審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)知識(shí)講義-資料下載頁
2025-06-25 02:05本頁面
【正文】 5％。 ②若注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)選取的156張憑單審查，查出的誤差數(shù)為3。通過表中156(1)說明3個(gè)誤差數(shù)超出了原預(yù)期的1個(gè)誤差。在這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要抽查的樣本量將增至為192(3)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以95%的可信賴程度保證可容忍誤差率不超過4%。這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)減少對(duì)這一內(nèi)部控制的可信賴程度，應(yīng)增加樣本量，擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍。 ?、廴糇?cè)會(huì)計(jì)師通過抽樣發(fā)現(xiàn)有欺詐舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況，不論其誤差率是高明低，均應(yīng)采用其他審計(jì)程序?！ 。ǘ┩＃叱闃印 ⊥（D走抽樣從預(yù)期總體誤差為零開始，通過邊抽樣邊評(píng)價(jià)來完成抽樣審計(jì)工作。停―走抽樣是固定樣本量抽樣的一種特殊形式?！ ⊥＃叱闃拥幕静襟E： ?、俅_定可容忍誤差和風(fēng)險(xiǎn)水平； ?、诖_定初始樣本量； ③進(jìn)行停－走決策。 總體誤差率＝風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)247。樣本量 (三)發(fā)現(xiàn)抽樣 發(fā)現(xiàn)抽樣審計(jì)又稱“顯現(xiàn)抽樣”或“顯示抽樣”，其特點(diǎn)在于:假如總體中以一定的誤差發(fā)生率存在舞弊行為或其它異常事項(xiàng)，那么，在預(yù)先規(guī)定的可信賴程度下，樣本中至少可以發(fā)現(xiàn)一個(gè)舞弊行為?！ ∪绻麡颖窘?jīng)審查并沒有發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)，則認(rèn)為在要求的可信賴程度下，總體實(shí)際舞弊發(fā)生率不會(huì)超過原給定的誤差發(fā)生率，即在既定的誤差率范圍內(nèi)沒有發(fā)現(xiàn)重大誤差?！ ∪绻麡颖窘?jīng)審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)（重大誤差），無論發(fā)生的次數(shù)多少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可能放棄一切抽樣程序，而對(duì)總體進(jìn)行全面徹底檢查。 可見，在懷疑存在舞弊欺詐行為（重大非法事件）的情況下，采用這個(gè)方法最為有效?！ “l(fā)現(xiàn)抽樣的步驟與固定樣本量抽樣大同小異，這里僅就需要注意的問題說明如下: 第一，確定樣本量。樣本量的確定仍利用固定樣本量抽樣中“樣本容量表”，所不同的是預(yù)計(jì)誤差率一律為“零”，這是由發(fā)現(xiàn)抽樣的特點(diǎn)所決定的。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某種憑證進(jìn)行審計(jì)，預(yù)計(jì)可信賴程度為95%，可容忍誤差率為2%，查表（見教材）得知樣本量為149?！ 〉诙?，根據(jù)樣本審查結(jié)果得出結(jié)論。審查樣本后，如發(fā)現(xiàn)了一張假憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就達(dá)到了這種抽樣審計(jì)的目的，此時(shí)就要停止一切抽樣審計(jì)程序，對(duì)總體進(jìn)行全面審核。假如在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)一張假憑證，就意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師有95%的把握確信，總體不存在2%的假憑證，但這并不排除存在一張(或更多的)假憑證的可能性。這就是說，不存在2%的舞弊發(fā)生率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此只有95%的把握?！ ? 第三節(jié) 實(shí)質(zhì)性測(cè)試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用 【學(xué)習(xí)要領(lǐng)】變量抽樣是運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的一種抽樣，學(xué)習(xí)時(shí)主要是了解幾個(gè)基本概念和幾種抽樣的方法。本節(jié)為非重點(diǎn)?！ ∽兞砍闃邮菍?duì)審計(jì)對(duì)象總體的貨幣金額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)所采用的抽樣方法?！ ∽兞砍闃臃ㄍǔＳ糜冢簩彶閼?yīng)收賬款的金額；審查存貨的數(shù)量和金額；審查工資費(fèi)用；審查交易活動(dòng)，以確定未經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的交易金額。 ?。ㄒ唬﹩挝黄骄烙?jì)抽樣（具體運(yùn)用可見教材，一般了解） 單位平均估計(jì)抽樣：是通過抽樣審查確定樣本的平均值，再 根據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的方法?！ 。ǘ┍嚷使烙?jì)抽樣的差額估計(jì)抽樣 比率估計(jì)抽樣 比率估計(jì)抽樣是以樣本實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之間的比率關(guān)系來估計(jì)總體實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之間的比率關(guān)系，然后再以這個(gè)比率去乘總體的賬面價(jià)值，從而求出總體實(shí)際價(jià)值的估計(jì)金額的一種抽樣方法?！ ∑渚唧w步驟如下: 第一步，計(jì)算樣本的審定價(jià)值與其賬面價(jià)值的比率?！ ∮?jì)算公式是:比率＝樣本審定價(jià)值247。樣本賬面價(jià)值 第二步，估計(jì)總體正確價(jià)值?！ ∮?jì)算公式是:估計(jì)總體正確價(jià)值＝總體賬面價(jià)值比率 差額估計(jì)抽樣 差額估計(jì)抽樣是指首先確定樣本的審定價(jià)值與其總賬面價(jià)值間的平均差額，然后以該差額對(duì)總體正確金額進(jìn)行估計(jì)的一種變量估計(jì)抽樣審計(jì)方法。具體步驟如下: 第一步，計(jì)算樣本審定價(jià)值與其賬面價(jià)值間的平均差額?！ ∮?jì)算公式是：平均差額＝（樣本審定價(jià)值－樣本賬面價(jià)值）247。樣本容量 第二步，計(jì)算總體總差額。 計(jì)算公式是：總體總差額＝平均差額總體容量 第三步，推算出總體的正確價(jià)值。 計(jì)算公式是：估計(jì)總體正確價(jià)值＝總體賬面總價(jià)值177?？傮w總差額。8 /
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