審計測試中的抽樣技術(shù)知識講義(完整版)
【正文】 選取樣本?！ ☆A期總體誤差 預期總體誤差是指注冊會計師在進行設計樣本時，對某一審計對象總體預計存在的誤差。注冊會計師應當根據(jù)審計目的及被審計單位的具體情況確定抽樣單位。 注冊會計師在進行實質(zhì)性測試時，主要面臨誤拒風險和誤受風險?！ 傩猿闃邮沁\用于控制測試的一種抽樣。非統(tǒng)計抽樣只要設計運用得當，也可達到同統(tǒng)計抽樣一樣的效果，而取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 統(tǒng)計抽樣，也稱隨機抽樣。） （三）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣（按抽樣決策的依據(jù)劃分） 抽樣審計發(fā)展經(jīng)歷了任意抽樣、判斷抽樣和統(tǒng)計抽樣三階段。審計抽樣作為一種方法，需要運用抽查技術(shù)。第 九 章 審計測試中的抽樣技術(shù)第一節(jié) 審計抽樣概論 【學習要領(lǐng)】理解統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的依據(jù)有何不同，抽樣風險和非抽樣風險的區(qū)別及對審計效率、效果的影響?！ 徲嫵闃拥幕灸繕耸窃谟邢迣徲嬞Y源條件限制下，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以形成和支持審計結(jié)論。其中任意抽樣和判斷抽樣屬非統(tǒng)計抽樣。系根據(jù)隨機原則，在總體中任意抽取部分樣本，再根據(jù)樣本的特性，運用數(shù)理統(tǒng)計方法對總體進行推斷，以得出一個與總體特性相吻合，或相接近的審計結(jié)論。 統(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷 在審計抽樣構(gòu)成中，無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，也不論決策者是否具備設計和使用有效抽樣方案的能力，都離不開注冊會計師的專業(yè)判斷。 實施屬性抽樣的具體方法包括：固定樣本量抽樣、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等?！ 〕闃语L險對審計工作的影響 測試種類影響審計效率的風險影響審計效果的風險控制測試信賴不足險信賴過度險實質(zhì)性測試誤拒險（α險）誤受險（β險） 總體越大，樣本量越大，但不成比例變動?！ ∪绻A期總體誤差較大，則需要選取的較大的樣本量；如果預期總體不存在誤差，則需要抽取的樣本量較小。隨機選樣通?？蛇\用隨機數(shù)表或計算機產(chǎn)生的隨機數(shù)來進行?！ 。?）等距抽取樣本。例如，在審查應收賬款余額時，發(fā)現(xiàn)被審計單位將某顧客應收賬款錯記在另一顧客應收賬款明細賬戶中。 (3)確定這些誤差對其他控制測試以及實質(zhì)性測試的影響。 ?。?）控制測試： 在進行控制測試時，注冊會計師如果認為抽樣結(jié)果無法達到其對所測試的內(nèi)部控制制度的預期信賴程度，應考慮增加樣本量或修改實質(zhì)性測試程序。即注冊會計師認為購貨業(yè)務中出現(xiàn)未附驗收單據(jù)的任何發(fā)票、所附單據(jù)與發(fā)票記載的性質(zhì)不符、所附單據(jù)與發(fā)票記載的數(shù)量不符等情況（樣本設計情況）的可能性為1％。通過表中156(1)說明3個誤差數(shù)超出了原預期的1個誤差。 總體誤差率＝風險系數(shù)247?！ 〉诙?，根據(jù)樣本審查結(jié)果得出結(jié)論。 ?。ㄒ唬﹩挝黄骄烙嫵闃樱ň唧w運用可見教材，一般了解） 單位平均估計抽樣：是通過抽樣審查確定樣本的平均值，再 根據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的方法。樣本容量 第二步，計算總體總差額?！ ∮嬎愎绞牵汗烙嬁傮w正確價值＝總體賬面總價值177?！ ∑渚唧w步驟如下: 第一步，計算樣本的審定價值與其賬面價值的比率。假如在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)一張假憑證，就意味著注冊會計師有95%的把握確信，總體不存在2%的假憑證，但這并不排除存在一張(或更多的)假憑證的可能性?！ ∪绻麡颖窘?jīng)審查并沒有發(fā)現(xiàn)舞弊事項，則認為在要求的可信賴程度下，總體實際舞弊發(fā)生率不會超過原給定的誤差發(fā)生率，即在既定的誤差率范圍內(nèi)沒有發(fā)現(xiàn)重大誤差。因此，注冊會計師不能以95%的可信賴程度保證可容忍誤差率不超過4%?！ 「鶕?jù)95％樣本容量表（見教材），查出在可容忍誤差為4%，預期（估計）總體誤差為1%時，應選取的樣本量為156張憑單。 【例】在評價抽樣結(jié)果時，如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊會計師應增加實質(zhì)性測試程序。 如果在抽樣時對總體進行了分層，那么就應先對每一層次進行個別的推斷，然后將推斷結(jié)果加以匯總。 獲取審計證據(jù) 注冊會計師按照既定的審計程序，無法對樣本取得審計證據(jù)時，應當實施替代審計程序，以獲取相應的審計證據(jù)?！ 纠孔詴嫀煵捎孟到y(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起
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