【正文】 發(fā)出電量當(dāng)天發(fā)、供電企業(yè)互供電力雙方核對(duì)數(shù)量，開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外的其他貨物按暫行條例及細(xì)則有關(guān)規(guī)定執(zhí)行（五）發(fā)供電企業(yè)辦理稅務(wù)登記，納稅申報(bào)實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)（用Y表示）在辦理稅務(wù)開業(yè)、變更、注銷時(shí)，應(yīng)將稅務(wù)登記證正本復(fù)印件按隸屬關(guān)系逐級(jí)上報(bào)其獨(dú)立核算的發(fā)供電企業(yè)（D）所在地SW留存。反向要求：D向Y所在地SW留存稅務(wù)登記證正本復(fù)印件Y在申報(bào)納稅的同時(shí)，應(yīng)分別歸集匯總幾項(xiàng)數(shù)據(jù)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、上網(wǎng)電量、電力產(chǎn)品銷售額、其他產(chǎn)品銷售額、價(jià)外費(fèi)用、預(yù)征稅額、查補(bǔ)稅款），填寫《傳遞單》，報(bào)主管SW簽章確認(rèn)后，按隸屬關(guān)系逐級(jí)匯總上報(bào)給D。Y所在地SW也必須將確認(rèn)后的傳遞單在收到當(dāng)月傳遞給結(jié)算繳納增值稅的D所在地SW。結(jié)算繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)應(yīng)按增值稅納稅申報(bào)的統(tǒng)一規(guī)定，匯總計(jì)算本企業(yè)的全部銷、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，在本月稅款所屬期后第二個(gè)月內(nèi)向SW申報(bào)納稅。Y所在地SW應(yīng)定期對(duì)Y納稅情況檢查，發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)，一律就地按適用稅率全額補(bǔ)征稅款，并將檢查情況及結(jié)果發(fā)函通知結(jié)算繳納增值稅的獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。收到發(fā)函后，應(yīng)督促發(fā)、供電企業(yè)調(diào)整申報(bào)表。在預(yù)繳環(huán)節(jié)查補(bǔ)的增值稅，D在結(jié)算增值稅時(shí)可抵減。五、油氣田企業(yè)應(yīng)納增值稅的計(jì)算和管理《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》自2009年1月1日起施行。（一）征稅范圍在中華人民共和國境內(nèi)從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)。包括：（1）中國石油天然氣集團(tuán)公司/中國石油化工集團(tuán)公司重組改制后設(shè)立的油氣田分公司/子公司、存續(xù)公司；（2）其他石油、天然氣生產(chǎn)企業(yè)（指中石油/中石化以外的油氣田企業(yè)）不包括：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè)。油氣田企業(yè)持續(xù)重組改制繼續(xù)提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè)2009年1月1日以后新成立的油氣田企業(yè)參股、控股企業(yè)。***油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間、油氣田企業(yè)所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)指加\工修理修配和生產(chǎn)性勞務(wù)），不繳納增值稅。（二）征稅對(duì)象油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)勞務(wù)，應(yīng)繳納增值稅；“生產(chǎn)性勞務(wù)”：指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油、天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務(wù)，主要包括：地質(zhì)勘探、鉆井、測(cè)井、錄井、試井、固井、試油氣、井下作業(yè)、油氣集輸、采油采氣、海上油田建設(shè)、供排水、供電、供熱、通訊、油田基本建設(shè)、環(huán)境保護(hù)等。***繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)僅限于：油氣田企業(yè)之間相互提供屬于“生產(chǎn)性勞務(wù)”范圍的勞務(wù)（接受方可憑勞務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣），油氣田企業(yè)與非油氣田之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。（三）稅率：油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率為17%。（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算銷售額：油氣田企業(yè)提供的應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：油氣田企業(yè)下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷售稅額中抵扣：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目/免稅項(xiàng)目/集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（4）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。（5）上述四項(xiàng)規(guī)定貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。（五）征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間油氣田企業(yè)之間提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天（先開發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天）。納稅地點(diǎn)和預(yù)征（1）跨省、自治區(qū)、直轄市開采石油、天然氣的油氣田企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)繳納增值稅稅額，并按照各油氣田（井口）石油、天然氣產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，各油氣田所分配的應(yīng)納增值稅稅額向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。（2）省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的油氣田企業(yè)，其增值稅的計(jì)算繳納方法，由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政和稅務(wù)部門確定。（3）油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款可以從其應(yīng)納增值稅中抵稅。第八節(jié) 進(jìn)口貨物征稅一、進(jìn)口貨物的征稅范圍及納稅人（一）進(jìn)口貨物的征稅范圍申報(bào)進(jìn)入中華人民共和國海關(guān)境內(nèi)的貨物，均應(yīng)繳納增值稅（視同取得進(jìn)項(xiàng)稅額）。一項(xiàng)貨物是否屬于進(jìn)口貨物，看其是否有報(bào)關(guān)進(jìn)口手續(xù)，只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均應(yīng)按規(guī)定繳納進(jìn)口增值稅。國家在規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物征稅的同時(shí)，對(duì)某些進(jìn)口貨物制定了減免稅的特殊規(guī)定***屬于進(jìn)/來料加工貿(mào)易方式進(jìn)口國外的原材料、零部件等在國內(nèi)加工后復(fù)出口的，對(duì)進(jìn)口的原材料、零部件按規(guī)定給予免稅或減稅。（但這些進(jìn)口免、減稅的料件若不能加工復(fù)出口，而是銷往國內(nèi)的，就要予以補(bǔ)稅）。***對(duì)進(jìn)口貨物是否減免稅由國務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定（任何地方/部門無權(quán)規(guī)定減免稅項(xiàng)目）。（二）進(jìn)口貨物的納稅人進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位個(gè)人（即，進(jìn)口貨物增值稅納稅人范圍包括了國內(nèi)一切從事進(jìn)口業(yè)務(wù)的企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體和個(gè)人）對(duì)代理進(jìn)口貨物以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人（實(shí)務(wù)中一般由代理方代繳進(jìn)口增值稅，由代理方將已納稅款、進(jìn)口貨物價(jià)款、費(fèi)用與委托方結(jié)算，由委托方承擔(dān)已納稅款）。二、進(jìn)口貨物的適用稅率即為增值稅的稅率和征收率三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人進(jìn)口貨物，按組成計(jì)稅價(jià)格和《增值稅暫行條例》規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額?！敖M成計(jì)稅價(jià)格”指在沒有實(shí)際銷售價(jià)格時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算出作為計(jì)稅依據(jù)的價(jià)格。進(jìn)口貨物計(jì)算增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*（1+關(guān)稅率）+消費(fèi)稅消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅率因此，組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價(jià)格=應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率【注意四點(diǎn)】A、進(jìn)口貨物增值稅組成計(jì)稅價(jià)格中包括已納關(guān)稅，若進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，還包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已內(nèi)消費(fèi)稅額。B、在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額時(shí)不得抵扣任何稅額（即不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金）C、一般貿(mào)易下，進(jìn)口貨物“關(guān)稅完稅價(jià)格”以“海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的”“到岸價(jià)格”為完稅價(jià)格。其中，成交價(jià)格：指一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口貨物的“買方”為購買該貨物向“賣方”實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格 到岸價(jià)格：包括成交價(jià)格+貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格。**特殊貿(mào)易下進(jìn)口貨物，《進(jìn)出口關(guān)稅條例》制定了確定其完稅價(jià)格的具體辦法。D、納稅人進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)（進(jìn)口貨物已繳增值稅在該進(jìn)口貨物內(nèi)銷時(shí)，可抵減內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額），其價(jià)格差部分、以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。四、進(jìn)口貨物的稅收管理進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。個(gè)人攜帶或郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。進(jìn)口貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天 納稅地點(diǎn)：向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅（即進(jìn)口貨物增值稅由海關(guān)代征） 納稅期限：自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。第八節(jié) 出口貨物退免稅我國出口貨物退免稅：指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)增值稅出口貨物實(shí)行零稅率，對(duì)消費(fèi)稅出口貨物免稅。增值稅出口貨物零稅率的稅法上的兩層含義：對(duì)本道環(huán)節(jié)生產(chǎn)或銷售貨物增值部分免征增值稅對(duì)出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退付。因各種貨物出口前涉及征免稅情況有所不同、國家對(duì)少數(shù)貨物有限制出口政策，故對(duì)貨物出口的不同情況有不同稅務(wù)處理辦法。一、出口貨物退免稅基本政策我國出口貨物稅收政策分為以下三種形式：出口免稅并退稅出口免稅不退稅出口不免稅也不退稅（主要適用于稅法限制或禁止出口的貨物，如天然牛黃、麝香、白金）二、出口貨物退（免）稅適用范圍可以退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備四個(gè)條件（四個(gè)“必須是……貨物”）：A、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物B、必須是報(bào)關(guān)離境的貨物C、必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物D、必須是出口收匯并已核銷的貨物除……外，對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，都是出口貨物退免稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅?！啊保褐竾颐鞔_規(guī)定不予退免稅的貨物、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物（一）下列企業(yè)出口滿足ABCD四條件的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅企業(yè)類型出口方式貨物生產(chǎn)企業(yè)（G資格）自營出口/委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)直接出口/委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口購進(jìn)貨物對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物（外輪/遠(yuǎn)洋運(yùn)輸）供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物企業(yè)在國內(nèi)采購運(yùn)往境外作為國外投資的貨物（二）下列企業(yè)出口貨物，除另有規(guī)定外，免稅但不退稅企業(yè)類型出口方式貨物備注生產(chǎn)企業(yè)（X資格）自營出口/委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物外貿(mào)企業(yè)（不一定有出口經(jīng)營權(quán)）直接出口/委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物【例外】對(duì)規(guī)定列舉的12類出口貨物特準(zhǔn)退稅購進(jìn)國家免稅的貨物（含免稅農(nóng)產(chǎn)品）來料加工復(fù)出口貨物原材料進(jìn)口免稅，加工自制的貨物出口不退稅出口避孕藥品和用具、古舊圖書內(nèi)銷免稅，外銷也免稅有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口“國家出口卷煙計(jì)劃”內(nèi)的卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅/消費(fèi)稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅非計(jì)劃內(nèi)的卷煙照章征收增值稅/消費(fèi)稅，出口一律不退稅出口軍品軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)的貨物軍需部門調(diào)撥的貨物出口農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、飼料、農(nóng)膜等12種出口貨物特準(zhǔn)退稅（5+4+2+1）：5：生漆/松香/鬢尾/抽紗/山貨 4：紙制品/工藝品/五倍子/香料油 2：漁網(wǎng)漁具/山羊板皮1：草柳竹藤制品***出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。（四）除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易外，下列出口貨物不免稅也不退稅國家計(jì)劃外出口原油【例外】自199991起，國家計(jì)劃內(nèi)出口原油恢復(fù)按13%退稅率退稅。援外出口貨物【例外】自199911起，對(duì)一般物資援助項(xiàng)目下出口貨物，仍實(shí)行出口不退稅政策；對(duì)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行出口退稅政策。國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金等?！纠狻孔?00011起，出口電解銅按17%退稅率退還增值稅（五）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)（G資格）出口四類產(chǎn)品，視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅主體四類產(chǎn)品出口目標(biāo)要求條件結(jié)論生產(chǎn)企業(yè)“外購的”產(chǎn)品出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商同時(shí)符合與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)“外購的”產(chǎn)品“與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的” 符合之一用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具/零部件/配件不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的“委托加工收回的”產(chǎn)品同時(shí)符合必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同或是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。（主要原材料必須由委托方提供/受托方不墊付資金只收取加工費(fèi)并開具加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，其中加工費(fèi)可含代墊的輔助材料）集團(tuán)公司收購的成員企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品***主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為集團(tuán)成員應(yīng)同時(shí)符合的條件：A、經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；B、集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；C、集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)?！纠狻可a(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工的產(chǎn)品，與正式投產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口（且是首次出口的），不受“出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商”限制。準(zhǔn)予視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理出口退免稅。（六）外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物征稅時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的處理主體經(jīng)營活動(dòng)要求行為消極表現(xiàn)補(bǔ)救措施承擔(dān)后果外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物（內(nèi)銷或出口）須將取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)不予抵扣或退稅。出口貨物A、未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退免稅或雖申報(bào)退免稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證B、未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》自規(guī)定期限截止之日起30天內(nèi)，根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票情況，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》***已辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具該《證明》外貿(mào)企業(yè)取得稅務(wù)開具的《證明》后，應(yīng)將《證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫《增值稅納稅申報(bào)表》，并在取得《證明》的下一