審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)知識(shí)講義(完整版)
【正文】 選取樣本?！ ☆A(yù)期總體誤差 預(yù)期總體誤差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行設(shè)計(jì)樣本時(shí)，對(duì)某一審計(jì)對(duì)象總體預(yù)計(jì)存在的誤差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目的及被審計(jì)單位的具體情況確定抽樣單位。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，主要面臨誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)。 屬性抽樣是運(yùn)用于控制測(cè)試的一種抽樣。非統(tǒng)計(jì)抽樣只要設(shè)計(jì)運(yùn)用得當(dāng)，也可達(dá)到同統(tǒng)計(jì)抽樣一樣的效果，而取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 統(tǒng)計(jì)抽樣，也稱隨機(jī)抽樣。） （三）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣（按抽樣決策的依據(jù)劃分） 抽樣審計(jì)發(fā)展經(jīng)歷了任意抽樣、判斷抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣三階段。審計(jì)抽樣作為一種方法，需要運(yùn)用抽查技術(shù)。第 九 章 審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)第一節(jié) 審計(jì)抽樣概論 【學(xué)習(xí)要領(lǐng)】理解統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的依據(jù)有何不同，抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別及對(duì)審計(jì)效率、效果的影響?！ 徲?jì)抽樣的基本目標(biāo)是在有限審計(jì)資源條件限制下，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成和支持審計(jì)結(jié)論。其中任意抽樣和判斷抽樣屬非統(tǒng)計(jì)抽樣。系根據(jù)隨機(jī)原則，在總體中任意抽取部分樣本，再根據(jù)樣本的特性，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)總體進(jìn)行推斷，以得出一個(gè)與總體特性相吻合，或相接近的審計(jì)結(jié)論。 統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判斷 在審計(jì)抽樣構(gòu)成中，無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，也不論決策者是否具備設(shè)計(jì)和使用有效抽樣方案的能力，都離不開注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷。 實(shí)施屬性抽樣的具體方法包括：固定樣本量抽樣、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等?！ 〕闃语L(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響 測(cè)試種類影響審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試信賴不足險(xiǎn)信賴過度險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試誤拒險(xiǎn)（α險(xiǎn)）誤受險(xiǎn)（β險(xiǎn)） 總體越大，樣本量越大，但不成比例變動(dòng)?！ ∪绻A(yù)期總體誤差較大，則需要選取的較大的樣本量；如果預(yù)期總體不存在誤差，則需要抽取的樣本量較小。隨機(jī)選樣通?？蛇\(yùn)用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)來進(jìn)行。 ?。?）等距抽取樣本。例如，在審查應(yīng)收賬款余額時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將某顧客應(yīng)收賬款錯(cuò)記在另一顧客應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶中。 (3)確定這些誤差對(duì)其他控制測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響。 ?。?）控制測(cè)試： 在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度，應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為購(gòu)貨業(yè)務(wù)中出現(xiàn)未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票、所附單據(jù)與發(fā)票記載的性質(zhì)不符、所附單據(jù)與發(fā)票記載的數(shù)量不符等情況（樣本設(shè)計(jì)情況）的可能性為1％。通過表中156(1)說明3個(gè)誤差數(shù)超出了原預(yù)期的1個(gè)誤差?！ 】傮w誤差率＝風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)247?！ 〉诙?，根據(jù)樣本審查結(jié)果得出結(jié)論。 ?。ㄒ唬﹩挝黄骄烙?jì)抽樣（具體運(yùn)用可見教材，一般了解） 單位平均估計(jì)抽樣：是通過抽樣審查確定樣本的平均值，再 根據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的方法。樣本容量 第二步，計(jì)算總體總差額?！ ∮?jì)算公式是：估計(jì)總體正確價(jià)值＝總體賬面總價(jià)值177。 其具體步驟如下: 第一步，計(jì)算樣本的審定價(jià)值與其賬面價(jià)值的比率。假如在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)一張假憑證，就意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師有95%的把握確信，總體不存在2%的假憑證，但這并不排除存在一張(或更多的)假憑證的可能性。 如果樣本經(jīng)審查并沒有發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)，則認(rèn)為在要求的可信賴程度下，總體實(shí)際舞弊發(fā)生率不會(huì)超過原給定的誤差發(fā)生率，即在既定的誤差率范圍內(nèi)沒有發(fā)現(xiàn)重大誤差。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以95%的可信賴程度保證可容忍誤差率不超過4%?！ 「鶕?jù)95％樣本容量表（見教材），查出在可容忍誤差為4%，預(yù)期（估計(jì)）總體誤差為1%時(shí)，應(yīng)選取的樣本量為156張憑單。 【例】在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 如果在抽樣時(shí)對(duì)總體進(jìn)行了分層，那么就應(yīng)先對(duì)每一層次進(jìn)行個(gè)別的推斷，然后將推斷結(jié)果加以匯總。 獲取審計(jì)證據(jù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照既定的審計(jì)程序，無法對(duì)樣本取得審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)?！ 纠孔?cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起
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