【正文】 益的權(quán)衡,對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)資金的運(yùn)作進(jìn)行有效控制,實(shí)際就是對(duì)投資的資本循環(huán)進(jìn)行有效控制,這對(duì)財(cái)務(wù)管理策略和利潤(rùn)很重要,中小企業(yè)必須對(duì)圖2的循環(huán)加以控制,科學(xué)決策(見圖2)。圖2　投資決策流程圖應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主對(duì)內(nèi)投資主要有新產(chǎn)品試制投資、設(shè)備更新改造投資及人力資源投資。目前，應(yīng)特別注意人力資源的投資。從某種角度講，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理和技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。因而注重對(duì)人力資本投資的分析和評(píng)價(jià)，這樣有助于企業(yè)在總資本預(yù)算中考慮人力因素，使企業(yè)資金的分配更為有效，能夠克服以往管理者追求短期利益而不重視人力投資的急功好利行為，確保企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。認(rèn)真進(jìn)行投資項(xiàng)目的可行性分析當(dāng)一個(gè)企業(yè)決定對(duì)某些項(xiàng)目投資時(shí)，必須認(rèn)真對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性的論證和分析，以便正確評(píng)價(jià)不同項(xiàng)目的優(yōu)劣，從而正確處理企業(yè)的投資需要與投資項(xiàng)目的可行性關(guān)系。規(guī)范項(xiàng)目投資程序，完善投資決策企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目投資程序，實(shí)施投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟蹤戰(zhàn)略。 (五)樹立全方位的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，摒棄落后的管理理念 中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先應(yīng)當(dāng)從思想上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位。只有企業(yè)管理者重視和了解了財(cái)務(wù)管理的重要性,他們才會(huì)自覺、主動(dòng)地讓財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。其次,必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育,增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，重視財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，克服一覽獨(dú)大的管理方式，建立起事前、事中、事后全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督控制和激勵(lì)作用。根據(jù)自身情況和需要，學(xué)習(xí)并運(yùn)用信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)等先進(jìn)手段完善財(cái)務(wù)管理方法。重視戰(zhàn)略管理工作，將全面預(yù)算提升到一個(gè)新的高度，只有預(yù)算工作做好了，才能為后來的成本管理控制和資本運(yùn)營(yíng)工作提供依據(jù)。(六)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)一方面要引進(jìn)優(yōu)秀的專業(yè)財(cái)會(huì)人員，為企業(yè)注人新鮮的血液和先進(jìn)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念；另一方面要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有人員的學(xué)習(xí)和教育，定期進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律制度，還可以聘請(qǐng)專家進(jìn)行學(xué)術(shù)講座，作為會(huì)計(jì)人員的業(yè)余知識(shí)補(bǔ)充。 實(shí)行定期輪崗制度，全方位提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。(七)建立健全內(nèi)部控制制度制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度各部門首先應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要性，根據(jù)成本效益原則，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。通過對(duì)管理者的教育培訓(xùn)，加強(qiáng)各部門的責(zé)任意識(shí)，各部門應(yīng)該是一個(gè)相互牽制、監(jiān)督的統(tǒng)一整體，一旦出現(xiàn)問題應(yīng)該自覺承擔(dān)責(zé)任，而不是相互推諉。 建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度 財(cái)務(wù)控制作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)必須建立會(huì)計(jì)規(guī)范體系以獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料，不私設(shè)“小金庫”，杜絕白條等現(xiàn)象。根據(jù)不相容職務(wù)相互分離原則，記賬、出納、保管等不相容職務(wù)必須分開，以達(dá)到內(nèi)部牽制作用。建立應(yīng)收賬款與銷售控制制度，嚴(yán)格銷售審批程序?qū)N售的有效程度、應(yīng)收賬款的回收情況納入銷售人員的考核體系，樹立有效銷售的觀念，克服短期的盲目擴(kuò)大銷售行為。賒銷之前，信用部門或財(cái)務(wù)部門對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查，對(duì)于信用等級(jí)低的客戶應(yīng)制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)或者不予賒銷。對(duì)于存在發(fā)生壞賬跡象的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)催帳，必要時(shí)運(yùn)用法律手段維護(hù)自己的權(quán)益。 正確進(jìn)行投資決策，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行事先對(duì)其進(jìn)行可行性分析，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益，根據(jù)企業(yè)承受能力量力而行；建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，審批和執(zhí)行相分離，以提高決策的科學(xué)性；事中根據(jù)進(jìn)展情況及時(shí)調(diào)整策略，如市場(chǎng)環(huán)境適宜情況下可進(jìn)一步加大投資，反之，出現(xiàn)不利情況則及時(shí)收回資金，防止損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。 增加資產(chǎn)盤點(diǎn)次數(shù)，加強(qiáng)實(shí)物控制配置專門的資料保管員，嚴(yán)格物資領(lǐng)用和授權(quán)制度，對(duì)多而散的低值物品的保管也應(yīng)給予重視。定期與賬面記錄、檔案對(duì)比，保證實(shí)物與記載一致。對(duì)于保管不力而導(dǎo)致物資的丟失、損毀，應(yīng)及時(shí)追究相關(guān)人員的責(zé)任。建立內(nèi)部審計(jì)制度有條件的中小企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，規(guī)模較小的可以只配備內(nèi)部審計(jì)人員。最重要的一點(diǎn)是要保持與其他部門的獨(dú)立性，否則難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在差錯(cuò)防弊、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。(八)應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理工作應(yīng)用統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)流程的一體化，是企業(yè)信息化建設(shè)所必然的趨勢(shì)，這也是很多成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)所在。企業(yè)需要找準(zhǔn)資金問題的切入點(diǎn)，從所必須解決的實(shí)際問題著手，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金流通管理中的薄弱環(huán)節(jié)的分析，找出問題的解決方案，大力促進(jìn)企業(yè)采用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化，進(jìn)而達(dá)到強(qiáng)化資金監(jiān)督與控制，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率，目的要遵循企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)的進(jìn)程和規(guī)律，統(tǒng)籌規(guī)劃，并研究制定出科學(xué)合理的企業(yè)管理信息化工作的實(shí)施方案。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇使用國(guó)家認(rèn)可的財(cái)務(wù)軟件，全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，并將其作為企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作的重要內(nèi)容。二是企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化工作，建立統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)平臺(tái)，采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的軟件，把企業(yè)有效的規(guī)章制度體現(xiàn)到計(jì)算機(jī)的應(yīng)用管理程序上來予以固化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化，保證資金流、物流、信息流置于嚴(yán)密監(jiān)控之下。同時(shí)，企業(yè)信息化建設(shè)不僅僅是計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的問題，重要的是涉及到企業(yè)管理的模式、理念、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制、監(jiān)督機(jī)制、資金的運(yùn)作方式、生產(chǎn)組織形式等諸多方面的問題，有些問題是企業(yè)自身一時(shí)難以解決的，需要政府部門的大力支持和一定的社會(huì)氛圍。二十一世紀(jì)的到來,為中小企業(yè)的發(fā)展帶來了新的希望,同時(shí)也使中小企業(yè)面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。中國(guó)經(jīng)濟(jì)要從經(jīng)濟(jì)大國(guó)向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)進(jìn)軍。而在這個(gè)過程中,中小企業(yè)將起著決定性的作用。這就需要進(jìn)一步的加強(qiáng)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位。所以，政府以及社會(huì)各界應(yīng)為中小企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好外部環(huán)境,同時(shí),中小企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)也必須要有一個(gè)革命性的改造,使中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理充分發(fā)揮其職能作用,以便中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制走向正軌,向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代邁進(jìn)，向現(xiàn)代化進(jìn)軍。參考文獻(xiàn)[1],2002(10).[2][J].中國(guó)管理信息化，2007(7).[3][M].工會(huì)論壇，2008(2).[4]湯谷良,[M].北京經(jīng)濟(jì)出版社，2000.[5][J].財(cái)會(huì)通訊，2003(12).[6][J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2005(3).[7][J].會(huì)計(jì)之友，2005(4).[8][J].會(huì)計(jì)之友，2007(2).[9]，.[10]徐麗娜,歐陽春,[J].黑龍江金融, 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謝畢業(yè)論文暫告收尾，這也意味著我在贛南師范學(xué)院科技學(xué)院四年的學(xué)習(xí)生活即將結(jié)束。回首既往，自己一生最寶貴的時(shí)光能于這樣的校園之中，能在眾多學(xué)富五車、才華橫溢的老師們的熏陶下度過，實(shí)是榮幸之極。在這四年的時(shí)間里，我在學(xué)習(xí)上和思想上都受益匪淺。這除了自身努力外，與各位老師、同學(xué)和朋友的關(guān)心、支持和鼓勵(lì)是分不開的。論文的寫作是枯燥艱辛而又富有挑戰(zhàn)的。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是時(shí)下一直探討的熱門話題，老師的諄諄誘導(dǎo)、同學(xué)的出謀劃策，是我堅(jiān)持完成論文的動(dòng)力源泉。在此，我特別要感謝我的導(dǎo)師黃金嶺老師。從論文的選題、文獻(xiàn)的采集、框架的設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)的布局到最終的論文定稿，從內(nèi)容到格式，從標(biāo)題到標(biāo)點(diǎn)，他都費(fèi)盡心血。沒有黃金嶺老師的辛勤栽培、孜孜教誨，就沒有我論文的順利完成。感謝09國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易的各位同學(xué)，與他們的交流使我受益頗多。最后要感謝我的家人以及我的朋友們對(duì)我的理解、支持、鼓勵(lì)和幫助，正是因?yàn)橛辛怂麄?，我所做的一切才更有意義；也正是因?yàn)橛辛怂麄?，我才有了追求進(jìn)步的勇氣和信心。時(shí)間的倉促及自身專業(yè)水平的不足，整篇論文肯定存在尚未發(fā)現(xiàn)的缺點(diǎn)和錯(cuò)誤。懇請(qǐng)閱讀此篇論文的老師、同學(xué)，多予指正，不勝感激！郭潤(rùn)萍2012年11月2