通過變更索賠等在創(chuàng)效中提取一定比例，報公司審定后作為調(diào)整控制的目標。第六章 責任成本會計核算第二十六條 責任會計核算的對象為各單項工程，同時建立輔助臺賬對各責任單元實施目標考核。責任單元按其責任范圍可分為收入單元、成本單元、費用單元、混合單元、預算調(diào)節(jié)單元。對責任單元按上述責任范圍標準分類，這是責任成本會計核算和建立各類輔助臺帳的前提。第二十七條 進行責任會計核算，按照“誰負責、誰控制、誰承擔”的原則，對責任單元進行責任會計核算。核算范圍：責任預算范疇的所有成本費用，即各責任單元的可控成本費用。所有的成本費用都應分配到責任單元；按責任預算收入確認原則確認責任預算收入，并確認責任利潤。責任會計核算的關鍵是成本費用的歸集與分配。第二十八條 責任成本的核算必須建立原始憑證體系和賬簿體系，并且責任成本核算和會計核算應同步進行。：以轉賬通知書作為登記責任會計賬簿的依據(jù)。，并由責任會計根據(jù)憑證記錄的各責任單元發(fā)生的成本費用按憑證序號序時或按月匯總編制轉賬通知書，辦理責任轉賬。：責任成本核算獨立于財務成本核算的，需要設置登記如下賬簿：。由財務部門按劃分的責任單元進行登記，總括記錄和反映項目部責任成本收支情況，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)。按總賬劃分的責任單元設置并由各責任單元進行登記。（1）、成本單元明細賬用以記錄和反映各成本單元直接費項目的責任收入和成本支出情況，由各成本單元登記。根據(jù)實際核算需要，可對成本單元明細賬按各子責任單元設置臺賬，用以記錄和反映各子責任單元直接費項目的責任收入和成本支出情況。（2）、費用單元明細賬用以記錄和反映間接費項目的實際支出情況，由財務單元登記。根據(jù)實際核算需要，可對費用單元明細賬按各子責任單元設置臺賬，用以記錄和反映各子責任單元間接費項目的實際支出情況。（3）、項目經(jīng)理單元的直接費項目在成本單元明細賬中記錄和反映，間接費項目在費用單元明細賬中記錄和反映，由責任會計登記。，主要應包括：①項成本單元臺賬，由各責任單元登記。②項費用單元臺賬，由財務單元登記。（分部）工程架子隊計價臺賬，由計劃責任單元和技術責任單元登記。（分部）工程物資消耗臺賬，由物資責任單元和技術責任單元登記。第二十九條 項目部責任成本會計核算堅持“三個統(tǒng)一原則”，即：統(tǒng)一以項目部為單元進行會計核算、統(tǒng)一按項目歸集成本、統(tǒng)一由項目部發(fā)放民工工資。項目竣工進行內(nèi)部財務決算，做到完工賬清，不留后患?！皺嘭煱l(fā)生制”的原則，對考核期內(nèi)發(fā)生的成本費用及時、準確的按照考核對象進行歸集，特別是對“待攤費用”應選用正確方法進行分攤，避免因分攤方法不正確導致責任成本不實。，項目部不得隨意變更。責任成本核算體系應與責任體系相一致，責任層次有幾層，就要設幾個核算層；責任單元有幾個，就應核算出幾個單元的責任成果。做到考核到哪一層就核算到哪一層，考核到誰就核算到誰。各單位應逐步建立一套完善的責任會計核算體系，從組織保證、制度保證、責任預算、會計信息和獎罰制度等方面，形成一個既獨立成章，又與現(xiàn)行會計制度相統(tǒng)一的核算體系，保證責任成本管理工作的有效運行。，解決財務會計與責任會計的對接。一是規(guī)范臺賬設置，將項目責任成本管理臺賬分為三類，即總賬、明細賬和輔助賬?？傎~由項目部財務部門設置，明細賬由各成本單元設置，輔助帳可以根據(jù)管理需要由各責任單元設置。臺賬登記以各成本單元成本支出為依據(jù)，凡列入成本費用科目的支出，財務部門在編制會計憑證、登記財務明細賬的同時，登記責任成本總賬，并根據(jù)責任成本發(fā)生的內(nèi)容和歸屬，向責任單元發(fā)通知書，各責任單元根據(jù)通知書登記責任成本明細賬和輔助賬。二是建立三個賬務平衡關系，即：財務相關明細賬=建安工程成本明細賬；建安工程成本明細賬=責任成本總賬；責任成本總賬=各責任單元成本明細賬之和。：一是精細成本核算，“縱向到底，橫向到邊”，既要按照成本對象（單項工程）和成本費用項目（工、料、機、施工措施費、間接費）進行明細核算，又要按責任區(qū)域進行成本費用歸集；二是各責任層次發(fā)生的成本費用，應在各層次之間進行“雙向核算”，平行登賬，形成互相確認、互相牽制的核算體系，以此解決會計信息失真的問題。第七章 責任成本分析第三十條 建立健全責任成本定期分析制度。公司每季度進行一次，項目部每月進行一次。責任成本分析應本著“真實性、及時性、責任落實到人和分析結果與考核兌現(xiàn)掛鉤”的原則，搞好責任成本分析，防止成本失控，確保責任成本目標實現(xiàn)。第三十一條 責任成本管理分析的主要內(nèi)容。：主要以財務賬面收支情況為基礎，考慮已發(fā)生未入賬的成本和應計未計的收入，進而分析出項目本月及截止當期實際經(jīng)營成果，并對項目責任預算總體執(zhí)行情況進行分析。、對下計量差價分析。具體包括：合同數(shù)量（施工圖設計量）與公司批復的責任預算數(shù)量的差額分析；公司批復的責任預算數(shù)量與項目部對下二次分解到責任中心數(shù)量的差額分析；責任單元控制數(shù)量與給架子隊實際發(fā)生數(shù)量的差額分析和對上、對下計價數(shù)量及單價的變化情況的分析等。：重點分析物資計劃編制、招標采購、準確計量、限額發(fā)料和物資消耗五道關口，以及當月每個施工隊伍已完工程物資節(jié)超分析。對物資節(jié)超進行分析，不但要關注異常超耗，也要關注異常節(jié)余，應從技術部門提供數(shù)量，物資部門采購、入庫、保管、發(fā)料，施工隊伍使用等環(huán)節(jié)進行詳細核對，進行分析，找出節(jié)超原因。機械設備消耗的油料、配件應結合機械臺班、行程及完成工作量進行考核。：優(yōu)化的施工方案在實施過程中，每月應跟蹤考核，對優(yōu)化的施工方案實施階段性經(jīng)濟技術分析，檢驗優(yōu)化方案論證時的經(jīng)濟技術分析指標完成情況，分析影響方案、成本的各種因素，對優(yōu)化方案進行改進及再優(yōu)化。：主要分析月末財務賬面預付工程款（含調(diào)撥物資款）形成的原因，有無物資款結轉不及時、計價不到位或超計價現(xiàn)象，是否存在超撥款風險。應按架子隊逐一分析，預付工程款分析由財務、技術、計劃、物資部門共同完成。 項目本級間接費用責任預算及執(zhí)行情況分析：將總預算按工期（或者按產(chǎn)值）分攤到各月作為當期責任預算，與當期實際開支費用進行比較，分析執(zhí)行效果。：著重就本月資金計劃執(zhí)行、周轉情況、使用效果進行分析，查明資金開支節(jié)超的原因，統(tǒng)籌安排編制下月資金計劃。 變更索賠完成情況分析：根據(jù)招標文件有關條款重點分析當期可變更索賠三方簽認手續(xù)實現(xiàn)情況，有關資料和手續(xù)是否齊全，未實現(xiàn)變更原因，下一步需做的工作；前期變更索賠批復情況，以及以后變更索賠工作計劃，確?？傮w目標實現(xiàn)的具體措施。 實現(xiàn)收益與上交款差異性分析：主要分析對上應計未計的收入與對下應攤未攤的成本、業(yè)主撥款情況的分析和對上應交未交與對下應撥未撥款項的分析。 上期整改措施落實情況進行分析：著重對整改措施的落實程度進行分析，找出未落實整改目標的具體原因，制定相應的工作措施。在責任成本管理分析會的基礎上，項目部形成系統(tǒng)的分析報告，報告應對分析的內(nèi)容逐一說明，并就存在的薄弱環(huán)節(jié)制訂相應的整改措施和今后工作重點，明確具體目標，落實責任人。第三十二條 責任成本管理分析活動的組織實施。，項目經(jīng)理（指揮長）是項目部責任成本管理的直接組織者和領導者，對責任成本管理分析的真實性和及時性負責。應落實責任，明確分工，確保按月召開分析會議，上報分析報告，制定整改方案。 公司責任成本管理部負責監(jiān)督指導公司管轄內(nèi)項目責任成本管理分析報告制度的落實情況，并按月進行情況匯總和總結，同時對在責任成本管理中存在的問題負有監(jiān)督整改的責任。第八章 考核兌現(xiàn)按集團公司“關于印發(fā)《責任成本管理考評辦法》等四個辦法的通知（公司經(jīng)計[2013]122號）”的考評辦法執(zhí)行。略第九章 基礎工作與臺帳管理第三十三條 企業(yè)定額和工序勞務承包單價歸集。是指在國家和地方概預算定額的前提下，企業(yè)制定的反映行業(yè)平均先進水平的內(nèi)部定額。企業(yè)定額是編制責任成本預算和進行責任成本控制的基礎。集團公司在原有部分企業(yè)定額指標的基礎上，著手采取漸進的方法，以項目管理為依托，在施工生產(chǎn)過程中收集現(xiàn)場真實有效的相關成本數(shù)據(jù)，建立項目成本信息基礎數(shù)據(jù)庫，歸集、分析并在實踐過程中總結、調(diào)整、逐步完善，最終形成自己的定額。公司將勞務工序承包單價按照同類同項建立單價數(shù)據(jù)庫，并在實踐過程中不斷反思、總結、調(diào)整，在企業(yè)定額未完善之前，作為核實勞務工序承包單價的參考依據(jù)，也作為完善企業(yè)定額的重要參考。第三十四條 責任成本管理軟件的應用。為簡化責任成本核算，提高工作效率，規(guī)范業(yè)務工作，根據(jù)集團公司總體部署和要求，全集團范圍內(nèi)要逐步實行責任成本信息化管理。各項目要認真落實集團公司、公司有關責任成本管理信息化辦公的有關文件和精神。第三十五條 各類臺帳管理。為保證責任成本管理工作的程序化、規(guī)范化和連續(xù)性，必須建立各類業(yè)務管理臺帳。按照企業(yè)層、項目部、操作層逐級細化（必建的臺帳見附表）。第三十六條 業(yè)務隊伍建設。為了保證責任成本管理工作良好的進行，必須有一支愛企敬業(yè)、責任心強、業(yè)務精通的人才隊伍。企業(yè)應根據(jù)實際情況開展業(yè)務培訓，從事相關工作的領導和業(yè)務人員，要主動學習，不斷提高業(yè)務素質和工作能力，促進責任成本管理工作上新水平。第十章 責任成本管理工作督察與獎懲 第三十七條 公司在配合集團公司現(xiàn)場督查的同時，成立責任成本檢查小組，成員為經(jīng)合、財務、設備物資、審計等部門，每季度對各在建項目的責任成本現(xiàn)場檢查，檢查內(nèi)容同第三十六條。第三十八條 責任成本督察與檢查主要采取檢查驗收、評比的方式進行。根據(jù)集團公司“關于印發(fā)《責任成本管理考評辦法》等四個辦法的通知（公司經(jīng)計[2013]122號）”的要求，結合我們單位的實際情況進行，檢查主要內(nèi)容為：各項掛鉤指標的完成和真實性，以及成本預算編制、成本核算、成本臺帳、關鍵環(huán)節(jié)的管理與控制等；檢查方式：各級自查、上級檢查，集團公司抽查公司所屬項目部；檢查時間：分定期或不定期，定期檢查每半年一次，不定期檢查以抽查為主，年終根據(jù)定期、不定期檢查得分情況，評出優(yōu)秀、達標、不達標三個檔次。第三十九條 責任成本管理優(yōu)秀、達標、不達標的標準。：綜合得分95分以上，且項目不出現(xiàn)責任虧損、當期上交款完成率達100%；：綜合得分85分以上，且項目不出現(xiàn)責任虧損、當期上交款完成率達70%以上；：出現(xiàn)下列情形之一的，即綜合得分85分及以下、項目出現(xiàn)責任虧損、當期上交款完成率在69%及以下。第四十條 對被評為優(yōu)秀的項目部，公司予以通報表彰獎勵；對不達標的單位和項目部，給予通報批評，同時影響其他先進的評比。第十一章 附 則本細則自下發(fā)之日起施行。 如以往有關責任成本管理的規(guī)章制度與本細則相抵觸的，以本細則為準。 各項目部可結合自身實際，成立組織機構，完善實施細則制度。本細則由公司責任成本管理中心負責解釋。中鐵十六局集團第四工程有限公司責任成本管理中心二O一三年八月十